*) Формы рабочих документов носят рекомендательный характер
II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
2.1. Проверка соблюдения положений учетной политики
№
п/п
|
Проверяемые вопросы
|
Требования нормативных документов
|
1.
|
Принятие и утверждение учетной политики
|
Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации (п.12 ст.167 НК РФ).
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации (п.12 ст.167 НК РФ)
|
2.
|
Применение учетной политики
|
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации (п.12 ст.167 НК РФ).
В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения момента определения налоговой базы «по отгрузке» (п.12 ст.167 НК РФ)
|
3.
|
Переход с учетной политики «по оплате» на учетную политику «по отгрузке»
|
При переходе с начала календарного года с момента определения налоговой базы «по оплате» на момент определения налоговой базы "по отгрузке" суммы НДС по товарам, отгруженным в предшествующем календарном году и ранее, подлежат перечислению в бюджет по мере поступления средств за эти товары.
Таким образом, аудитору следует проверить наличие раздельного учета таких операций.
Следует обратить внимание на необходимость заполнения в данном случае строки 1.1 Приложения Е «Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)» к налоговой декларации.
|
В ходе проверки могут использоваться рабочие документы аудитора по форме РД-1:
Форма РД-1
Проверка соблюдения положений учетной политики
Налоговый
(отчетный)
период
|
Хозяйственная операция
|
Вариант, фактически применяемый
организацией
|
Учетной политикой организации предусмотрено
|
Примечание
|
Первичный документ
|
Содержание операции
|
«по
отгрузке»
|
«по
оплате»
|
№
|
дата
|
название
|
сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты проверки отражаются в отчетном документе по форме ОД-1.
Форма ОД-1
Результаты проверки соблюдения положений учетной политики
Период
(указать год)
|
№ и дата приказа об учетной политики
|
Согласно приказа
|
Фактически
применяемый
организацией способ
|
Влияние на налоговые обязательства
|
Рекомендации
|
«по
отгрузке»
|
«по
оплате»
|
Не
опред-
|
«по
оплате»
|
«по
отгрузке»
|
|
|
Проверяемый период
________год
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предыдущий период
________год
|
|
|
|
|
|
|
|
|
