Отчет о результатах плановой проверки эффективности составления и исполнения смет доходов и расходов, эффективного и целевого использования бюджетных средств
Скачать 290.86 Kb.
|
6. Проверка полноты оприходования и правильности списания основных средств, материальных ценностей. Использование автотранспортных средств и списание горюче-смазочных материалов. Проверка полноты оприходования и правильности списания основных средств, материальных ценностей проведена за период с 01.01.2012 по 31.12.2012. Согласно бухгалтерской отчетности на 01.01.2012 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме 44342,0 тыс. руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 44114,2 тыс. руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 227,8 тыс. руб. В 2012 году поступило основных средств в сумме 1908,9 тыс. руб. за счет бюджетных средств, списано основных средств в общей сумме 701,1тыс. руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 692,2 тыс. руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 8,9 тыс. руб. Таким образом, на 01.01.2013 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме 45549,8 тыс. руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 45331,0 тыс. руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 218,8 тыс. руб. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 на сч.105 «Материальные запасы» числились материальные запасы в общей сумме 229,3 тыс. руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 190,8 тыс. руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 38,5 тыс. руб. За период с 01.01.2012 по 31.12.2012 поступило материальных запасов в общей сумме 692,3 тыс. руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 274,8 тыс. руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 417,5 тыс. руб., списано - в общей сумме 430,8 тыс. руб., т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 190,0 тыс. руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 38,5 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2013 числились материальные запасы в общей сумме 490,8 тыс. руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 275,6 тыс. руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 215,2 тыс. руб. По данным бухгалтерского отчета по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013 на балансе Учреждения числилось одно автотранспортное средство. Списание ГСМ производилось в соответствии с нормами, установленными распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». На всех путевых листах имеются отметки о прохождении предрейсового медицинского осмотра. В Учреждение учет продуктов питания ведется на счете 105.32 «Продукты питания- иное движимое имущество учреждения», аналитический учет ведется в оборотных ведомостях по материальным запасам. Оприходование продуктов питания осуществляется на основании накладных с приложением удостоверения о качестве продуктов. Списание производится на основании накопительных ведомостей по расходу продуктов, в соответствии с меню-требованиями, которые составляются поваром на каждый день на основании списков учеников, предоставляемых педагогами. Питание школьников в 2012 году осуществлялось за счет добровольных родительских взносов. Решением родительского собрания от 25.11.2011 (Протокол №7) принято решение на добровольной основе вносить родительские взносы в размере 500 руб. в месяц на одного обучающегося. Денежные средства, внесенные родителями на организацию питания детей, зачислялись на лицевой счет Учреждения, открытый в финансовом отделе администрации Шумерлинского района. Согласно данным бухгалтерского учета за 2012 год на организацию питания школьников Учреждения поступили родительские взносы в сумме 363,0 тыс.руб. Постановлением администрации Шумерлинского района от 18.05.2012 №333 «Об утверждении норматива по расходам на содержание одного ребенка в дошкольных группах муниципальных образовательных учреждений Шумерлинского района и размера родительской платы» утвержден размер платы родителей за содержание детей в дошкольных группах муниципальных образовательных учреждений Шумерлинского района в сумме 650 руб. в месяц. На питание детей дошкольной группы Учреждения в 2012 году поступили родительские взносы в сумме 102,8 руб. Стоимость питания утверждена приказом начальника отдела образования, спорта и молодежной политики администрации Шумерлинского района от 15.09.2012 № 87 «Об организации питания в образовательных учреждениях района» в сумме 45 руб. в день на одного ребенка, в т.ч.: 26 руб. за счет средств бюджета Шумерлинского райрна и 19 руб. за счет средств от приносящей доход деятельности. В соответствии с постановлением администрации Шумерлинского района от 07.03.2012 №154 «Об организации отдыха, оздоровления и занятости детей и молодежи в 2012 году», приказом начальника отдела образования, спорта и молодежной политики администрации Шумерлинского района от 30.03.2012 №48 «Об организации детских оздоровительных лагерей с дневным пребыванием детей на базе образовательных учреждений шумерлинского района» на организацию питания детей в оздоровительном лагере с дневным пребыванием поступили денежные средства в сумме 31,6 тыс.руб. за счет бюджета Шумерлинского района (стоимость набора продуктов питания в детских оздоровительных лагерях с дневным пребыванием составляет 65 руб. на одного ребенка в день). 7. Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины: - с дебиторами и кредиторами; - с подотчетными лицами. Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины с дебиторами и кредиторами проведена за период с 01.01.2012 по 21.05.2013. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 на сч.302 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась дебиторская задолженность в сумме 676,46 руб., по состоянию на 01.01.2013 дебиторская задолженность отсутствует. Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 составила 235362,64 руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 150743,53 руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 84619,11 руб., на 01.01.2013 – 332277,95руб. в т. ч. за счет бюджетных средств в сумме 295425,22 руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 36852,73 руб. Таким образом, кредиторская задолженность увеличилась на 96915,31руб., в т.ч. за счет бюджетных средств увеличилась на 144681,69 руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности уменьшилась на 47766,38 руб., по состоянию на 01.05.2013 числилась дебиторская задолженность в сумме 20926,59руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 14161,70 руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 6764.89 руб., кредиторская задолженность составила 447267,99 руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 434494,26 руб., за счет средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 12773,73 руб. По состоянию на 01.01.2012 на сч.303 «Расчеты по платежам в бюджеты» числилась дебиторская задолженность в сумме 112214,08 руб., по состоянию на 01.01.2013 – 62641,77 руб., т.е. уменьшилась на 49572,31 руб. Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 составляла 263,41 руб., на 01.01.2013 - 121918,94 руб., т.е. увеличилась на 121655,53 руб. Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины с подотчетными лицами проведена за период с 01.01.2012 по 21.05.2013. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 на сч.208 «Расчеты с подотчетными лицами» числилась кредиторская задолженность в сумме 8792,77 руб., по состоянию на 01.01.2013 – 7086,77 руб., т.е. уменьшилась на 1706 руб., по состоянию на 01.05.2013 – 17186,77 руб. Дебиторская задолженность не числилась. В нарушение ст. 167, 168 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, направленным в служебные командировки не выплачивались дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) в общей сумме 1900 руб. и расходы по найму жилого помещения (при отсутствии подтверждающих документов) в общей сумме 192 руб. 8. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии со статьями 5 и 6 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011) учетная политика и график документооборота утверждены приказом начальника отдела образования, спорта и молодежной политики администрации Шумерлинского района от 21.12.2011 №119/1. Бухгалтерский учет в проверяемом периоде осуществлялся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н). Бухгалтерский учет автоматизирован и ведется с использованием программного продукта «1-С: Предприятие, версия 8.2». Проведенной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за 2012 год выявлены следующие нарушения: 1. В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» выявлено, что данные отчетности формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» не соответствуют данным Главной книги (ф.0504072) по состоянию на 01.01.2013 в общей сумме 31541,51 руб., в т.ч.: - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть по данным формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» составляет 78,52 руб., а по счету 303.10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии» Главной книги (ф.0504072) задолженность числится в сумме (-15682,49), т.е. расхождение составило 15603,97 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть по данным формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» составляет 29,65 руб., а по счету 303. 11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии» Главной книги (ф.0504072) задолженность числится в сумме 15965,52, т.е. расхождение составило 15935,87 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по данным формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» составляет 20,75 руб., а по счету 303.07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд ФОМС» Главной книги (ф.0504072) задолженность числится в сумме 22,42 руб., т.е. расхождение составило 1,67 руб. Бухгалтерской справкой от 14.01.2013 № 34 даны исправительные проводки по счету 303.07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд ФОМС», по счету 303.10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии», по счету 303. 11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии». 2. В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н), а именно: - записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций) осуществлялись несвоевременно (не по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа), а с задержкой до одного и более месяцев (отражение авансовых отчетов, оприходование продуктов питания); - в унифицированных формах первичной учетной документации и регистрах бюджетного учета не заполнены все графы, подлежащие заполнению (в актах о списании материальных запасов (ф.0504230) отсутствуют подписи членов комиссии и заключение комиссии; - при поступлении основных средств не оформлялись акты о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001); - при выдачи в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества, не оформлялись ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210) ; - списание автотранспортного средства (автобус САРЗ – 3280, рег.знак. К 871 ВВ 21) оформлено актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003), а следовало применить акт о списании автотранспортных средств (ф.0306004); - при выдачи в эксплуатацию библиотечного фонда, независимо от стоимости, не оформлялись требования-накладные (ф.0315006); 3. В нарушение требований ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011), Учреждением недостоверно указана кредиторская и дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2012 на общую сумму 2339,40 рублей, в том числе: - согласно акта сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2012 между Шумерлинским местным отделением ВДПО Чувашской Республики и Учреждением по состоянию на 31.12.2013 кредиторская задолженность составила 61910,17 руб., а в Журнале операций №4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012 год и оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с контрагентами по состоянию на 31.12.2012 указана кредиторская задолженность перед Шумерлинским местным отделением ВДПО Чувашской Республики в сумме 62280,17 руб., т.е. больше на 370 руб.; - согласно акта сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2012 между Шумерлинским отделением вневедомственной охраны - филиал федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны Министерства внутренних дел по Чувашской Республики и Учреждением по состоянию на 31.12.2012 кредиторская задолженность составила 8400 руб., а в Журнале операций №4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012 год и оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с контрагентами по состоянию на 31.12.2012 указана кредиторская задолженность перед Шумерлинским отделением вневедомственной охраны – филиал федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны Министерства внутренних дел по Чувашской Республике в сумме 7800 руб., т.е. меньше на 600 руб. В январе 2013 года проведены расходы за сентябрь 2012 года за услуги охраны; - согласно акта сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2012 между ООО «Современные технологии» и Учреждением по состоянию на 31.12.2013 кредиторская задолженность составила 12427,37 руб., а в Журнале операций №4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012 год и оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с контрагентами по состоянию на 31.12.2012 указана кредиторская задолженность перед ООО «Современные технологии» в сумме 13501,17 руб., т.е. больше на 1073,80 руб.; - согласно акта сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2012 между филиалом в ЧР ОАО «Ростелеком» и Учреждением по состоянию на 31.12.2013 кредиторская задолженность составила 5694,54 руб., а в Журнале операций №4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012 год и оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с контрагентами по состоянию на 31.12.2012 указана кредиторская задолженность перед филиалом в ЧР ОАО «Ростелеком» в сумме 5990,14 руб., т.е. больше на 295,60 руб.; В ходе проверки даны исправительные проводки по устранению фактов недостоверности указания кредиторской и дебиторской задолженности. 4. В нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н (в ред. Приказов Минфина России от 20.03.2012 № 39н, от 26.06.2012 № 89н, от 24.08.2012 № 119н, от 13.12.2012 №159), при отражении операций допущены следующие нарушения порядка их применения: - приобретение картриджа по счет - фактуре от 29.05.2012 №202, товарной накладной от 29.05.2012 № 230 отражено следующими бухгалтерскими записями: Дебет 4.401.20.225 "Расходы на работы, услуги по содержанию имущества", Кредит 4.302.25.730 «Увеличение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества» в сумме 2090 руб., тогда как следовало: Дебет 1.105.34.340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения", Кредит 1.302.34.730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» в сумме 2090 руб. Кассовые расходы отражены следующими бухгалтерскими записями. Дебет 4.302.32.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов», Кредит 4.201.11.610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» в сумме 2090 руб. Таким образом, Учреждением на фактические расходы по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» отнесено на 2090 руб. больше, по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на 2090 руб. меньше, что привело к увеличению кредиторской задолженности по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на 2090 руб. и увеличению дебиторской задолженности по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на 2090 руб. В ходе проверки даны исправительные проводки на уменьшение кредиторской задолженности по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в сумме 2090 руб. и уменьшение дебиторской задолженности по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в сумме 2090 руб. 5. В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011), приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18. 09.2008 №»152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» письма Росстата от 03.02.2005 №ИУ-0-22/257 «О путевых листах» заполнение раздела «Движение горючего» производится не в полном объеме по всем реквизитам исходя из фактических затрат и показателей приборов. 6. В нарушение приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. Приказа Минфина России от 08.11.2010 №142), так как выверки взаимных расчетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности произведены не со всеми организациями и учреждениями. 7. В нарушение Временных норм эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств РД 3112199-1085-02, утвержденных Минтрансом России 04.04.02 (с изм., внесенными распоряжением Минтранса РФ от 05.01.2004 N АК-1-р, информационным письмом Минтранса РФ от 07.12.2006 N 0132-05/394) и Правил эксплуатации автомобильных шин, утвержденных распоряжением Минтранса России от 21.01.04 № АК-9-р не ведется учет пробега каждой автомобильной шины. |
Похожие:
 | Муниципальном бюджетном образовательном учреждении ««Большевыльская средняя общеобразовательная школа имени братьев Семеновых» Аликовского... |  | Муниципальном бюджетном образовательном учреждении «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И. Я. Яковлева» Аликовского... |
| Плана фхд, эффективного и целевого использования средств бюджета Аликовского района Чувашской Республики в Муниципальном бюджетном... | | Свердловской области и направленных на повышение эффективности государственного контроля за расходованием бюджетных средств, направляемых... |
| Дседателя комиссии Голубевой Т. Г., старшего инспектора Мельниковой В. С. проведена документальная проверка исполнения смет расходов,... | | На основании распоряжения администрации Шарыповского района №62-р от 06. 03. 2009 и в соответствии с планом работы контрольно-ревизионного... |
| «Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств Веселовского муниципального образования муниципальным казенным... | | Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счётной палаты Марёвского муниципального района |
| Муниципальном автономном учреждении культуры «Чановский районный Дом культуры» Чановского района Новосибирской области выборочным... | | За подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств для обеспечения правомерного, целевого и эффективного использования... |