Инструкция
по составлению и представлению ежеквартальной отчетности застройщика
об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств
участников долевого строительства, в комитет строительства и дорожного хозяйства Новгородской области
I. Общие положения
Ежеквартальная отчетность представляется в комитет строительства и дорожного хозяйства Новгородской области, как уполномоченный орган по контролю и надзору за долевым участием в строительстве, в соответствии с п. 3 ч. 5 ст. 23 Федерального Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 214-ФЗ).
Правила представления застройщиками ежеквартальной отчетности утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.10.2005 № 645 (далее – Правила), методические указания по заполнению форм ежеквартальной отчетности – Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам РФ от 12.01.2006 № 06-2/пз-н (далее – Методические указания).
Обязанность представления отчетности возникает, если в течение квартала действовал хотя бы один договор участия в долевом строительстве или если у застройщика имелись неисполненные обязательства по договору (п. 3 Правил).
Отчетность за 1-3 кварталы представляется не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала, за 4 квартал – не позднее 90 дней после окончания года. Все показатели рассчитываются по состоянию на последний календарный день квартала календарного года.
Датой представления отчетности считается дата ее фактической передачи по принадлежности или дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Документы, входящие в состав отчетности застройщика подписываются руководителем этой организации или лицом, исполняющим его обязанности, а также лицом, ответственным за составление отчетности, и скрепляются печатью застройщика. Все страницы форм отчетности, представляемой в письменной форме, нумеруются и сшиваются (п. 6 Правил).
Представляемая ежеквартальная отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, содержащему информацию о составе отчетности.
II. Состав ежеквартальной отчетности
В соответствии с п. 2 Правил в состав отчетности включаются:
1. Отчеты по специальным формам:
«Титульный лист» отчетности (приложение № 1 к Правилам),
«Сведения о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства» (приложение № 2),
«Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» (приложение № 3),
«Сведения о нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика» (приложение № 4).
Отчеты по форме приложений №№ 1, 3, 4 содержат общую информацию, отчет по форме приложения №2 заполняется отдельно по каждому объекту долевого строительства.
2. Справки, представляемые в случаях, установленных настоящими Правилами:
справка с указанием основания расторжения каждого договора в отчетном периоде (к приложению № 2),
справка с указанием причин ненадлежащего исполнения обязательств по договорам (к приложению №2),
справка о прочих расходах с указанием направления расходования денежных средств и ссылкой на проектную документацию (к приложению № 3).
3. Ежеквартальная (по итогам IV квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства РФ:
бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
по итогам IV квартала также составляются приложения к ним:
аудиторское заключение.
III. Рекомендации по заполнению приложения № 1 «Отчетность застройщика об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства» (титульный лист)
В данной форме указываются индивидуальные данные о застройщике.
1. Сведения о полном и сокращенном фирменном наименовании и местонахождении отражаются в отчете на основании данных, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
2. Сведения застройщика об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) отражаются на основании присвоенного налоговым органом ИНН, единого по всем видам налогов и сборов на всей территории Российской Федерации.
3. Сведения застройщика о лицензии на осуществление строительной деятельности отражаются в случае, если его деятельность подлежит обязательному лицензированию в соответствии с законодательством РФ (раздел II Методических указаний N 06-2/пз-н).
Согласно Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2009 года прекращено предоставление лицензий на осуществление деятельности в области проектирования, строительства и инженерных изысканий для строительства и введено саморегулирование в указанной сфере.
Действие лицензий на осуществление строительной деятельности, в том числе лицензий, срок действия которых продлен, прекращено с 1 января 2010 года. Строительные организации должны иметь соответствующие допуски от саморегулируемой организации.
В связи с этим комитет рекомендует дополнительно указывать в настоящем приложении сведения о допуске к строительным работам от саморегулируемой организации.
IV. Рекомендации по заполнению приложения № 2 "Сведения о многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, строящемся (создаваемом) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства"
В соответствии с п. 8 Правил представления отчетности форма № 2 заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости и представляется, начиная с квартала, в течение которого был заключен первый договор, и по квартал, в течение которого застройщиком были исполнены обязательства по последнему договору. Форма включает в себя 11 граф.
Графы 1-3. Данные о наименовании объекта недвижимости, его местоположении, а также информация о зарегистрированном праве собственности или праве аренды на земельный участок отражаются на основании выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Графа 4. Данные о разрешении на строительство отражаются на основании разрешения на строительство, выданного в соответствии со статьей 51 Градостроительного кодекса РФ.
Графа 5. Сведения об опубликовании или размещении проектной декларации отражаются на основании договора о размещении проектной декларации в средствах массовой информации или в информационно-телекоммуникационных сетях (если застройщик имеет в собственности СМИ или страницу ИТС указание данного договора не требуется).
! В соответствии с ч. 5 ст. 19 Закона № 214-ФЗ застройщик обязан ежеквартально вносить в проектную декларацию изменения, касающиеся сведений, предусмотренных п. 6 ч. 1 ст. 20 Закона № 214-ФЗ (финансовый результат, размер кредиторской задолженности).
Согласно п. 3.10 Методических указаний в случае опубликования или размещения изменений в проектную декларацию застройщик должен отражать соответствующие изменения (даты) в отчетности (рассматриваемой графе).
Графа 6. Количество самостоятельных частей, в отношении которых могут заключаться договоры участия в долевом строительстве, отражается на основании данных, содержащихся в проектной документации. К самостоятельным частям могут относиться – квартиры, встроенно-пристроенные помещения, автостоянки и др.
Графа 7. В данной графе указывается общее количество заключенных (действующих) договоров, количество заключенных и расторгнутых договоров за отчетный период (квартал).
! В соответствии с ч. 3 ст. 4 Закона № 214-ФЗ договор участия в долевом строительстве заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
В связи с этим в ежеквартальной отчетности вся информация предоставляется по зарегистрированным договорам.
! В соответствии с п. 8 Правил при наличии расторгнутых договоров за отчетный период представляется справка с указанием оснований расторжения каждого договора (рекомендуемая форма справки – в Приложении 1 к Инструкции).
Графа 8. Сведения о кредитных (заемных) средствах представляются только в отношении средств, привлеченных под залог имущества.
К сведению: таким имуществом в соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона № 214-ФЗ являются земельный участок, принадлежащий застройщику на праве собственности, или право аренды на указанный земельный участок и строящиеся (создаваемые) на этом земельном участке многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости.
Сведения о привлечении кредитных средств на строительство объекта недвижимости отражаются на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика. В случае если кредитные средства под залог не привлекались, в данной строке отчета ставится отметка «0» или прочерк.
Графа 9. Данные о сроке передачи объекта долевого строительства отражаются на основании срока передачи объекта, указанного в договорах участия в долевом строительстве.
! Следует различать срок передачи объекта участникам долевого строительства и срок ввода объекта в эксплуатацию.
Графа 11. Информация об исполнении застройщиком договоров участия в долевом строительстве заполняется на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика.
Согласно ч. 1 ст. 12 Закона № 214-ФЗ обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.
До этого момента в пункте 2 графы 11 следует указывать количество действующих или расторгнутых договоров, по которым остаются неисполненные обязательства, в пункте 3 – общую сумму обязательств по договорам.
! В соответствии с п. 8 Правил при наличии неисполненных (просроченных) обязательств по расторгнутым договорам представляется справка с указанием причин ненадлежащего исполнения обязательств (рекомендуемая форма справки – в Приложении 2 к Инструкции).
V. Рекомендации по заполнению приложения № 3 "Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства"
В этом приложении застройщик приводит обобщенную информацию по всем объектам недвижимости (п. 9 Правил). На основании данных бухгалтерского учета застройщик в соответствующих строках проставляет суммы денежных средств за отчетный квартал (разд. IV Методических указаний):
- полученных от дольщиков;
- использованных для приобретения строительных материалов;
- направленных на осуществление строительных работ и (или) оплату услуг подрядчиков;
- возвращенных дольщикам в связи с расторжением договоров долевого участия;
- использованных на прочие расходы.
! В соответствии с п. 9 Правил при наличии прочих расходов представляется справка с указанием направления расходования денежных средств и ссылкой на проектную документацию, предусматривающую это направление расходования денежных средств (рекомендуемая форма справки – в Приложении 3 к Инструкции).
VI. Рекомендации по заполнению приложения № 4
«Сведения о нормативах оценки
финансовой устойчивости деятельности застройщика»
Положение о нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика утверждено Постановлением Правительства РФ от 21.04.2006 № 233.
Расчет нормативов оценки финансовой устойчивости производится на основании Инструкции, утвержденной Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 30.10.2006 № 06-137/пз-н (в ред. Приказа ФСФР РФ от 03.12.2009 № 09-52/пз-н).
Информация, необходимая для расчета нормативов, формируется на основании данных бухгалтерского учета и раскрывается в бухгалтерской отчетности.
Аналитический учет активов и обязательств у застройщика должен обеспечивать получение необходимой информации:
- по каждому участнику долевого строительства и договорам долевого строительства,
- по активам застройщика, считающимся находящимися в залоге,
- по обязательствам застройщика перед участниками долевого строительства,
- по обязательствам участников долевого строительства перед застройщиком по внесению платежей в предусмотренный договором период,
- об оплате жилых помещений после завершения строительства,
- о признании выручки от продажи.
1. Норматив обеспеченности обязательств рассчитывается по следующей формуле:
-
где:
А - стоимость активов застройщика;
О - сумма обязательств застройщика перед участниками долевого строительства. При этом обязательства застройщика перед участником долевого строительства определяются исходя из цены договора участия в долевом строительстве.
Расчет норматива обеспеченности обязательств осуществляется ежеквартально по состоянию на последний день отчетного квартала.
Постановлением Правительства РФ от 21.04.2006 № 233 установлено значение для норматива обеспеченности обязательств - не менее единицы.
2. Норматив целевого использования средств рассчитывается по следующей формуле:
-
где:
Ан - стоимость активов застройщика, не связанных со строительством, включающая в себя сумму следующих показателей:
внеоборотные активы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики), дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики), краткосрочные финансовые вложения за вычетом стоимости активов незавершенного строительства и денежных средств участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа;
Д - общая сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств застройщика, за исключением обязательств по договорам участия в долевом строительстве.
Расчет норматива целевого использования средств осуществляется ежеквартально по состоянию на последний день отчетного квартала.
Постановлением Правительства РФ от 21.04.2006 № 233 установлено значение для норматива обеспеченности обязательств - не более единицы.
3. Норматив безубыточности определяется как количество лет, из трех последних лет работы застройщика, в которых в годовом отчете о прибылях и убытках у застройщика в качестве конечного финансового результата деятельности отражалась прибыль.
Расчет норматива безубыточности осуществляется ежегодно по состоянию на последний день календарного года.
Постановлением Правительства РФ от 21.04.2006 № 233 установлено значение для норматива обеспеченности обязательств - не менее единицы.
Таким образом, указанные нормативы рассчитываются следующим образом:
1. Норматив обеспеченности обязательств:
-
Н1
|
=
|
показатель строки 300 бухгалтерского баланса
|
кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование»
по состоянию на конец каждого квартала
|
|
|
2. Норматив целевого использования средств:
-
Н2
|
=
|
(показатели строк 190 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250) -
(показатель строки 130* + **) бухгалтерского баланса
|
(показатели строк 590 + стр. 690) – кредитовое сальдо по счету 86
«Целевое финансирование» по состоянию на конец каждого квартала
|
Примечание:
1) * - либо дебетовое сальдо по счету 08-3 "Строительство объектов основных средств" по объекту (объектам) долевого строительства.
2) ** - при расчете стоимости активов застройщика, не связанных со строительством, также вычитаются денежные средства участников долевого строительства, предоставленные с отсрочкой платежа (см. Приказ ФСФР РФ от 03.12.2009 №09-52/пз-н).
3. Норматив безубыточности – необходимо указать количество лет, из трех последних лет работы застройщика, сработанных с прибылью (1, 2, 3).
Определяя данный норматив нужно учитывать конечный финансовый результат деятельности организации. Таким показателем являются данные строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 Отчета о прибылях и убытках годовой бухгалтерской отчетности.
В случае недостаточности данных бухгалтерского баланса организации для полного раскрытия информации, необходимой для расчета нормативов оценки финансовой устойчивости, застройщик должен дать расчеты либо необходимые пояснения к значениям указанных нормативов.
VII. Представление бухгалтерской отчетности застройщика
1. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н), Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» бухгалтерская отчетность должна состоять из:
- бухгалтерского баланса (форма № 1);
- отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
- отчета об изменениях капитала (форма № 3);
- отчета о движении денежных средств (форма № 4);
- приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- пояснительной записки;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
! Согласно п. 5 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит осуществляется в случае, если он предусмотрен в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей федеральным законом.
В силу п. 6 ч. 2 ст. 20 Закона № 214-ФЗ застройщик обязан представить для ознакомления любому обратившемуся лицу аудиторское заключение за последний год осуществления застройщиком предпринимательской деятельности.
Следовательно, в отношении застройщиков Законом № 214-ФЗ предусмотрен обязательный аудит.
2. Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.
|
Приложение 1
к Инструкции по составлению и представлению ежеквартальной отчетности застройщика об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств
участников долевого строительства, в комитет строительства и дорожного хозяйства Новгородской области
|
|
|
|
|
Справка к отчетности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Справка о расторгнутых договорах за отчетный период
|
(к графе 7 приложения № 2)
|
|
|
|
|
|
Отчетность за ____ квартал 20_____ года.
|
|
|
|
|
|
№
|
Номер договора,
ФИО участника
|
Дата
заключения
|
Дата
расторжения
|
Основания расторжения
договора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
|
|
подпись
|
|
ФИО
|
|
|
|
|
|
Исполнитель
|
|
|
|
|
|
подпись
|
|
ФИО
|
|
Приложение 2
к Инструкции по составлению и представлению ежеквартальной отчетности застройщика об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств
участников долевого строительства, в комитет строительства и дорожного хозяйства Новгородской области
|
|
|
|
Справка к отчетности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Справка о наличии просроченных обязательств по расторгнутым договорам
|
(к графе 11 приложения № 2)
|
|
|
|
|
Отчетность за ____ квартал 20_____ года.
|
|
|
|
|
№
|
Номер договора,
дата заключения,
ФИО участника
|
Срок передачи
объекта ДС,
предусмотренный договором
|
Причина
ненадлежащего исполнения
обязательств по договору
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
|
подпись
|
ФИО
|
|
|
|
|
Исполнитель
|
|
|
|
|
подпись
|
ФИО
|
|
Приложение 3
к Инструкции по составлению и представлению ежеквартальной отчетности застройщика об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств
участников долевого строительства, в комитет строительства и дорожного хозяйства Новгородской области
|
|
|
|
Справка к отчетности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Справка о составе прочих расходов
|
(к графе 7 приложения № 3)
|
|
|
|
|
Отчетность за ____ квартал 20_____ года.
|
|
|
|
|
№
|
Наименование вида расхода
|
Сумма расходов, руб.
|
Ссылка на проектную документацию, предусматривающую это направление расходования денежных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
|
подпись
|
ФИО
|
|
|
|
|
Исполнитель
|
|
|
|
|
подпись
|
ФИО
| |
