Рекомендации по порядку заполнения форм ежеквартальной отчетности застройщика об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (далее – отчетность), наиболее часто встречающиеся ошибки при заполнении и представлении форм отчетности
Приложение № 1 должно содержать в полном объеме индивидуальные данные о застройщике (фирменное наименование полное и сокращенное, местонахождение, ИНН). Данные должны соответствовать сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц.
Приложение № 2:
- в графе 1 указывается наименование объекта долевого строительства (многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости, строящийся (создаваемый) застройщиком с привлечением денежных средств участников долевого строительства, количество квартир, этажей, № по ГП, очередь строительства);
- в графе 2 указывается строительный адрес объекта долевого строительства;
- в графе 3 указывается информация о зарегистрированном праве собственности или праве аренды на земельный участок, субаренды такого земельного участка или в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О содействии развитию жилищного строительства», договора безвозмездного пользования таким земельным участком, предоставленным под строительство (реквизиты договора аренды, субаренды, безвозмездного пользования и даты свидетельства о государственной регистрации права, кадастровый номер) на основании выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Основная ошибка, допускаемая застройщиками, при заполнении графы 3 приложения № 2 – это отсутствие реквизитов договора аренды земельного участка, свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок, предоставленный под строительство;
- в графе 4 указываются реквизиты разрешения на строительство объекта долевого строительства на основании выданного соответствующим уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправлении в порядке, установленном статьей 51 Градостроительного кодекса Российской Федерации, разрешения на строительство (№, дата выдачи, кем выдано);
- в графе 5 указывается информация об опубликовании или размещении проектной декларации (дата и место публикации или размещения) на основании договора о размещении проектной декларации в средствах массовой информации или в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования. В случае если застройщик имеет в собственности средство массовой информации или страницу информационно-телекоммуникационной сети, указание данного договора не требуется (в данном случае в графе 5 указывается ссылка на интернет-ресурс, наименование газеты или журнала, дата и № выпуска). В случае опубликования или размещения изменений в проектную декларацию застройщик обязан отразить соответствующую информацию в графе 5 приложения № 2 ежеквартальной отчетности (дата внесения изменений, дата размещения или опубликования изменений, ссылка на интернет-ресурс, наименование газеты или журнала, дата и № выпуска);
Основная ошибка, допускаемая застройщиками при заполнении графы 5 приложения № 2 – не указаны сведения о внесении изменений в проектную декларацию.
- в графе 6 указываются сведения о количестве самостоятельных частей в составе объекта недвижимости, в отношении которых могут заключаться договоры участия в долевом строительстве на основании сведений, содержащихся в проектной документации (количество самостоятельных объектов, на которые может быть зарегистрировано в дальнейшем право собственности, то есть количество квартир, офисов, парковочных мест и т. д.).
Основная ошибка, допускаемая застройщиками при заполнении графы 6 приложения № 2 – указывается только количество квартир;
- в графе 7 указывается информация о заключенных договорах участия в долевом строительстве по объекту долевого строительства на основании данных застройщика о заключенных договорах (договор считается заключенным с момента его государственной регистрации, таким образом, учитываются только те договоры, которые зарегистрированы (расторгнуты) в Управлении Федеральной службы
государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области). Общая сумма обязательств по договорам участия в долевом строительстве рассчитывается путем суммирования стоимостей, указанных в заключенных договорах участия в долевом строительстве.
При наличии расторгнутых договоров за отчетный период представляется справка с указанием оснований расторжения каждого договора.
Основная ошибка, допускаемая застройщиками при заполнении графы 7 приложения № 2 – не правильно указываются сведения о дате заключения первого договора участия в долевом строительстве (ошибочно указывается дата заключения договора между застройщиком и участником долевого строительства до государственной регистрации) и количестве договоров участия в долевом строительстве на отчетную дату. Количество заключенных договоров не может превышать количество самостоятельных частей в составе объекта недвижимости, в отношении которых могут заключаться договоры участия в долевом строительстве;
- в графе 8 указывается информация о привлечении кредитных (заемных) средств на строительство (создание) объекта недвижимости на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В случае, если кредитные средства не привлекались на осуществление строительства объекта недвижимости, в графе 8 приложения № 2 ставится 0 или прочерк.
Застройщик вправе привлекать денежные средства участников долевого строительства, не превышающие в совокупности с полученными от банков кредитами, указанной в проектной декларации стоимости строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, согласно пункту 7.1 части 7 статьи 13 Федерального закона от 30.12.2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
- в графе 9 указывается конкретная дата срока передачи объекта долевого строительства участникам долевого строительства соответствующая дате, указанной в заключенном договоре участия в долевом строительстве;
- в графе 10 указывается информация о разрешении на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости на основании полученного застройщиком разрешения на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости у федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления, выдавшего ранее разрешение на строительство. Также отражается дата передачи разрешения на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, для дальнейшей государственной регистрации прав собственности участников долевого строительства на объекты долевого строительства;
- в графе 11 указываются данные об исполнении застройщиком договоров участия в долевом строительстве (количество исполненных договоров (после получения разрешения на ввод в эксплуатацию и подписания акта приема передачи между застройщиком и участником долевого строительства), количество неисполненных договоров на отчетную дату (после получения разрешения на ввод в эксплуатацию, количество договоров по которым не подписан акт приема-передачи), общая сумма неисполненных обязательств
по договорам (общая сумма обязательств по договорам, отраженная в графе 7 приложения № 2 за вычетом обязательств по исполненным договорам), на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика.
Основная ошибка, допускаемая застройщиками – это то, что графа 11 приложения № 2 вообще не заполняется. Также, при наличии неисполненных договоров отсутствуют сведения о количестве неисполненных обязательств.
При наличии неисполненных (просроченных) обязательств по договорам представляется справка с указанием причин ненадлежащего исполнения обязательств.
Приложение № 2 заполняется по каждому объекту долевого строительства раздельно (сколько объектов долевого строительства, столько приложений № 2).
Приложение № 3:
- в графе 1 указывается остаток привлеченных застройщиком денежных средств участников долевого строительства на начало отчетного периода на основании документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика. Остаток на начало отчетного периода должен соответствовать остатку на конец предыдущего отчетного периода;
- в графе 2 указывается сумма привлеченных денежных средств участников долевого строительства в отчетном периоде (за квартал, не по нарастающей).
Основная ошибка, допускаемая застройщиками при заполнении графы 6 приложения № 2 – указывается сумма по состоянию на отчетную дату нарастающим итогом;
- в графе 3 указывается общее количество денежных средств участников долевого строительства, привлеченных застройщиком (сумма показателей графы 1и графы 2);
- в графе 4 указываются данные о количестве привлеченных денежных средств участников долевого строительства, использованных застройщиком в отчетном периоде для приобретения строительных материалов, на основании первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве;
- в графе 5 указываются данные о количестве привлеченных денежных средств участников долевого строительства, использованных застройщиком в отчетном периоде на осуществление строительных работ и (или) оплату услуг подрядчиков, на основании первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве.
Основная ошибка, допускаемая застройщиками при заполнении графы 2, графы 4, графы 5 приложения № 3 – отражение помимо суммы привлеченных денежных средств участников долевого строительства еще суммы заемных денежных средств;
- в графе 6 указываются данные о количестве денежных средств, возвращенных застройщиком участникам долевого строительства в связи с расторжением договоров в отчетном периоде, на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
- в графе 7 указываются данные о прочих расходах застройщика на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
При наличии прочих расходов представляется справка с указанием направления расходования денежных средств и ссылкой на проектную документацию, предусматривающую это направление расходования денежных средств;
- в графе 8 указываются данные о количестве привлеченных денежных средств участников долевого строительства, израсходованных застройщиком, за отчетный период (сумма показателей граф 4 – 7);
- в графе 9 указывается остаток привлеченных денежных средств участников долевого строительства на конец отчетного периода (разница между показателями граф 3 и 8).
В приложении № 3 отражаются исключительно сведения о привлеченных денежных средствах участников долевого строительства обобщенно по всем объектам долевого строительства.
Приложение № 4:
- расчет норматива обеспеченности обязательств: Н1= стоимость активов застройщиков (сумма строк 1100 и 1200 бухгалтерского баланса)/сумма обязательств застройщика перед участниками долевого строительства (согласно данным, отраженным в приложении № 2 ежеквартальной отчетности и в пассиве бухгалтерского баланса);
- расчет норматива целевого использования средств: Н2= внеоборотные активы (итог раздела I актива бухгалтерского баланса) + дебиторская задолженность (строка 1230 бухгалтерского баланса) + краткосрочные финансовые вложения (строка 1240 бухгалтерского баланса) – стоимость активов незавершенного строительства (детализация строк раздела I актива бухгалтерского баланса ) – денежные средства участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа (дебиторская задолженность по договорам участия в долевом строительстве, детализация строки 1230 бухгалтерского баланса)/долгосрочные обязательства (итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса) + краткосрочные обязательства (итог раздела V пассива бухгалтерского баланса) – обязательства по договорам участия в долевом строительстве (согласно данным, отраженным в приложении № 2 ежеквартальной отчетности и в пассиве бухгалтерского баланса);
- расчет норматива безубыточности: Н3 = определяется как количество лет, из трех последних лет работы застройщика, в которых в годовом отчете о финансовых результатах у застройщика в качестве конечного финансового результата деятельности отражалась прибыль.
В состав отчетности включаются отчеты по формам согласно приложениям № 1 - 4, справки, представляемые в установленных случаях, а также ежеквартальная (по итогам IV квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Согласно статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Основная ошибка, допускаемая застройщиками при формировании бухгалтерского баланса – это несоблюдение требований части 11 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 года № 43н), а именно:
- отсутствие детализации показателей по статьям бухгалтерского баланса об отдельных активах, обязательствах, которые являются существенными, и без знания о них невозможна оценка финансового положения организации.
В бухгалтерском балансе и (или) пояснениях к нему должна быть детализация следующих показателей:
- стоимости незавершенного строительства раздельно по объектам долевого строительства;
- дебиторской задолженности, в том числе по договорам участия в долевом строительстве;
- кредиторской задолженности, в том числе по поставщикам и подрядчикам (по объектам долевого строительства);
- обязательства по договорам участия в долевом строительстве (в какой строке бухгалтерского баланса отражены).
Страницы форм отчетности, представляемой в письменной форме, нумеруются и сшиваются. Документы, входящие в состав отчетности застройщика - юридического лица, подписываются руководителем этой организации или лицом, исполняющим его обязанности, а также лицом, ответственным за составление отчетности, и скрепляются печатью застройщика (подписывается каждое приложение).
Основные ошибки, допускаемые застройщиками при формировании ежеквартальной отчетности:
- отчетность представляется в не прошитом и не пронумерованном виде;
- отсутствует подпись лица, ответственного за составление отчетности;
- отсутствует печать юридического лица;
- не представлена бухгалтерская отчетность.
Дополнительно Министерство строительства Калининградской области обращает внимание о необходимости предоставления аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, что предусмотрено следующими нормативными актами:
- п. 6 ч.2 ст. 20 Федерального закона от 30.12.2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
- п.6 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
- статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». |
