Утверждаю:
Председатель Контрольно-счетного органа
Аликовского района
______________ Б.В.Степанов
« _____» июля 2013 года
ОТЧЕТ
о результатах плановой проверки эффективности составления и исполнения смет доходов и расходов, эффективного и целевого использования бюджетных средств в Муниципальном бюджетном образовательном учреждении «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики за период с 01.01.2012 по 02.07.2013.
Основание контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счетного органа Аликовского района Чувашской Республики на 2013 год .
Цель проверки: эффективное составление и исполнение смет доходов и расходов, эффективное и целевое использование средств бюджетных средств
Предмет проверки: нормативные правовые акты, бухгалтерские документы, бухгалтерская отчетность и другие документы.
Объект проверки: Муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики
Проверяемый период: с 01.01.2012 по 02.07. 2013.
Срок проведения проверки: с 20 июля по 22 июля 2013 года.
Результаты проверки
Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регламентирующих деятельность Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики.
В проверяемом периоде Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я. Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики (далее – Учреждение) в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами Чувашской Республики, правовыми актами органов местного самоуправления Аликовского района, приказами отдела образования, социального развития, молодежной политики и спорта администрации Аликовского района, Типовым положением об общеобразовательном учреждении, настоящим Уставом, договорами, заключаемыми между Учредителем и Учреждением, договором, заключаемым между Учреждением и обучающимися (родителями (законными представителями) ребенка, обучающегося (посещающего) в Учреждении (е)) от 24.08 2011 года № 648
Официальное наименование Учреждения: полное: на чувашском языке: Чăваш Республикин Элĕк районĕн муниципаллă бюджетлă пĕтĕмĕшле пĕлÿ паракан «Элĕкри И.Я. Яковлев ячĕллĕ пěтĕмĕшле пĕлÿ паракан вăтам шкул», на русском языке: Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я. Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики.
Сокращенное: на русском языке: МБОУ «Аликовская СОШ им. И.Я. Яковлева». Сокращенное наименование применяется наравне с полным наименованием.
Предметом деятельности Учреждения является общеобразовательным учреждением, средней общеобразовательной школой, реализующей общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования.
Основными целями образовательного процесса Учреждения являются:
-формирование общей культуры личности обучающихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, образовательных стандартов, их адаптация к жизни в обществе;
-создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ;
-воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье;
-достижение учащимися высокого уровня интеллектуального, физического и эстетического развития, воспитание нравственной личности, руководствующейся в своей деятельности общечеловеческими ценностями;
-формирование человека и гражданина, интегрированного в современное ему общество и нацеленного на совершенствование этого общества;
-создание финансовых, материально-технических условий для организации образовательного процесса, охраны жизни и здоровья участников образовательного процесса;
-формирование здорового образа жизни.
Учреждение реализует следующие типы образовательных программ: начальное общее образование, основное общее образование, среднее (полное) общее образование.
Право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством Российской Федерации возникают у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).
Для осуществления образовательной деятельности Министерством образования и молодежной политики Чувашской Республики выдана лицензия по образовательным программам «Дошкольное образование», «Начальное общее образование», «Основное общее образование», «Среднее (полное) общее образование» серии РО регистрационный № 043714 от 05 апреля 2012 года, сроком действия бессрочно (
Согласно свидетельству о государственной аккредитации, учреждению установлен статус – общеобразовательное учреждение, вид образовательного учреждения – средняя общеобразовательная школа. Учреждение имеет право на выдачу выпускникам документа государственного образца – аттестат об основном общем образовании и аттестат о среднем (полном) общем образовании.
Предельная численность обучающихся, воспитанников в Учреждении, согласно лицензии на право ведения образовательной деятельности в течение учебного года 1040 человек. Согласно данным отчета о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по состоянию на 01.09.2012 и 01.01.2013 численность обучающихся составила 690 человек.
Для осуществления учета финансовых операций открыты следующие счета:
р/с 40701810100001000256 ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России г.Чебоксары
БИК 049706001 л/с 20023ББ0122 к/сч 30101810300000000609
Юридический адрес и фактическое местонахождение: 429250, Чувашская Республика, Аликовский район, село Аликово, улица Советская, дом 15
Тел. (883535) 22-0-44(дир) 22-9-50(бух).
ИНН / КПП 2102001198 / 210201001.
ОГРН 1032133001207 ОКВЭД 80.21.2 ОКПО 14433688 ОКАТО 97205805000 ОКНХ 92.31.01,ПФР рег.№ 2102015562
Право подписи в документах в проверяемом периоде имели:
- первой подписи: директор Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики Волкова Владислава Константиновича за весь проверяемый период;
- второй подписи: главный бухгалтер Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Гордеева Алина Геннадьевна за весь проверяемый период
Предыдущие плановые проверки проведены:
13.04.2012 № 0115осср – выездная проверка правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователя главным специалистом - ревизором отдела проверок государственного учреждения регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике Павловым В.Н. за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, в ходе которой установлено переплата в сумме 10038,60 руб. Нарушений устранены;
09.08.2012 - проведена встречная проверка полноты и своевременности оприходования, эффективности использования оборудования и инвентаря, приобретенного в рамках реализации Комплекса мер по модернизации региональной системы общего образования – спциалистом – экспертом сектора финансового контроля в государственных учреждениях отдела государственного финансового контроля МФ РФ Мироновым А.А. за период с 01.01.2010 по 01.07.2012., в ходе которой нарушений не установлено.
2. Анализ поступления и расходования бюджетных средств:
2.1. Проверка выделенного бюджетного финансирования на обеспечение сметных назначений, содержание учреждения (в суммовом, процентном отношении, по годам), проверка расчетов к смете (указать, на основании каких нормативных документов поступают средства от приносящей доход деятельности (договор, соглашение).
Как главному распорядителю средств бюджета Аликовского района решением Собрания депутатов Аликовского района от 06.12.2011 № 59 «О бюджете Аликовского района на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» первоначально утверждены расходы в общей сумме 23233,3 тыс. руб.
Бюджетная смета Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа» Аликовского района Чувашской Республики (как главного распорядителя) на 2012 год утверждена директором Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа» Аликовского района Чувашской Республики 22 декабря 2011 года в пределах доведенных бюджетных назначений на общую сумму 23233,3 тыс. рублей. Соответствующие расчеты к смете доходов и расходов имеются.
В течение 2012 года Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики вносились изменения в бюджетные ассигнования. По сравнению с первоначальными назначениями бюджетные ассигнования в целом по расходам (с учетом уменьшения и увеличения) увеличились на 686,8 тыс. руб. (3,0 %) составили 23920,1 тыс. руб.
3. Проверка правильности составления плана финансово-хозяйственной деятельности, обоснованности расчетов к нему. Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по бюджетным средствам за 2012 год.
Постановление главы администрации Аликовского района от 30 декабря 2010 года № 839 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений Аликовского района и финансового обеспечения выполнения муниципального задания» утверждены методические рекомендации по расчету нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями Аликовского района муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений Аликовского района и определения объема субсидий муниципальным, бюджетным и автономным учреждениям.
План финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики на 2012 год утвержден начальником отдела образования, спорта и молодежной политики администрации Аликовского района 14.12.2011. Соответствующие расчеты к Плану финансово-хозяйственной деятельности имеются.
В течение 2012 года в план финансово-хозяйственной деятельности несколько раз вносились изменения. По сравнению с первоначальными назначениями в целом показатели по поступлениям и выплатам (с учетом уменьшения и увеличения) увеличились на 686,8 тыс. руб. ( 3 %) и составили 23920 тыс. руб., в т.ч:
- за счет средств бюджета Аликовского района на выполнение муниципального задания в сумме 686,8 тыс. руб.;
- за счет средств бюджета Чувашской Республики в сумме ____-____ тыс. руб.;
- за счет средств бюджета Российской Федерации в сумме _____-___тыс. руб.;
- за счет доходов от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности в сумме 66,2 тыс. руб.;
- на организацию питания детей в оздоровительном лагере с дневным пребыванием в сумме 227,1 тыс.руб.
Согласно данным «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» на 1 января 2013 года (ф. 0503737) исполнение плановых назначений по расходам составило 54,5 % (утверждено плановых назначений 21819,7 тыс. руб., кассовое исполнение 11883,8 тыс. руб.).
Источниками внебюджетной поступлений и иной приносящей доход деятельности являются:
- доходы, получаемые от платных дополнительных образовательных услуг;
- целевые средства на содержание учреждений и проведение мероприятий;
- безвозмездное поступление ( добровольные пожертвования и взносы, включая благотворительные, спонсорские и попечительские физических и юридических лиц, в том числе иностранных граждан и иностранных лиц).
Смета доходов и расходов по средствам полученным от внебюджетной и иных приносящей доход деятельности за проверяемый период составлены.
В разрезе предметных статей бюджетной классификации перерасхода кассового исполнения от плановых назначений не допущено.
4. Проверка обоснованности расходования бюджетных средств:
Согласно данным «Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» на 1 января 2013 года (форма 0503738) исполнение бюджетных назначений по расходам составило 98,6 % или не финансировано 326 124 руб. (утвержденные бюджетные назначения – составили 23 920 123 руб., кассовое исполнение – 23 593 999 рублей) в том числе :
По коду 211 «Заработная плата» 59 835,00 руб.
213 «Начисления на выплаты по оплате труда» 20 967,46 руб.
222 «Транспортные услуги» 6 000 ,00 руб.
223 «Коммунальные услуги» 174 842,50 руб.
225 «Работы, услуги по содержанию имущества» 830,00 руб.
226 «Прочие работы, услуги» 6 128,22 руб.
290 «Прочие расходы» 5 000,00 руб.
340 «Увеличение стоимости материальных запасов» 52 521,28 руб.
В разрезе предметных статей бюджетной классификации перерасхода кассовых расходов от выделенных ассигнований не допущено.
Анализ исполнения бюджетной сметы за 2012 год свидетельствует, что кассовые расходы равны выделенным бюджетным ассигнованиям.
Проверка соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40:
Проверка кассовых операций по бюджетным средствам проведена за период с 01.01.2012 по 01.07.2013 сплошным методом. Учет движения наличных денежных средств осуществляется в кассовой книге формы (0504514). Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписями распорядителями денежных средств.
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществлялась в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров установленной формы.
За период с 01.01.2012 по 01.07.2013 денежные средства, полученные в кассу, оприходованы своевременно и в полном объеме.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный финансовым отделом администрации Аликовского района на 2012 год в сумме 3000 руб., в проверяемом периоде соблюдался.
Все произведенные кассовые операции за ревизуемый период подтверждены соответствующими первичными оправдательными документами.
Инвентаризации денежных средств в кассе за период с 01.01.2012 по 01.07.2013 производились ежеквартально.
Проверкой кассовых операций за период с 01.01.2012 по 01.07.2013 нарушений не выявлено.
5. Проверка банковских операций:
- достоверности и законности операций по бюджетным и внебюджетным счетам (перечислить действующие счета, указать сроки закрытия счетов, действующих в проверяемом периоде)
Проверка банковских операций по бюджетным средствам проведена сплошным методом за период с 01.01.2012 по 01.07.2013.
Ко всем выпискам из лицевых счетов приложены соответствующие оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы.
Остатки денежных средств по данным выписок финансового отдела администрации Аликовского района соответствуют данным бухгалтерского учета.
В ходе проверки фактов направления средств на депозитные счета, приобретения депозитных сертификатов и ценных бумаг, оказания финансовой помощи и другие цели, с нарушениями соответствующих нормативных документов, не выявлено.
Проверкой банковских операций за период с 01.01.2012 по 31.05.2013 нарушений не выявлено.
6. Проверка правильности расходования средств, выделенных на выплату заработной платы, премирование и оказание материальной помощи, а также за классное руководство.
Проверка расчетов с персоналом:
Финансирование Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики в 2012 году осуществлялось за счет средств бюджета Аликовского района в пределах фонда оплаты труда.
Штатное расписание по Учреждению на 2011-2012 учебный год по состоянию на 01января 2012 года утверждено директором учреждения в количестве 105,2 единиц, с фондом оплаты труда в сумме 795 380,3 руб.
Штатное расписание по Учреждению на 2012-2013 учебный год по состоянию на 01сентября 2012 года утверждено директором учреждения в количестве 101,1 единиц, с фондом оплаты труда в сумме 773 538 руб.
Штатное расписание по Учреждению на 2012-2013 учебный год по состоянию на 01октября 2012 года утверждено директором учреждения в количестве 101,1 единиц, с фондом оплаты труда в сумме 812 901 руб.
Штатное расписание по Учреждению на 2012-2013 учебный год по состоянию на 01января 2013 года утверждено директором учреждения в количестве 101,1 единиц, с фондом оплаты труда в сумме 900 367,52 руб.
Штатное расписание по Учреждению на 2012-2013 учебный год по состоянию на 01апреля 2013 года утверждено директором учреждения в количестве 101,1 единиц, с фондом оплаты труда в сумме 1 000 218,96 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по Муниципальному бюджетному образовательному учреждению «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района на 2011-2012 учебный год по состоянию на 01 января 2012 года утвержден директором учреждения в количестве 63 единиц с фондом оплаты труда в сумме 661 344,82 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по Муниципальному бюджетному образовательному учреждению «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовскогорайона на 2012-2013 учебный год по состоянию на 01 сентября 2012 года утвержден директором учреждения в количестве 62 единиц с фондом оплаты труда в сумме 632 225 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по Муниципальному бюджетному образовательному учреждению «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района на 2012-2013 учебный год по состоянию на 01 октября 2012 года утвержден директором учреждения в количестве 62 единиц с фондом оплаты труда в сумме 665 941 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по Муниципальному бюджетному образовательному учреждению «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева » Аликовского района на 2012-2013 учебный год по состоянию на 01 января 2013 года утвержден директором учреждения в количестве 62 единиц с фондом оплаты труда в сумме 696 812 руб.
Положение по оплате труда работников Муниципального бюджетного образовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района утверждено приказом директора Учреждения от 01.09.2011 №83 (с дополнениями от 17.01.2012 №01).
Должностные оклады педагогических работников и учебно-вспомогательного персонала Учреждения установлены по профессиональным квалификационным группам должностей работников образования на основе отнесения занимаемых ими должностей к ПКТ, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 05.05.2008 №216 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей работников образования» (в ред. приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2011 №1601).
Размеры окладов работников Учреждения, занимающих должности рабочих, установлены по профессиональным квалификационным группам должностей рабочих, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 29.05.2008 №248 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых профессий рабочих» (в ред. приказа Минздравсоцразвития РФ от 12.08.2008 №147н).
В целях усиления материальной заинтересованности работников Учреждения в повышении качества образовательного и воспитательного процесса, развития их творческой активности и инициативы разработан Порядок о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников Учреждения, который утвержден приказом директора Муниципального бюджетного образовательного учреждения «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района от 05.09.2009 №86-Н с последующими изменениями и дополнениями.
Проверка начисления и выплаты заработной платы, а также за классное руководство работникам Учреждения за 2012 год проведена выборочным методом. Проверкой охвачено начисление заработной платы по 26 лицевым счетам, включая директора школы и его заместителей. Начисление и выплата заработной платы, а также за классное руководство работникам Учреждения производилось в соответствии со штатным расписанием, тарификационными списками, табелями учета использования рабочего времени. Проверкой нарушений не установлено.
Согласно пункта 7,1 раздела V11 «Оплата и нормирование труда. Гарантийные и компенсационные выплаты» коллективного договора от 27.02.2012, размеры выплат компенсационного характера, доплат, надбавок, премий и других мер материального стимулирования установлены без ограничения их максимального размера.
Согласно разделу III Положения о порядке установления стимулирующих выплат, утвержденных приказом учреждение от 27.02. 2012 № 10-К, стимулирующие надбавки и доплаты устанавливаются в МБОУ «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики приказами в пределах ФОТ и максимальными размерами не ограничиваются.
Нарушений сроков выплаты заработной платы, при наличии денежных средств на лицевом счете не выявлено.
7. Проверка полноты оприходования и правильности списания основных средств, материальных ценностей. Использование автотранспортных средств и списание горюче-смазочных материалов.
Проверка полноты оприходования и правильности списания основных средств, материальных ценностей проведена за период с 01.01.2012 по 01.06.12.2013.
Согласно бухгалтерской отчетности на 01.01.2012 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме 33 189,2 тыс. руб.. В 2012 году поступило основных средств в сумме 7 541,6 тыс. руб. за счет бюджетных средств, списано основных средств в общей сумме 2 098,8 тыс. руб., в т.ч. за счет бюджетных средств в сумме 2 098,8 тыс. руб., Таким образом, на 01.01.2013 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме 38 632,1 тыс. руб..
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 на сч.105 «Материальные запасы» числились материальные запасы в общей сумме 1 635,2 тыс. руб.. За период с 01.01.2012 по 31.12.2012 поступило материальных запасов в общей сумме 921,8 тыс. руб., списано - в общей сумме 1 047,8 тыс. руб.. По состоянию на 01.01.2013 числились материальные запасы в общей сумме 1 452,2 тыс. руб..
По данным бухгалтерского отчета по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013 на балансе Учреждения числилось три автотранспортных средств.
Списание ГСМ производилось в соответствии с нормами, установленными распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Не на всех путевых листах имеются отметки о прохождении предрейсового медицинского осмотра (путевой лист: от 25.05.2012 № 300, от 16.05.2012 № 326, водитель автобус Аверкиев В.В.) .
Проверкой использования автотранспортных средств и правильности списания горюче-смазочных материалов за период проверки выявлены следующие нарушения и недостатки:
В нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н (в ред. Приказов Минфина России от 20.03.2012 № 39н, от 26.06.2012 № 89н, от 24.08.2012 № 119н, от 13.12.2012 №159), при исполнении бюджетной сметы за 2012 год и за 6 месяцев 2013 года отражении операций допущены следующие нарушения порядка их применения:
Аликовская средняя общеобразовательная школа личный автомобиль РЕНО гос. ногмер В 338 ЕР использовала для служебных поездок (по путевым листам: без номера 01.06.2012, 05.06.2012, 21.06.2012, 06.08.2012, 21.08.2012, 15.09.2012, 28.09.2012,25.10.2012, 30.10.2012, 15.10.2012, 13.11.2012,20.11.2012,17.07.2012, 12.07.2012, 28.07.2012, 10.07.2012, 11.01.2013, 15.01. 2013, 21.01.2013).
На обеспечение ГСМ вышеназванного автотранспорта Муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Аликовская средняя общеобразовательная школа» Аликовского района направлены средства, предусмотренные по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на общую сумму 8 188 руб. При этом расчеты за использование стороннего автотранспорта следовало производить по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». В результате, Муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района допущено нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденной сметой доходов и расходов, в сумме 8 188 руб.
Питание школьников осуществлялось через Аликовское райпо.
8. Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины:
- с дебиторами и кредиторами;
- с подотчетными лицами.
Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины с дебиторами и кредиторами проведена за период с 01.01.2012 по 01.07.2013.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 на сч.302 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность в сумме 346 646 руб., по состоянию на 01.01.2013 кредиторская задолженность составила 512 616 руб.. Таким образом, кредиторская задолженность увеличилась на 165 970 руб..
По состоянию на 01.01.2012 на сч.303 «Расчеты по платежам в бюджеты» числилась дебиторская и кредиторская задолженность нет, по состоянию на 01.01.2013 кредиторская задолженность составляла 25 руб.
Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины с подотчетными лицами проведена за период с 01.01.2012 по 01.07.2013.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 и на 01.01.2013 на сч.208 «Расчеты с подотчетными лицами» дебиторская и кредиторская задолженность не числилась.
Командировочных расходов нет.
9. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности.
В соответствии со статьями 5 и 6 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011) учетная политика и график документооборота утверждены приказом начальника отдела образования, социального развития, молодежной политики и спорта администрации Аликовского района Чувашской Республики от 19.02.2010 №07/1.
Бухгалтерский учет в проверяемом периоде осуществлялся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н).
Бухгалтерский учет автоматизирован и ведется с использованием программного продукта «1-С: Предприятие, версия 8.2».
Проведенной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за 2012 год выявлены следующие нарушения:
2. В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н), а именно:
- в унифицированных формах первичной учетной документации и регистрах бюджетного учета не заполнены все графы, подлежащие заполнению (в актах о списании материальных запасов (ф.0504230) отсутствуют подписи членов комиссии и заключение комиссии (Акт от 29.09.2012 № 4 , а также не оприходованы колеса в количестве 7 штук). Устранены в ходе проверки.
- при поступлении основных средств оформлялись акты о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) только на программе;
3. В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011), приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18. 09.2008 №»152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» письма Росстата от 03.02.2005 №ИУ-0-22/257 «О путевых листах» заполнение раздела «Движение горючего» производится не в полном объеме по всем реквизитам исходя из фактических затрат и показателей приборов.
4. В нарушение приказа Минфина России от 29.07.1998 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», так как на 01 октября не произведена инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а произведена только в феврале текущего года.
МБОУ « Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» не разработана и не утверждена в учетной политике форма учет пробега каждой автомобильной шины. Унифицированных форм первичных документов по учету автомобильных шин в настоящее время не предусмотрено. Единственная форма такого документа - карточка учета работы автомобильной шины, была установлена в Правилах эксплуатации автомобильных шин АЭ 001-04 (утверждены распоряжением Минтранса России от 21.01.04 г. N АК-9-р), которые утратили силу с 31 декабря 2007 г. в связи с истечением срока действия, установленного распоряжением Минтранса России. Поэтому организация должна самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике форму такого документа.
Выводы
В нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н (в ред. Приказов Минфина России от 20.03.2012 № 39н, от 26.06.2012 № 89н, от 24.08.2012 № 119н, от 13.12.2012 №159), при исполнении бюджетной сметы за 2012 год и за 6 месяцев 2013 года отражении операций допущены следующие нарушения порядка их применения:
Аликовская средняя общеобразовательная школа личный автомобиль РЕНО гос. номер В 338 ЕР использовала для служебных поездок (по путевым листам: без номера 01.06.2012, 05.06.2012, 21.06.2012, 06.08.2012, 21.08.2012, 15.09.2012, 28.09.2012,25.10.2012, 30.10.2012, 15.10.2012, 13.11.2012,20.11.2012,17.07.2012, 12.07.2012, 28.07.2012, 10.07.2012, 11.01.2013, 15.01. 2013, 21.01.2013).
На обеспечение ГСМ вышеназванного автотранспорта Муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района направлены средства, предусмотренные по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на общую сумму 8 188 руб. При этом расчеты за использование стороннего автотранспорта следовало производить по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». В результате, Муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района допущено нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденной сметой доходов и расходов, в сумме 8 188 руб.
В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н), а именно:
- в унифицированных формах первичной учетной документации и регистрах бюджетного учета не заполнены все графы, подлежащие заполнению (в актах о списании материальных запасов (ф.0504230) отсутствуют подписи членов комиссии и заключение комиссии (Акт от 29.09.2012 № 4 , а также не оприходованы колеса в количестве 7 штук). Устранены в ходе проверки.
- при поступлении основных средств не оформлялись акты о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001
- не на всех путевых листах имеются отметки о прохождении предрейсового медицинского осмотра (путевой лист: от 25.05.2012 № 300, от 16.05.2012 № 326, водитель автобус Аверкиев В.В.) . В нарушение приказа Минфина России от 29.07.1998 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», так как на 01 октября не произведена инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а произведена только в феврале текущего года.
МБОУ « Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» не разработана и не утверждена в учетной политике форма учет пробега каждой автомобильной шины. Унифицированных форм первичных документов по учету автомобильных шин в настоящее время не предусмотрено. Единственная форма такого документа - карточка учета работы автомобильной шины, была установлена в Правилах эксплуатации автомобильных шин АЭ 001-04 (утверждены распоряжением Минтранса России от 21.01.04 г. N АК-9-р), которые утратили силу с 31 декабря 2007 г. в связи с истечением срока действия, установленного распоряжением Минтранса России. Поэтому организация должна самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике форму такого документа.
Предложения
1. Направить отчет о результатах проведенной проверки в Собрание депутатов Аликовского района.
2. Направить директору МБОУ « Аликовская средняя общеобразовательная школа им. И.Я.Яковлева» Аликовского района Чувашской Республики. представление о рассмотрении выявленных в ходе проверки нарушений.
3. Направить начальнику отдела образования, социального развития, молодежной политики и спорта администрации Аликовского района Чувашской Республики. представление о рассмотрении выявленных в ходе проверки нарушений.
Инспектор контрольно – счетного отдела
Аликовского района В.Ф.Соколов |
