Методические рекомендации по проверке налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 4

1.1Назначение и область применения 4

1.2Термины и определения 7

1.3Список используемых сокращений 9

1.4Нормативное регулирование 10

Основные задачи аудиторской проверки и планирование объема аудиторских процедур 14

3.проводимые аудиторские процедуры 20

3.1Процедуры подготовки и планирования аудита 20

3.2Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу 35

3.2.1Общие положения аудиторской проверки по существу 35

3.2.2Рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке полноты определения налоговой базы 37

3.2.2.1Проверка соблюдения положений учетной политики при определении налоговой базы 37

3.2.2.2Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж 38

3.2.2.3 Проверка ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур 42

3.2.2.4Проверка порядка оформления и составления корректировочных счетов – фактур 44

3.2.2.5Проверка операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) 49

3.2.2.6Проверка момента определения налоговой базы 50

3.2.2.7Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) 53

3.2.2.8Проверка правильности формирования налоговой базы по полученным суммам авансов и предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок 56

3.2.2.9Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ 60

3.2.2.10Проверка правильности формирования налоговой базы при импорте товаров 62

3.2.2.11Проверка правомерности применения налоговой ставки 10% 68

3.2.2.12Проверка правильности определения налоговой базы налоговым агентом 70

3.2.2.13Проверка правильности формирования налоговой базы при передаче имущественных прав 74

3.2.2.14Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%. 75

3.2.3Рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования налоговых вычетов по НДС 89

3.2.3.1Проверка соблюдения положений учетной политики при формировании налоговых вычетов 89

3.2.3.2Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги покупок 89

3.2.3.3Проверка порядка ведения налоговых регистров и учета поступивших счетов-фактур 91

3.2.3.4Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по приобретенным внеоборотным активам, материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам 95

3.2.3.5Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам для собственного потребления 101

3.2.3.6Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по уплаченным суммам налога при ввозе товаров на таможенную территорию 103

3.2.3.7Проверка правильности отражения вычетов по сумма авансам и предоплаты, засчитываемым в отчетном периоде 107

3.2.3.8Проверка правильности формирования вычетов по сумма налога, уплаченного налогоплательщиком в качестве налогового агента 110

3.2.3.9Проверка правильности формирования вычетов по операциям возврата товара 112

3.2.3.10Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению 115

3.2.3.11Проверка учета суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и необлагаемой НДС. 117

3.2.3.12Проверка правильности формирования налоговых вычетов «входного» НДС по экспортным операциям. 124

3.2.4Рекомендации по сбору аудиторских доказательств для проведения прочих процедур по существу 126

3.2.4.1Проверка порядка и полноты формирования налоговой декларации и сопоставимости ее данных с данными бухгалтерского учета и регистров налогового учета 126

3.2.4.2Проверка достоверности состояния расчетов с бюджетом по НДС 127

3.2.4.3Проверка полноты раскрытия информации в бухгалтерской отчетности 129

3.2.4.4Проверка в условиях электронного оборота счетов-фактур 132

3.1Заключительные процедуры 135

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 141

Приложение 2 164