Аналитические материалы к семинару на тему: «Проблемы в исчислении единого налога при применении упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход»
Скачать 318.49 Kb.
|
| АНАЛИТИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ к семинару на тему: «Проблемы в исчислении единого налога при применении упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход» Упрощенная система налогообложения ОГЛАВЛЕНИЕ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 4 II. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ 6 III. ПРОБЛЕМЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 10 Что делать с НДС? 10 Дивиденды - проблемы с учетом 11 А Вы просчитывали налоговую нагрузку? 12 IV. ПАТЕНТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 13 V. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ 15 4. Вопрос: Должны ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при заключении договоров и оформлении первичных, учетных документов (например, приходного кассового ордера) делать надпись «Без налога (НДС)». 18 Приложение № 1 22 Приложение № 2 23 Список используемых в аналитических материалах документов
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯС 01 января 2003 года введена в действие глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй Налогового Кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для плательщиков единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, предусмотрена возможность отказа от ведения бухгалтерского учета. В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Также в обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, входит ведение учета доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ, а именно все налогоплательщики должны вести налоговый учет показателей своей деятельности (необходимый для исчисления налоговой базы и налога) на основании утвержденной формы "Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения". Помимо вышеуказанных требований о ведении учета для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ. Статьей 346.14 НК РФ установлена обязанность для налогоплательщиков, платить единый налог по ставке:
Условиями применения упрощенного режима налогообложения, изложенными в п.п.1 и 3 статьи 346.15 и статьей 346.25 настоящего Кодекса, являются: 1. по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей, не должны превышать 20 млн. рублей; 2. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн. рублей. При этом, предельный размер дохода ежегодно подлежит корректировке, исходя из устанавливаемого на каждый год коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ – Приложение № 1,2. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Упрощенная система налогообложения по сравнению с общим режимом уплаты налогов достаточно льготная система налогообложения. При переходе на упрощенную систему налогообложения малое предприятие начинает платить меньшее количество налогов (единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, взносы в пенсионный фонд, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев). Да и ставки на единый налог установлены в размере 6 или 15 процентов в противовес 24 процентов по налогу на прибыль при применении общего режима налогообложения. Еще один положительный момент в применении данного режима, что переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке. |
Похожие:
 | «Актуальные вопросы применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход» | | Краткие сведения об упрощенной системе налогообложения и едином налоге на вмененный доход |
| Материалы для семинара «система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» | | Рактика применения главы 26. 3 Нк РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.... |
| «Практика применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» | | Ответы на вопросы участников семинара «Актуальные вопросы применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный... |
| «Практика применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход» | | Информация для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и патента |
| Ктами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга... | | Одобрен на заседании президиума Семнадцатого арбитражного апелляционного суда 20. 06. 2008 |