Вопрос 1

Скачать 372.15 Kb.

Название	Вопрос 1
страница	3/4
Тип	Документы

blankidoc.ru > Договоры > Документы

1 2 3 4

ВОПРОС 9

Можно ли при УСН учитывать расходы на мобильную связь и какие для этого нужны документы?

ОТВЕТ:

Расходы на мобильную связь учесть можно, если они экономически обоснованы (т.е. удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ) на это обращают внимание налогоплательщиков контролирующие органы в своих разъяснениях по данному вопросу, например, в Письме от 20.11.2006 № 03-11-05/251 Минфина указано, что если приобретенные организацией мобильные телефоны используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то только в этом случае расходы на их приобретение и на оплату услуг операторов связи организация вправе учесть при определении налоговой базы.

В качестве документов, подтверждающих экономическую обоснованность произведенных расходов, ФАС СЗО в Постановлении от 11.01.2007 № А52-1439/2006/2 принял следующие документы, представленные налогоплательщиком:

- договор с оператором мобильной связи;

- приказ об использовании сотовой связи, которым установлены лимиты использования в служебных целях сотовой связи для различных работников;

- чеки об оплате услуг связи в кассу оператора сотовой связи;

- расширенные карточки лицевого счета, в которых отражены дата, время, регион осуществления звонка.

Схожий список документов приведен и в Письме УФНС по г. Москве от 12.09.2008 № 18-12/3/086969@.

ВОПРОС 10

Нужно ли заводить отдельную Книгу доходов и расходов по обособленному подразделению?
ОТВЕТ:

Гл. 26.2 НК РФ и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов не предусматривают для организаций- «упрощенцев» с обособленными подразделениями обязанности вести раздельный учет показателей по организации и по обособленным подразделениям в отдельности. Книга учета доходов и расходов заполняется «упрощенцем» в целом по организации.

ВОПРОС 11

В I квартале этого года мы заполняли Книгу доходов и расходов вручную (книга заверена в налоговом органе), а начиная со II квартала –стали вести ее в электронном виде. Имеем ли мы право так поступить или до конца года должны были вести книгу в бумажном виде?

ОТВЕТ:

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов (п. 1.4 Порядка заполнения Книги).

На практике иногда встречается, например такая ситуация, когда налогоплательщик в I квартале заполняет Книгу вручную, а начиная со II квартала - в электронном виде. Возникает вопрос: правомерны ли такие действия налогоплательщика, если Книга в бумажном виде уже заверена в налоговом органе? По мнению представителей Минфина России, такие действия налогоплательщика вполне правомерны (см. Письмо от 16.01.2007 № 03-11-05/4).

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа (п. 1.5 Порядка заполнения Книги). Заверение и скрепление печатью Книги учета доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии налогоплательщика (см. Приказ ФНС России от 27.04.2007 № ММ-3-25/267@).
ВОПРОС 12

Может ли «упрощенец» учитывать выручку не ежедневно, а ежеквартально?
ОТВЕТ:

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Таким образом, налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не могут отражать выручку в Книге учета доходов и расходов ежеквартально (см. Письмо Минфина России от 21.06.2007 № 03-11-05/135).

В данной ситуации необходимо также иметь в виду, что по правилам налогового законодательства при проведении налоговой проверки у налогоплательщика в любой момент могут быть истребованы любые документы (в том числе и Книга учета доходов и расходов) (ст. 93 НК РФ).
ВОПРОС 13

Как правильно в Книге доходов и расходов указывать НДС по материальным запасам на всю сумму или выделять НДС отдельной строкой?
ОТВЕТ:

В пункте 2.7 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций предусмотрено, что в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Так как согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ стоимость сырья и материалов включается в состав расходов по мере их списания в производство, то НДС, относящийся к ним, также должен учитываться в расходах на момент отпуска сырья и материалов в производство.

Об этом говорится в Письме Минфина России от 21.12.2006 № 03-11-04/2/286, при этом уточнено, что при заполнении Книги учета доходов и расходов нужно отдельной строкой указать стоимость материалов, списанных в производство, и соответственно отдельной строкой сумму НДС.

Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 № 18-11/3/104921@). Обусловлено это тем, что сумма НДС по оплаченным материалам, подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ поименована в расходах отдельным пунктом.

Таким образом, при заполнении Книги налогоплательщик должен указывать в графе 5 отдельной строкой стоимость списанных материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и соответственно отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако в Письме от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131 финансисты изложили иной способ включения НДС в расходы: налог, предъявленный поставщиками сырья и материалов, «упрощенцы» могут включить в стоимость покупки. Это значительно облегчит ведение учета.

Несмотря на то что материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и НДС (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) представляют собой отдельные статьи затрат и в Книге учета доходов и расходов «входной» налог предполагается показывать отдельной строкой, момент признания этих затрат один и тот же.

Поэтому в Книге учета доходов и расходов НДС отдельной строкой можно не выделять, его необходимо списывать вместе со стоимостью материальных ценностей.

Рекомендованный Минфином РФ способ включения налога в стоимость сырья и материалов особенно удобен организациям в случае приобретения материалов с различными ставками НДС, при частичной оплате приобретенных ценностей (см. Письмо Минфина России от 29.06.2006 № 03-11-04/2/135), при ежедневном списании сырья в расходы организациями общественного питания (см. Письмо Минфина России от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131).

В данном случае организация применяющая УСН, исходя из специфики своей деятельности, должна принять самостоятельное решение, как отражать НДС в Книге учета доходов и расходов - отдельно или в стоимости материальных запасов. В любом случае порядок отражения НДС, на наш взгляд, следует отразить в учетной политике организации для целей налогообложения.
ВОПРОС 14

Мы ведем Книгу доходов и расходов в бумажном виде и она заверена в налоговом органе. При заполнении книги была сделана ошибка. Как ее можно исправить?
ОТВЕТ:

Пунктом 1.6 Порядка заполнения Книги предусмотрено, что исправление ошибок возможно при условии обоснованности такого исправления. Исправление должно быть подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.

В Порядке заполнения Книги не расшифровано, каким именно способом нужно вносить исправления. На наш взгляд здесь можно применять те же три способа, которые используются при внесении исправлений в бухгалтерском учете:

1) корректурный способ;

2) способ дополнительных записей;

3) способ «красное сторно».

Первый способ применяется в том случае, когда ошибка не отразилась на итоговых записях о доходах (расходах) за месяц. В этом случае ошибочный текст или сумму зачеркивают и пишут правильные.

Второй способ применним, если в Книге неверно отражена какая-то сумма. Тогда в ней делают дополнительную запись.

В третьем случае в Книге повторяется запись ошибочно указанной суммы, которая производится красными чернилами.

При подсчете итогов в Книге за месяц суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога.

Но такие рекомендации актуальны только для тех случаев, когда «упрощенец» ведет Книгу учета доходов и расходов в бумажном виде. Если Книга ведется в электронном виде, то в этом случае возможен только один способ: нужно сторнировать неверное значение показателя (повторить его, но уже со знаком минус) и внести верное.

К уточненной Книге учета доходов и расходов желательно приложить пояснительную записку и копии всех необходимых документов, раскрывающих причину выявленной ошибки и ее размер.

Обратите внимание! Организация имеет право вносить в Книгу учета доходов и расходов исправления и подавать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ) даже тогда, когда Книга уже заверена и скреплена печатью налогового органа.
ВОПРОС 15

Наш магазин расположен в подвале жилого дома. Здесь же находятся склад и холодильное помещение для хранения продуктов. Торговая площадь магазина составляет 90 кв. м, а складских помещений – 65 кв. м. Подпадает ли деятельность магазина под ЕНВД?
ОТВЕТ:

Да, Ваша деятельность подпадает под ЕНВД, т.к. под ЕНВД подпадает розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом в ст. 346.27 НК РФ четко прописано, что в расчет площади торгового зала не включается площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей. Иначе говоря, метраж подсобок, офисов и складов во внимание принимать не надо.
ВОПРОС 16

Площадь торгового зала магазина готовой одежды – 71 кв. м. Еще 12 кв. м занимает примерочная, которая отделена от зала несущей стеной. Причем это закреплено и в техпаспорте помещения. С какой площади нужно платить ЕНВД?
ОТВЕТ:

Поскольку примерочная – это часть магазина, которая используется для обслуживания посетителей. Поэтому ЕНВД нужно платить со всей площади, то есть с 83 кв. м., т.к в ст. 346.27 НК РФ сказано, что площадь торгового зала – это площадь всех помещений и открытых площадок, которые используются организацией для торговли...
ВОПРОС 17

По какой статье под ЕНВД подпадает торговля через автоматы, которые не просто продают, но и приготавливают напитки, предлагая на выбор кофе, горячий шоколад, чай и бульоны?
ОТВЕТ:

Торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, и исключены из перечня объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (основание ст. 346.27 НК РФ в ред. Закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ). То есть при установке торговых автоматов налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД, как при розничной торговле (а не по услугам общественного питания), определяя базовую доходность в 9000 руб. с каждого торгового автомата, как с торгового места.
ВОПРОС 18

Наша организация имеет столовую для своих сотрудников. Нужно ли платить ЕНВД по столовой?
ОТВЕТ:

Столовой нужно платить ЕНВД только в том случае, если сотрудники в ней питаются за деньги. Ведь если столовая берет за обеды плату, то есть получает доход, значит, занимается предпринимательством. А ЕНВД вводится только для отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
ВОПРОС 19

Фирма занимается изготовлением мебели по индивидуальным заказам с дальнейшей ее реализацией населению, как за наличный, так и за безналичный расчет. Подпадает ли такая деятельность под обложение ЕНВД по виду деятельности «бытовые услуги населению»?
ОТВЕТ:

Услуги по изготовлению мебели (код ОКУН 014100) относятся к бытовым услугам. Соответственно, они могут переводиться на ЕНВД (ст. 346.26 НКРФ).
ВОПРОС 20

Подлежит ли деятельность по предоставлению услуг общественного питания через вагоны-рестораны переводу на уплату ЕНВД?
ОТВЕТ:

Вагон-ресторан – это ресторан в специально оборудованном вагоне поезда дальнего следования. В соответствии с Общероссийским классификатором основных средств вагоны-рестораны относятся к транспортным средствам. Таким образом, учитывая, что свою деятельность вагоны-рестораны осуществляют не в специальных помещениях, расположенных в зданиях и строениях, деятельность по предоставлению услуг общественного питания через вагоны-рестораны не подлежит обложению ЕНВД.
ВОПРОС 21

По просьбе своего покупателя наша компания выставила в его адрес счет-фактуру с выделенным НДС. Мы работаем на «упрощенке». Что в такой ситуации мы должны предпринять?
ОТВЕТ: