Методические указания по выполнению контрольной работы по профессиональному модулю пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности мдк.
Скачать 1.55 Mb.
|
Если темп роста внеоборотных активов больше темпа роста оборотных активов, то замедляется оборачиваемость имущества предприятия.С помощью вертикального анализа определяют долю каждого вида активов в общей стоимости имущества предприятия. Для этого стоимость определенного вида активов делят на итог баланса и умножают на 100%.Величина материальных оборотных активов равна сумме запасов и НДС по приобретенным ценностям. Если материальные оборотные активы в абсолютном выражении растут, а их удельный вес снижается, то предприятие работает удовлетворительно, если предприятие выполнило план по выпуску продукции на 100 и более %.При анализе определяют величину производственного потенциала, которая равна сумме остатков по счетам 01 «Основные средства», 10 «Сырье и материалы», 20 «Основное производство». Доля производственного потенциала должна составлять в общей стоимости имущества не менее 50%. Сравнивают сумму прироста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений с приростом кредиторской задолженности. Если величина последней выше, то ухудшается платежеспособность предприятия. 5.2.Анализ источников формирования имущества предприятия Имущество предприятия формируется за счет собственных и заемных источников. Собственные источники отражаются в 3 раздел баланса «Капитал и резервы», к ним относят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд социальной сферы, нераспределенную прибыль и др. Заемные источники отражаются в 4 и 5 разделах баланса. В 4 разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные кредиты и займы. В 5 разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность. Для оценки структуры источников рассчитывают коэффициенты: 1 .Коэффициент независимости = = Источники собственных средств : Валюта баланса Он показывает, какая часть средств вложена собственником в имущество предприятия. Теоретическое значение коэффициента >0,5 2. Коэффициент стабильности = = (Источники собственных средств +Долгосрочные пассивы) : Валюта баланса Он показывает, какая часть средств может использоваться на предприятии длительное время. Теоретическое значение коэффициента >0,5 3.Коэффициент финансирования = =Источники собственных средств : Источники заемных средств Он показывает, какая часть деятельности предприятия сформирована за счет собственных, а какая за счет заемных источников. Теоретическое значение коэффициента >1,0. 5.3.Анализ финансовой устойчивости предприятия Одним из показателей финансовой устойчивости является платежеспособность. Под платежеспособностью понимают способность предприятия погасить образовавшуюся задолженность своими средствами, реализуя текущие активы. Для оценки платежеспособности используется несколько коэффициентов, общим у которых является знаменатель -краткосрочные обязательства. 1 .Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства + финансовые вложения = Краткосрочные обязательства Он показывает, какая часть образовавшейся задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату. Теоретическое значение коэффициента от 0,2 до 0,25. Коэффициент важен для поставщиков товарно-материальных ценностей и банков кредитующих данное предприятие. 2. Промежуточный коэффициент покрытия = = Денежные средства + финансовые вложения+ дебиторская задолженность Краткосрочные обязательства Он показывает, какая часть образовавшейся задолженности может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за товары отгруженные, выполненные работы или оказанные услуги. Теоретическое значение коэффициента от 0,7 до 0,8. Коэффициент важен для держателей акций предприятия. 3. Общий коэффициент покрытия = Текущие активы____________ Краткосрочные обязательства Он показывает, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Теоретическое значение коэффициента от 2,0 до 2,5. Коэффициент важен для держателей облигаций. Также финансовую устойчивость предприятия характеризует чистый оборотный капитал, который получается в виде разницы текущих активов и краткосрочных обязательств. Чтобы определить какая часть собственных средств вложена в наиболее маневренные активы определяют коэффициент маневренности. Коэффициент маневренности= Чистый оборотный капитал Источники собственных средств Если коэффициент меньше 0,5, то имущество предприятия более чем наполовину сформировано за счет заемных источников. Следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. В определении этих показателей решающее значение имеет составление балансовой модели, которая в условиях рынка имеет следующий вид: F+Ез+Ер = СС+Сдк+Скк+Ср где F - внеоборотные активы (итог I раздела актива баланса); Ез - запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие активы (из II раздела актива баланса); Ер -денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность (из II раздела актива баланса); СС - капитал и резервы (итог III раздела пассива баланса); Сдк - долгосрочные обязательства (итог IV раздела пассива баланса); Скк - краткосрочные займы и кредиты (из V раздела пассива баланса); Ср - кредиторская задолженность и прочие пассивы (итог V раздела пассива баланса за минусом Скк). Устойчивость финансового состояния предприятия определяет соотношение запасов и затрат и величины собственных и заемных источников их формирования. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, рассчитываемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность средствами определенных источников (собственных, кредитных и других заемных), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются следующие показатели: • наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины внеоборотных активов:   где ЕС - собственные оборотные средства; •наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:  где Ет - собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат; •общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств:  где Е∑ - общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Трем показателям величины источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования: •излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:  где ± ЕС - излишек или недостаток собственных оборотных средств; • излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:  где ± Ет- излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат; • излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:  где ± Е∑- излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При идентификации типа финансовой ситуации используется следующий трехкомпонентный показатель:  где функция S (х) определяется следующим образом:   Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций: 1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и являющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она создается условиями:  Показатель типа ситуации S = (1,1,1). 2) нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, задается условиями:  Показатель типа ситуации S = (0,1,1); 3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет источников, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и др.), привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской), кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства). Оно задается условиями:  Показатель типа ситуации S = (0,0,1); Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат). Если это условие не выполняется, то финансовая неустойчивость является ненормальной и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния. 4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд. Оно задается следующими условиями:  Показатель типа ситуации S = (0,0,0). Наряду с оптимизацией структуры пассивов в ситуациях, задаваемых последними двумя условиями, устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат. Чтобы снять финансовое напряжение, предприятию необходимо выяснить причины резкого увеличения на конец года следующих статей материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. 5.4.Анализ ликвидности баланса Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. А    нализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежные средства и денежные эквиваленты и финансовые вложения. Вторая группа (А2) — это быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др. Третья группа (Аз) — это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будут периодов). Значительно больший срок понадобится для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Четвертая группа (А4) — это трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, и др.. Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия: П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи); П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка); Пз - долгосрочные кредиты банка и займы; П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А  1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. Общий показатель ликвидности определяется по формуле: а1*A1 + а2*А2 + аз*А3 Общий показатель ликвидности = a1*П1 + а2*П2 + а3*П3 где а1 = 1; а2 =0,5; аз=0,3 (весовые коэффициенты - устанавливаемые экспертами) |
Похожие:
 | «Челябинский государственный промышленно-гуманитарный техникум имени А. В. Яковлева» |  | ... |
| Частное профессиональное образовательное учреждение рязанский кооперативный техникум | | ПМ. 05. Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих |
| Рабочая программа профессионального модуля «Составление и использование бухгалтерской отчётности» является частью основной профессиональной... | | Программа практики является составной частью профессионального модуля 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности основной... |
| Тематический план и содержание мдк 01. 01. Практические основы бухгалтерского учета | | Методические указания составлены в соответствии и примерной (рабочей) программой профессионального модуля пм. 04. Составление и использование... |
| Программа профессионального модуля «Составление и использование бухгалтерской отчетности» разработана на основе | | Цель написания контрольной работы состоит в расширении теоретических знаний студентов, а также развитии навыков самостоятельной работы... |