3.3. ЕНВД и иные системы налогообложения
ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах .
Пример
ООО «Эльф» занимается розничной и оптовой торговлей. На территории его деятельности введен ЕНВД, в том числе в отношении розничной торговли. В такой ситуации ООО «Эльф» обязано применять ЕНВД по розничной торговле, а в отношении оптовой торговли вправе применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения.
Обратите внимание, в тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Отметим, что раздельный учет обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД (основание п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
3.3.1. Какие налоги заменяет ЕНВД
Если вы применяете систему налогообложения в виде ЕНВД, то в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ вам не надо будет платить следующие налоги:
Таблица № 6 «Налоги, которые заменит ЕНВД»
Для организаций
|
Для индивидуальных
предпринимателей
|
Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД
|
НДФЛ - в отношении доходов от деятельности,
облагаемой ЕНВД
|
НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД
(за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне)
|
Налог на имущество организаций -
в отношении имущества, используемого в
деятельности, облагаемой ЕНВД
|
Налог на имущество физических лиц -
в отношении имущества, используемого в
деятельности, облагаемой ЕНВД
|
ЕСН - в отношении выплат, производимых
физическим лицам в связи с ведением
деятельности, облагаемой ЕНВД
|
ЕСН - в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в
связи с ведением деятельности,
облагаемой ЕНВД
|
Как видим, если организация осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то обязанности исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН не возникает.
Однако все иные налоги вы будете платить в установленном порядке (основание абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). И так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:
- земельного налога;
- транспортного налога;
- акцизов;
- государственной пошлины;
- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.
Пример
ООО «Ромашка» оказывает услуги общественного питания и переведена по этому виду деятельности на ЕНВД. При этом у общества в собственности находится земельный участок на котором расположен ресторан, а так же автомобиль.
Поэтому, помимо уплаты ЕНВД, ООО «Ромашка» также является плательщиком земельного и транспортного налогов (ст. ст. 357, 388 НК РФ).
Так же, уплата ЕНВД не освобождает Вас от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (основание п. 4 ст. 346.26 НК РФ), а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (основание ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Вы также обязаны выполнять функции налогового агента, к примеру уплачивать НДФЛ за своих работников (Письмо Минфина России от 28.05.№ 03-11-04/3/177).
Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены (основание п. 2 ст. 80 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2007 № 03-02-07/1-465, от 12.10.2006 № 03-11-04/3/447).
В частности, согласно разъяснениям московских налоговиков организация, которая состоит на учете в г. Москве, но осуществляет исключительно «вмененную» деятельность по месту нахождения обособленного подразделения в другом субъекте Федерации, должна представлять в инспекцию по месту своего нахождения только бухгалтерскую отчетность. Правда, дополнительно нужно письменно уведомлять налоговый орган о том, что в соответствующем периоде организация не вела иной деятельности, кроме «вмененной» (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2007 № 20-12/081757).
|
