I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ОБЪЕКТЫ АУДИТА:
-
Показатели
|
Формы отчетности *)
|
Налоговые регистры
| Книга продаж |
Книга покупок
|
Налоговая база
|
Строки 1-5 раздела I налоговой декларации;
Строки 1-4 раздела II налоговой декларации;
Приложения А,В,Г,Д,Е к налоговой декларации;
Строки 1-3 раздела I налоговой декларации по ставке 0%;
Строки 25-27 раздела II налоговой декларации по ставке 0%.
|
+
|
|
Налоговые вычеты
|
Строки 6-12 раздела I налоговой декларации;
Приложение Б к налоговой декларации;
Строки 4-24 раздела I налоговой декларации по ставке 0%;
Строки 28-46 раздела II налоговой декларации по ставке 0%.
|
|
+
|
*) Декларация по налогу на добавленную стоимость, утвержденная приказом МНС РФ от 03.07.02г. №БГ-3-03/338
МЕТОД АУДИТА: выборочная проверка.
1-й этап. Планирование выборочной проверки
Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке
Определение ключевых элементов и элементов наибольшей стоимости
Определение репрезентативной выборки
2-й этап. Проверка ключевых элементов и элементов наибольшей стоимости. Проверка элементов выборки.
3-й этап. Анализ результатов выборочного исследования. Определение прогнозной ошибки.
Полная прогнозная ошибка складывается из прогнозной величины ошибки по репрезентативной выборке и фактически найденной величины ошибки по элементам выборки.
ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА. Систематизация выявленных отклонений (нарушений) от требований налогового законодательства и формирование мнения о достоверности налоговой отчетности экономического субъекта на базе обобщения всей полученной в ходе проверки информации.
1.1. ТЕСТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ *)
П О К А З А Т Е Л И
|
Критерии
|
Количество баллов
|
1
|
2
|
3
|
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
|
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия
|
Высокий
|
|
|
Средний
|
|
|
Низкий
|
|
|
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации
|
Да
|
|
|
Частично
|
|
|
Нет
|
|
|
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Не всегда
|
|
|
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
6.Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
|
7. Наличие учетной политики
|
Да, с обобщенными данными
|
|
|
Да, с раскрытием сведений об учете и н/о
|
|
|
Нет
|
|
|
8. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете
|
Соответствуют
|
|
|
Не соответствуют
|
|
|
Нет учетной политики
|
|
|
9. Способ ведения учета и подготовки отчетности
|
Полностью компьютеризированный учет
|
|
|
Смешанный
|
|
|
Ручной
|
|
|
10. Тип используемой компьютерной программы
|
Использование лицензированной программы
|
|
|
Программа разработана самим предприятием
|
|
|
Использование нелицензированной программы
|
|
|
Нет компьютеризации
|
|
|
11. Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций на счетах бухучета с учетом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой и соблюдением методологии учета)
|
Да
|
|
|
Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу
|
|
|
Нет, с искажением финансового результата и н/о базы
|
|
12. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Не всегда
|
|
|
13. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Не всегда
|
|
|
14. Наличие критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений в определении налоговой базы и налоговых вычетов особенно высок:
строительство хозяйственным способом;
наличие непромышленной сферы;
наличие необлагаемых оборотов;
безвозмездная передача;
реализация за иностранную валюту (в у.е.);
6) наличие неденежных форм расчетов:
векселя
уступка права требования
взаимозачеты
- товарообменные (бартерные) операции
|
|
|
|
|
Да / Нет
|
|
|
Да / Нет
|
|
|
Да / Нет
|
|
|
Да / Нет
|
|
|
Да / Нет
|
|
|
Да / Нет
|
|
|
15. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат
|
Да
|
|
|
Другое
|
|
|
Нет
|
|
|
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
|
Применение процедур внутреннего контроля:
|
|
|
|
16. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
При необходимости
|
|
|
17. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей («работа» с задолженностями)
Контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Нерегулярно
|
|
|
18. Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Не всегда
|
|
|
Нет
|
|
|
19. Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Не всегда
|
|
|
20. Визирование первичных документов на предприятии
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Не всегда
|
|
|
21.Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей по начислению НДС и формированию налоговых вычетов. Сверка данных предприятия и налоговых органов
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
не всегда
|
|
|
22.Документальное оформление контрольных процедур
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Не всегда
|
|
|
23.Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы
|
Да
|
|
|
Нет
|
|
|
Иногда
|
|
|
|
Баллы
|
Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах
|
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия
|
|
|
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия
|
|
Оценка надежности системы внутреннего контроля
|
Надежность системы внутреннего контроля в процентах
|
Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах
|
Высокая
|
от 81 до 100 процентов
|
|
Средняя
|
от 41 до 80 процентов
|
|
Низкая
|
от 11 до 40 процентов
|
|
Внутренний контроль отсутствует
|
0 до 10 процентов
|
|
Качественная оценка контрольного риска
|
Проценты Контрольного риска (КР)
|
Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)
|
Низкий
|
10-0
|
|
Средний (Умеренный)
|
50-11
|
|
Высокий
|
70-51
|
|
100-71
|
|
*) Для оценки системы внутреннего контроля могут быть использованы показатели, рекомендованные Федеральным Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 №405, а также требования внутрифирменного стандарта «Внутренний контроль».
|
