1.2. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
Перечень вопросов, подлежащих
проверке
|
Источники
информации
|
Рабочие
документы *)
|
Рекомендации по проверке данного вопроса
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Момент определения налоговой базы
|
Приказ об учетной политике
|
РД-1,
ОД-1
|
стр. 18
|
2. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж
|
Налоговые декларации (основная и по нулевой ставке),
Бухгалтерские регистры по счетам 68/ндс, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, главная книга, книга продаж
|
РД-2,
РД-2.1,
РД-2.2,
РД-2.3,
РД-2.4,
РД-2.5,
ОД-2
|
стр. 20
|
3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур
|
Журнал учета выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, книга продаж
|
РД-3,
ОД-3
|
стр. 24
|
4. Выделение операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ с целью подтверждения правомерности невключения их в налогооблагаемую базу. Проверка отражения указанных операций в соответствующем приложении к налоговой декларации
|
Налоговая декларация
Регистры аналитического учета по балансовым счетам: «90/1», «62/авансы полученные», «62/расчеты с покупателями и заказчиками» и пр.
|
РД-4,
ОД-4
|
стр. 29
|
5. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
5.1. Товарообменные (бартерные) операции
Реализация на безвозмездной основе
Передача права собственности на предметы залога
Передача товаров при оплате труда в натуральной форме
Реализация с учетом субсидий и льгот, предоставляемых в соответствии с федеральным законодательством
Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС
Реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)
5.8.Реализация в многооборотной таре
5.9. Реализация услуг на основе договоров комиссии, поручения и агентских договоров
|
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «90/1», «91/1», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «68/ндс», договоры с покупателями,
отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ.
Налоговая декларация (строки 1.1-1.9).
|
РД-5,
РД-5.1,
ОД-5
|
Стр.31
|
6. Проверка момента определения налоговой базы (с учетом отдельных особенностей)
6.1. При оплате путем зачета взаимных требований
6.2. При погашении задолженности векселями
6.3. По истечении срока исковой давности
6.4. При уступке права требования
|
Регистры синтетического и аналитического учета по счету «62/расчеты с покупателями и заказчиками», акты взаимозачета, акты приема-передачи векселей, книга учета ценных бумаг,
договоры цессии, акты инвентаризации дебиторской задолженности, акты списания дебиторской задолженности
|
РД-6,
ОД-6
|
стр. 40
|
7. Проверка порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления
|
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам «29», «91», «68/ндс», заказ-наряды, внутренние сметы и акты выполненных работ, расходные накладные.
Налоговая декларация (строка 2)
|
РД-7,
ОД-7
|
стр.44
|
Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ
|
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам «08», «68/ндс», форма ОС-3, КС-2, КС-3, КС-11, КС-14, акты ввода в эксплуатацию. Налоговая декларация (строка 3)
|
РД-8, ОД-8
|
стр. 46
|
Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
Авансы и иные платежи, связанные с предстоящей поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг)
Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств
9.3. За реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи
9.4. Проценты (дисконты) по векселям, облигациям, проценты по товарному кредиту
|
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «62/расчеты по авансам полученным», «50», «51», «52», «91», «76», «60».
Налоговая декларация (4.1-4.4)
|
РД-9,
ОД-9
|
стр. 47
|
10. Проверка определения налоговой базы налоговыми агентами
|
Договоры на приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных юридических лиц, договоры аренды имущества, находящего в государственной собственности, регистры синтетического и аналитического учета по счетам «51», «52», «50», «68/ндс». Налоговая декларация (раздел II)
|
РД-10,
ОД-10
|
стр. 53
|
Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%
11.1. Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей
11.2. Проверка подтверждения обоснованности применения ставки 0% и расчета суммы НДС по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено
11.3. Проверка определения налоговой базы по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено
11.4. Проверка заполнения отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0%
|
Декларация по налоговой ставке 0%,
договоры с покупателями, регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «52», «51», «50», «62/расчеты по авансам полученным», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «90/1», ГТД и прочие документы, подтверждающие право на применение ставки 0%
|
РД-11,
ОД-11
|
стр. 54
|
12. Проверка правомерности применения налоговой ставки 10%
|
Налоговая декларация, счета-фактуры, лицензии
|
РД-12,
ОД-12
|
стр.59
|
13. Проверка операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ
Проверка документов, подтверждающих место реализации
Отражение в соответствующем приложении к налоговой декларации
|
Договоры, акты выполненных работ
|
РД-13,
ОД-13
|
стр.61
| |
