Управление государственного строительного надзора
Свердловской области
Методическое пособие
по заполнению и предоставлению ежеквартальной отчетности застройщиков
об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства
Состав отчетности
В состав отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (далее – отчетность) включаются отчеты по формам согласно приложениям N 1 - 4, справки:
- справка с указанием оснований расторжения договора;
- справка с указанием причин ненадлежащего исполнения обязательств по договорам долевого участия в строительстве;
- справка, при наличии прочих (не целевых) расходов с указанием направления расходования денежных средств и ссылкой на проектную документацию, предусматривающую это направление расходования денежных средств;
а также ежеквартальная (по итогам IV квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Сроки предоставления отчетности.
Застройщик ежеквартально представляет отчетность в Управление государственного строительного надзора Свердловской области (далее - Управление).
Отчетность представляется застройщиком в Управление не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.
Отчетность за IV квартал, представляется застройщиком в Управление не позднее 90 дней после окончания IV квартала.
Отчетность составляется по состоянию на последний календарный день квартала календарного года.
Отчетность представляется за квартал, если в течение этого квартала действовал хотя бы 1 договор участия в долевом строительстве, заключенный застройщиком с участником долевого строительства (далее - договор), или если у застройщика имелись неисполненные обязательства по договору.
Договор считается заключенным с момента его государственной регистрации.
Датой представления отчетности считается дата поступления отчетности в Управление. Не допускается предоставление отчетности по средствам факсимильной связи и иной связи.
Форма предоставления отчетности
Отчетность представляется застройщиком в уполномоченный орган в письменной форме.
Возможность предоставления отчетности в электронном виде предусмотрена, в случае если такая форма будет установлена федеральным органом исполнительной власти, на который в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации возложено государственное регулирование в области долевого строительства объектов недвижимости. На сегодняшний день такой формы не установлено.
Страницы форм отчетности, представляемой в письменной форме, нумеруются и сшиваются. Документы, входящие в состав отчетности застройщика – юридического лица, подписываются руководителем (подписывается главным бухгалтером только в случае, если главный бухгалтер является лицом ответственным за составление отчетности) этой организации или лицом, исполняющим его обязанности, а также лицом, ответственным за составление отчетности (лицо ответственное за составление отчетности назначается приказом руководителя, таким лицом может быть как руководитель организации, так и иной работник организации, специальных требований к ответственному лицу не установлено) и скрепляются печатью застройщика.
Бухгалтерская отчетность прикладывается к формам отчетности в прошитом виде и не сшивается вместе с формами отчетности.
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения предоставляют только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
При заполнении форм отчетности не допускается:
- изменять смысловое содержание показателей, указанных в формах отчетности;
- исключать или изменять установленную последовательность форм отчетности;
- отражать несколько показателей в одной графе отчетности, тем самым нарушая логическую структуру формы отчетности;
- вносить исправления в формы отчетности.
Порядок заполнения форм отчетности
Приложение № 1
Форма по приложению № 1 должна содержать индивидуальные данные о застройщике в полном объеме.
Данные застройщика о полном или сокращенном фирменном наименовании, его местонахождении отражаются в отчете об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства на основании данных, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.
Сведения застройщика об идентификационном номере налогоплательщика отражаются в отчете об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства на основании присвоенного налоговым органом идентификационного номера налогоплательщика, единого по всем видам налогов и сборов на всей территории Российской Федерации.
В связи с отменой лицензирования строительной деятельности с 01.01.2010 года данные застройщика о лицензии на осуществление строительной деятельности в отчете об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства не заполняются.
Приложение № 2
Форма, предусмотренная приложением N 2 к настоящим Правилам, заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости и представляется начиная с квартала, в течение которого был заключен первый договор и по квартал, в течение которого застройщиком были исполнены обязательства по последнему договору.
Сведения о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства должны отражать индивидуальную информацию о каждом создаваемом застройщиком объекте недвижимости, получении застройщиком разрешительной документации на осуществление строительства данного объекта, информацию о привлечении и использовании денежных средств участников долевого строительства, а также заемных средств и их суммарного выражения в денежном эквиваленте за отчетный период.
Данные о наименовании объекта недвижимости, его местоположении, а также информация о зарегистрированном праве собственности или праве аренды на земельный участок отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Данные о разрешении на строительство отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании выданного соответствующим уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправлении в порядке, установленном статьей 51 Градостроительного кодекса Российской Федерации, разрешения на строительство.
Данные об опубликовании или размещении проектной декларации отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании договора о размещении проектной декларации в средствах массовой информации или в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования. В случае если застройщик имеет в собственности средство массовой информации или страницу информационно-телекоммуникационной сети, указание данного договора не требуется (в данном случае в соответствующей графе формы указывается ссылка на интернет-ресурс).
В случае опубликования или размещения изменений в проектную декларацию застройщик обязан отразить соответствующую информацию в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства.
Сведения о количестве самостоятельных частей в составе объекта недвижимости, в отношении которых могут заключаться договоры участия в долевом строительстве, отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании сведений, содержащихся в проектной документации (количество самостоятельных объектов, на которые может быть зарегистрировано в дальнейшем право собственности, т.е. количество квартир, офисов, парковочных мест и т.д.).
Сведения о заключенных договорах участия в долевом строительстве отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании данных застройщика о заключенных договорах. (Договор считается заключенным с момента его государственной регистрации, таким образом, указываются только те договоры, которые зарегистрированы (расторгнуты) в Управлении Росреестра по Свердловской области).
Сведения о привлечении кредитных средств на строительство объекта недвижимости отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика.
В случае если кредитные средства не привлекались на осуществление строительства объекта недвижимости, в данном пункте отчета ставится 0 или прочерк.
Данные о сроке передачи объекта долевого строительства отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании срока передачи объекта долевого строительства, указанного в договорах (указывается конкретная дата срока передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства в соответствии с договорами).
Данные о разрешении на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании полученного застройщиком разрешения на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости у федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления, выдавшего ранее разрешение на строительство.
Также в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, застройщик отражает дату передачи разрешения на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, для дальнейшей государственной регистрации прав собственности участников долевого строительства на объекты долевого строительства.
Данные об исполнении застройщиком договоров участия в долевом строительстве отражаются в отчете о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика.
Приложение № 3
Форма, предусмотренная приложением N 3, содержит обобщенную информацию по всем объектам недвижимости и предоставляется за отчетный период, (не нарастающим итогом).
Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства должны отражать изменения показателей привлеченных денежных средств в количественном и качественном выражении за отчетный период.
Графы 1, 2, 3 сведений об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства заполняются на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика.
Так, например, графа № 1 Приложения № 3 к Правилам, не может быть больше числового значения, отраженного в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на отчетную дату.
В графе № 2 Приложения № 3 к Правилам, отражается сумма привлеченных застройщиком денежных средств участников долевого строительства в отчетном периоде (не нарастающим итогом).
Данные о количестве денежных средств, использованных застройщиком в отчетном периоде для приобретения строительных материалов, а также на осуществление строительных работ и (или) оплату услуг подрядчиков, отражаются в сведениях об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства на основании первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве.
Данные о количестве денежных средств, возвращенных застройщиком участникам долевого строительства в связи с расторжением договоров в отчетном периоде, о количестве денежных средств, израсходованных застройщиком, а также остаток привлеченных денежных средств за отчетный период указываются в сведениях об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Данные о прочих расходах застройщика отражаются в сведениях об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Приложение № 4
Порядок расчета нормативов оценки финансовой устойчивости
деятельности застройщика
Оценка финансовой устойчивости деятельности застройщика производится по следующим нормативам:
- норматив обеспеченности обязательств, определяемый путем деления суммы активов застройщика на сумму обязательств застройщика по договорам участия в долевом строительстве;
- норматив целевого использования средств, определяемый путем деления суммы активов застройщика, не связанных со строительством, на общую сумму его обязательств, за исключением обязательств по договорам участия в долевом строительстве;
- норматив безубыточности, определяемый как количество лет из расчета 3 последних лет работы застройщика, по итогам которых у застройщика отсутствовали убытки.
На сегодняшний день установлены следующие нормативы оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика:
- норматив обеспеченности обязательств - не менее 1;
- норматив целевого использования средств - не более 1;
- норматив безубыточности - не менее 1.
Расчет нормативов обеспеченности обязательств и целевого использования средств осуществляется ежеквартально по состоянию на последний день отчетного квартала.
Расчет норматива безубыточности осуществляется ежегодно по состоянию на последний день календарного года.
Норматив обеспеченности обязательств рассчитывается по следующей формуле:
А стр. 1600 Баланса
Н1 =----, -------------------------------------------------------------------------------------------
О обязательств застройщика перед участниками долевого строительства (графа 7 Приложения № 2 отчетности)
где:
А - стоимость активов застройщика;
О - сумма обязательств застройщика перед участниками долевого строительства. При этом обязательства застройщика перед участником долевого строительства определяются исходя из цены договора участия в долевом строительстве.
Норматив целевого использования средств рассчитывается по следующей формуле:
стр.1100 Баланса + стр.1230 Баланса + стр. 1240 Баланса – стр. 1190 (08 счет) Баланса – сумма денежных средств предоставленных участникам долевого строительства с отсрочкой платежа
Ан ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Н2 = ----, стр. 1400 Баланса + стр. 1500 Баланса – обязательств застройщика перед участниками долевого строительства
(графа 7 Приложения № 2 отчетности)
Д
где:
Ан – стоимость активов застройщика, не связанных со строительством, включающая в себя сумму следующих показателей:
внеоборотные активы;
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики);
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики);
краткосрочные финансовые вложения;
за вычетом стоимости активов незавершенного строительства и денежных средств участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа;
Д – общая сумма обязательств застройщика, за исключением обязательств по договорам участия в долевом строительстве.
Норматив безубыточности определяется как количество лет, из трех последних лет работы застройщика, в которых в годовом отчете о прибылях и убытках у застройщика в качестве конечного финансового результата деятельности отражалась прибыль.
Наиболее часто встречающиеся ошибки при предоставлении
и заполнении форм отчетности
Отчетность предоставляется в не прошитом и не пронумерованном виде.
Отсутствует подпись лица, ответственного за составление отчетности.
Отсутствует печать юридического лица.
Не представлена бухгалтерская отчетность.
Отражены не полные данные по приложению № 1 и № 2 (например, отсутствуют сведения о размещенных или опубликованных изменениях внесенных в проектную декларацию, отсутствуют реквизиты договора аренды земельного участка предоставленного под строительство и т.д.)
Не правильно указан формат сумм. Отчетность заполняется в млн.руб.
Заполнение всех форм отчетности (№1- №4) на каждый объект отдельно, или не заполнена форма № 2 отчетности по каждому строящемуся объекту.
Не правильно рассчитаны нормативы оценки финансовой устойчивости.
Не правильно указываются сведения, о дате заключения первого договора участия в долевом строительстве и количестве договоров участия в долевом строительстве на отчетную дату.
Арифметические ошибки.
Не заполнены сведения в отдельных графах приложения №1,№2, №3 и №4 отчетности. Например, при наличии неисполненных обязательств, отсутствуют сведения о количестве неисполненных договоров и сумме обязательств застройщика перед участниками долевого строительства и т.д.
Иные ошибки.
Ответственность застройщика
Непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения или предоставление отчетности не в полном объеме, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5000 до 15000 рублей); на юридических лиц – от 50 000 до 200 000 рублей;
Невыполнение в установленный срок законного предписания органа, осуществляющего контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10000 до 15000 рублей; на юридических лиц - от 100 000 до 200 000 рублей за каждый факт нарушения);
Нормативно-правовая база
Кодекс Российской Федерации об Административных Правонарушениях.
Федеральный закон № 214-ФЗ от 30.12.2004 «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон № 294-ФЗ от 26.12.2008 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля.
Постановление Правительства РФ от 27.10.2005 года № 645 «О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства».
Положение о нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика (утверждено постановлением Правительства РФ от 21.04.2006 г. № 233).
Методические указания по заполнению форм ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (утверждены Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 12.01.2006 г. № 06-2/пз-н).
Инструкция о порядке расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика (утверждена Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 30.11.2006 г. № 06-137/пз-н).
Управление государственного строительного надзора Свердловской области: г. Екатеринбург, ул. Чапаева, 7 8(342) 295-16-24, 295-16-25
|
