Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 5

1.1. ТЕСТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ *) 6

1.2. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 9

1.3. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 14

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС 18

2.1. Проверка соблюдения положений учетной политики 18

2.2. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж. 20

2.3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур 24

2.4. Проверка операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ 28

2.5. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) 31

2.6. Проверка момента определения налоговой базы 40

2.7. Проверка порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления 43

2.8. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ 45

2.9. Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Проверка правильности определения суммы налоговых вычетов по авансам, засчитываемым в отчетном периоде 46

2.10.Проверка определения налоговой базы налоговыми агентами. 51

2.11. Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%. 53

2.12. Проверка правомерности применения налоговой ставки 10%. 57

2.13. Проверка операций по реализации товаров(работ,услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. 59

III. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС 62

3.1. Проверка сопоставимости данных налогового и бухгалтерского учета 63

+ Дт 68 Кт 62 64

3.2. Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров 67

3.3. Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по приобретенным внеоборотным активам, материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). 72

3.4.Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам. 76

3.4.1. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ. 76

3.4.2. Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам. 77

Хозяйственным способом 78

Подрядным способом 78

3.5. Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по уплаченным суммам налога при ввозе товаров на таможенную территорию. 82

3.6.Проверка правильности отражения вычета по суммам авансов и предоплаты, засчитываемым в отчетном периоде 83

3.7. Проверка правильности формирования вычетов по суммам налога, уплаченным налогоплательщиком в качестве налогового агента 83

3.7.1. Проверка определения налоговой базы налоговыми агентами. 83

3.7.2. Проверка правильности формирования вычетов по суммам налога, уплаченного налогоплательщиком в качестве налогового агента. 85

3.8. Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям 87

3.9. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению 89

3.10. Проверка учета суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и необлагаемой НДС. 90

3.11.Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков 96

Расчеты с участием векселей 96

Без участия денег 96

3.11.1. Проверка операций по зачету взаимных требований 96

3,11.2. Проверка товарообменных (бартерных) операций 97

3.11.3. Соглашение о переводе долга 97

3.11.4. Расчеты с участием векселей 98

Вексель третьего лица 98

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ 103