Развитие методического обеспечения аудита негосударственных пенсионных фондов

1.3. Методика предварительного планирования аудита НПФ

• 
  запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого НПФ;
  
• 
  аналитические процедуры;
  
• 
  наблюдение и инспектирование;
  
• 
  прочие аудиторские процедуры, позволяющие получить информацию, которая может оказаться полезной при выявлении рисков существенного искажения, например, просмотр информации, полученной из внешних источников, может быть полезным при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица. [17, ст.5,6]
  

• 
  сложившиеся общие экономические и политические условия в РФ;
  
• 
  изменения требований нормативных правовых актов пенсионного законодательства Российской Федерации, регулирующих сферу деятельности НПФ;
  
• 
  конкуренция в сфере обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;
  
• 
  применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
  

• 
  о собственном имуществе для осуществления уставной деятельности (ИОУД). Собственное имущество фонда – это имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, а также пенсионные резервы и пенсионные накопления [2];
  
• 
  о суммарных кратко- и долгосрочных обязательствах фонда;
  
• 
  о количестве застрахованных и получающих пенсию лиц.
  

• 
  способствует повышению привлекательности негосударственного пенсионного фонда для клиентов;
  
• 
  является одним из важных неценовых критериев для определения победителя среди участников тендеров;
  
• 
  рейтинг на уровне «А» и выше позволяет негосударственному пенсионному фонду снижать стоимость и/или увеличивать объемы кредитования [147].
  

• 
  ключевые показатели деятельности (объем пенсионных резервов, пенсионных накоплений, количество участников и др.);
  
• 
  стратегия развития;
  
• 
  система корпоративного управления и внутреннего контроля;
  
• 
  система выбора контрагентов, управляющих компаний, брокеров, депозитария, банков и т.д.);
  
• 
  структура финансового портфеля и ликвидность активов;
  
• 
  инвестиционная политика;
  
• 
  уровень автоматизации бизнес-процессов;
  
• 
  наличие современного оборудования и программных комплексов способных защитить персональные данные клиентов и иную конфиденциальную информацию и др.
  

• 
  ознакомление со структурой НПФ, а именно наличием/отсутствием территориально отдаленных структурных подразделений, что усложняет процесс консолидации финансовой (бухгалтерской) отчетности и может явиться причиной рисков существенного искажения информации;
  
• 
  понимание того, кто является учредителем НПФ;
  
• 
  получение информации о выбранной и применяемой НПФ учетной политике, аудитор также должен установить, уместна ли она для деятельности аудируемого лица и согласуется ли со способами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  
• 
  анализ инвестиционной политики НПФ;
  
• 
  ознакомление со страховыми и пенсионными правилами НПФ и др.
  

• 
  повышение уровня сервиса для действующих клиентов;
  
• 
  выделение кадровых и материальных ресурсов для реализации новых технологических стандартов обслуживания клиентов;
  
• 
  модернизацию ИТ-инфраструктуры и средств связи;
  
• 
  автоматизацию бизнес-процессов;
  
• 
  осуществление реноваций, связанных со специализацией, территориальным размещением и оформлением региональных офисов;
  
• 
  организацией более качественной работы пенсионных консультантов и т.д.
  

• 
  анализ и обсуждение с руководством НПФ прогнозов в отношении движения финансовых потоков;
  
• 
  анализ и обсуждение имеющейся последней по времени промежуточной финансовой (бухгалтерской) отчетности НПФ;
  
• 
  анализ и обсуждение с актуарной службой НПФ данных об актуарном балансе, который необходим для оценки устойчивости фонда и возможности выполнения им своих обязательств;
  
• 
  анализ инвестиционной политики НПФ;
  
• 
  опрос юристов и других специалистов НПФ с целью выявления информации, касающейся наличия судебных исков и правильности оценки руководством влияния этих исков на финансовое состояние фонда;
  
• 
  анализ событий после отчетной даты с целью определения того, оказывают ли такие события воздействие на способность НПФ продолжать свою непрерывную деятельность и др.
  

1. 
   разработка научно обоснованной методики оценки системы внутреннего контроля НПФ, основанной на современных экономико-математических методах и моделях;
   
2. 
   разработка научно обоснованной методики определения уровня существенности и аудиторского риска, специально адаптированной для НПФ;
   
3. 
   адаптация и внедрение практических методик, рассмотренных в Главе 2.