Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
4.2. Внесено уточнение, что не учитываются при налогообложении топливно-энергетические ресурсы, израсходованные сверх норм, доводимых в установленном порядке В 2011 году было установлено, что при налогообложении не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке. Так как лимиты и нормы являются разными понятиями, у плательщиков возникал вопрос, можно ли относить на затраты при налогообложении топливо, использованное на работу автотранспорта, сверх установленных норм. В 2012 году в подп. 1.7 ст. 131 НК внесено уточнение, устраняющее эту неясность: слово "лимиты" заменено словом "нормы". Таким образом, установлен единый подход в применении данной нормы налогового законодательства для всех видов топливно-энергетических ресурсов. 4.3. Не учитываются при налогообложении расходы на организацию досуга или отдыха в ходе проведения рекламных акций, собраний, конференций, семинаров Если в рамках проведения рекламных акций, собраний, конференций и семинаров субъект хозяйствования несет расходы на организацию досуга или отдыха, то данные расходы с 2012 года он не должен учитывать при налогообложении (подп. 1.7-1 ст. 131 НК). К расходам на организацию досуга и отдыха можно отнести, к примеру, посещение участниками конференции музея, клуба, иных увеселительных учреждений. Такие расходы являются непроизводственными затратами и не связаны с производством или реализацией продукции (товаров), работ, услуг. 4.4. Исключены из состава затрат, не учитываемых при налогообложении, членские и вступительные взносы, уплачиваемые субъектами торгового мореплавания в связи с членством в объединениях судовладельцев и морских перевозчиков Подпункт 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 30.08.2011 N 387 "О некоторых мерах по развитию торгового мореплавания" предусматривает, что суммы членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемые субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь в связи с членством в объединениях (ассоциациях, союзах) судовладельцев, морских перевозчиков, включаются в затраты, учитываемые при налогообложении (далее - Указ N 387). В связи с этим положения НК приведены в соответствие с Указом N 387 и указанные расходы исключены из состава затрат, не учитываемых при налогообложении (подп. 1.17 ст. 131 НК). При этом внесено пояснение, что под субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь в данном случае понимаются юридические лица и индивидуальные предприниматели с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь и осуществляющие торговое мореплавание. 4.5. Исключены из состава затрат, не учитываемых при налогообложении, членские и вступительные взносы, уплачиваемые организациями-перевозчиками некоммерческой организации Республики Беларусь, членство в которой является условием осуществления международных перевозок Белорусские организации, занимающиеся международными перевозками, при исчислении налога на прибыль относят в состав затрат суммы членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемых некоммерческой организации Республики Беларусь, если членство в ней является условием осуществления таких перевозок (подп. 1.17 ст. 131 НК). Данная норма направлена на усиление поддержки экспорта услуг белорусских перевозчиков. 4.6. Не учитываются при налогообложении расходы на выдачу работникам средств индивидуальной защиты сверх установленных норм С 2012 года в НК добавлена норма о том, что при налогообложении не учитываются расходы на выдачу средств индивидуальной защиты сверх установленных норм (подп. 1.22-2 ст. 131 НК). В 2011 году в налоговом законодательстве отсутствовало требование о соблюдении норм выдачи средств индивидуальной защиты при отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении. Источники выдачи средств индивидуальной защиты сверх установленных норм были определены только в Инструкции о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.12.2008 N 209, которая не является актом налогового законодательства и не регулирует вопросы налогового учета. 4.7. Конкретизирован перечень дополнительных отпусков, не учитываемых при налогообложении Во избежание спорных ситуаций в НК внесено уточнение, какие дополнительные отпуска не учитываются при исчислении налога на прибыль. К ним относятся дополнительные отпуска за ненормируемый рабочий день, за продолжительный стаж работы в одной организации, а также поощрительные отпуска, предоставляемые по коллективному, трудовому договору, нанимателем (ст. 158 - 160 Трудового кодекса Республики Беларусь) (подп. 1.3 ст. 131 НК). Следует отметить, что расходы на оплату дополнительного поощрительного отпуска, который наниматель обязан предоставить на основании норм Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 N 29 "О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины", как и ранее, учитываются в составе затрат при налогообложении. 4.8. С 1 января 2013 г. установлено ограничение по включению в расходы, учитываемые при налогообложении, процентов по долговым обязательствам Отдельные плательщики с целью оптимизации затрат переводят прибыль дочерней компании в материнскую не в виде дивидендов, а в виде процентов по займу. В связи с этим в НК внесена норма, предусматривающая, что с 1 января 2013 г. проценты по долговым обязательствам относятся к расходам при исчислении налога на прибыль с учетом предельной величины процентов (п. 1 ст. 131-1 НК, ст. 5 Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"). Установлен порядок расчета указанной предельной величины процентов. Исчислять и применять предельную величину процентов должны организации, если: они имеют контролируемую задолженность перед иностранными организациями (под контролируемой задолженностью понимается непогашенная задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со ст. 20 НК взаимозависимым лицом этой иностранной организации); размер этой контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в 3 раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией. Вышеназванное ограничение при налогообложении в отношении процентов по заемным средствам не применяют банки, страховые организации и организации (арендодатели, лизингодатели), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50% общей выручки от реализации и доходов от операций по сдаче в аренду (лизинг) (п. 2 ст. 131-1 НК). 5. Суммы обязательных взносов Агентству по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц включаются в затраты банков, учитываемые при налогообложении Статья 13 Закона Республики Беларусь от 08.07.2008 N 369-З "О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц" обязывает банки перечислять на безвозвратной основе в резерв Агентства по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц обязательные взносы - учетный взнос и календарные взносы. Указанные взносы в 2012 году отнесены в состав затрат, учитываемых при налогообложении банков (подп. 2.22 ст. 133 НК). В 2011 году они включались банками во внереализационные расходы (подп. 3.2 ст. 133 НК). 6. Установлен механизм переноса убытков на будущее В НК введена статья, определяющая механизм переноса убытков на будущее. Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот (п. 4, п. 5 ст. 141-1 НК). Установлен порядок определения суммы убытка, в пределах которой убыток может быть перенесен на будущее. Этот убыток будет рассчитываться на основании налогового, а не бухгалтерского учета. Под убытком понимается превышение общей суммы затрат и внереализационных расходов, поименованных в подп. 3.18, 3.24, 3.25 п. 3 ст. 129 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подп. 3.15, 3.17, 3.18 п. 3 ст. 128 НК, уменьшенной на сумму уплачиваемых из выручки налогов (п. 2 ст. 141-1 НК). Все остальные внереализационные доходы и расходы не будут учитываться при определении суммы убытка, на который может быть уменьшена прибыль текущего налогового периода. При определении суммы убытка не будут участвовать убытки, исчисленные по деятельности, налогообложение которых производилось в соответствии с особыми режимами налогообложения. Например, если организация часть налогового периода исчисляла налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения, оставшуюся часть применяла общий порядок налогообложения, при определении убытка, на который сможет быть уменьшена прибыль текущего периода, может учитываться только тот убыток, который исчислен по деятельности, облагаемой в общеустановленном порядке. Кроме того, при определении суммы переносимого убытка не учитываются суммы: - убытка, полученного по деятельности, осуществляемой за пределами Республики Беларусь, в случае если организация является плательщиком налогов в соответствии с законодательством иностранного государства; - убытка, полученного по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных законодательством. Выделены две группы операций, убытки по которым уменьшают только прибыль, полученную по этим группам операций (подп. 3.1 п. 3 ст. 141-1 НК): 1-я группа - операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные статьей 138 НК; 2-я группа - операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в том числе части здания или сооружения, являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования. Все остальные убытки (оставшиеся после исключения убытков по операциям первой и второй групп) переносятся на прибыль текущего налогового периода, независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена (подп. 3.2 п. 3 ст. 141-1 НК). При этом установлена особенность переноса убытков для профучастников рынка ценных бумаг. Эти плательщики убытки по первой группе операций списывают независимо от видов деятельности (подп. 3.2 п. 2 ст. 141-1 НК). В случае, если организация применяет различные ставки налога на прибыль, перенос убытков производится в очередности, установленной п. 4 ст. 141-1 НК. Установлено, что организация вправе перенести только те убытки, которые она получила непосредственно по своей деятельности. Если организация в своей структуре имеет структурное подразделение, филиалы, которые самостоятельно исчисляют налог на прибыль и уплачивают его, то головная организация переносит только свои убытки, филиалы, иные структурные подразделения - свои. Передавать убытки от одного к другому законодательством не предусмотрено (п. 9 ст. 141-1 НК). В случае реорганизации плательщика также не предусмотрена передача убытков реорганизованных организаций их правопреемникам. Исключение составляет реорганизация в форме преобразования. В таком случае убытки реорганизованной организации могут быть учтены при налогообложении прибыли его правопреемником (п. 8 ст. 141-1 НК). Определена очередность переноса убытков. Если белорусской организацией получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производится в той очередности, в которой они понесены (п. 5 ст. 141-1 НК). Очередность применяется как по убыткам в целом по организации, так и по убыткам в разрезе конкретных групп. Установлено, что, для того чтобы организация могла воспользоваться своим правом по переносу убытков, необходимо обеспечить раздельный учет как по тому налоговому периоду, убытки по которому переносятся, так и того налогового периода, в котором уменьшается налогооблагаемая база. При этом раздельный учет нужно обеспечить в части групп операций и в части тех убытков, которые не участвуют в определении убытка. Кроме того, организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 7 ст. 14-1 НК). При отсутствии раздельного учета и (или) указанных документов белорусская организация не вправе осуществлять перенос убытков. 7. Установлен порядок определения прибыли от реализации основных средств и нематериальных активов в случае, когда ранее часть первоначальной стоимости этих средств и активов плательщиком была включена в состав затрат, учитываемых при налогообложении С 2012 года плательщикам предоставлено право единовременно включать часть первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов (сформированной в бухгалтерском учете на дату принятия их к учету) в учитываемые при налогообложении затраты (подп. 2.6 ст. 130 НК). В связи с этим установлен порядок определения прибыли от реализации таких объектов (п. 2 ст. 127 НК). Если такие объекты реализуются по истечении трех лет с момента принятия к бухгалтерскому учету, при определении прибыли в качестве остаточной стоимости принимается стоимость основных средств, нематериальных активов, используемая для расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения, уменьшенная на сумму амортизационных отчислений, включенных на дату реализации в состав затрат, учитываемых при налогообложении. При реализации указанных объектов ранее, чем по истечении трех лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету, нужно учитывать следующее. Суммы части первоначальной стоимости основного средства и (или) нематериального актива, включенные в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат налогообложению налогом на прибыль в том налоговом периоде, в котором они реализованы (подп. 2.6 ст. 130 НК). 8. Доходы (убытки) от продажи иностранной валюты включены в перечень внереализационных доходов (внереализационных расходов) С 2012 года доход по операциям, связанным с продажей иностранной валюты, в сумме разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи, включается в состав внереализационных доходов, а убытки по таким операциям - в состав внереализационных расходов (подп. 3.19-4 ст. 128, подп. 3.26-2 ст. 129 НК). Ранее связанные с продажей иностранной валюты доходы отражались в налоговом учете в составе выручки от реализации, а убытки - в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. 9. Доходы (убыток) от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) включены в перечень внереализационных доходов (внереализационных расходов) В 2012 году доходы и убыток по операциям, связанным с конверсией иностранной валюты, включаются в состав внереализационных доходов или расходов (подп. 3.19-5 ст. 128, подп. 3.26-3 ст. 129 НК). Ранее доходы, связанные с конверсией иностранной валюты, учитывались в налоговом учете в составе выручки от реализации, а убытки - в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. 10. Увеличен с 5 до 10 процентов предел льготируемой прибыли, направляемой бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта Увеличен с 5 до 10 процентов предел льготируемой прибыли, направляемой бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта. С 2012 года прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь перечисленным бюджетным организациям, освобождается от налогообложения налогом на прибыль. Кроме того, расширен перечень организаций, которым такая помощь может оказываться с применением данной льготы. Состав получателей спонсорской помощи дополнен религиозными организациями, а также общественными объединениями "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению" и их унитарными предприятиями (подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК). 11. Если доля инвалидов составляет 50 процентов и более от списочной численности работников в среднем за налоговый период, организация вправе применить льготу для организаций, использующих труд инвалидов С 2012 года не облагается налогом прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если их численность составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за налоговый период (кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности) (подп. 1.5 ст. 140 НК). Списочная численность работников в среднем определяется с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда). Ранее льгота применялась, в случае если численность инвалидов составляла более 50 процентов от списочной численности в среднем за налоговый период (подп. 1.5 п. 1 ст. 140 НК). При этом НК не содержал конкретных указаний о порядке учета внешних совместителей в списочной численности работников организации в среднем за период. Организации вправе были учитывать внешних совместителей в порядке, установленном для определения списочной численности пунктом 9 Указаний N 92, с учетом указанных работников за каждый календарный день, включая нерабочие дни недели, установленные для них при приеме на работу, как целые единицы либо в порядке, установленном для определения средней численности подпунктом 10.4 пункта 10 Указаний N 92, т.е. пропорционально отработанному времени (Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.03.2011 N 2-2-14/10108 "О налогообложении"). Граждане, выполнявшие работу по гражданско-правовым договорам, как и раньше, учитываются в списочной численности работников организации за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия договора (п. 12 Указаний N 92). 12. Освобождается от налога прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, расположенных на земельном участке, часть которого находится в придорожной полосе, а другая часть непосредственно прилегает к придорожной полосе республиканских автомобильных дорог Прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов освобождается от налогообложения налогом на прибыль (подп. 1.12 п. 1 ст. 140 НК). В 2012 году определение объекта придорожного сервиса приведено в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 15.05.2008 N 270 "О мерах по развитию придорожного сервиса". Под объектами придорожного сервиса понимаются в том числе капитальные строения, расположенные на земельном участке, часть которого находится на придорожной полосе, а другая часть непосредственно прилегает к придорожной полосе (контролируемой зоне) республиканских автомобильных дорог. Таким образом, освобождается от налога прибыль от реализации товаров на объектах придорожного сервиса, расположенных как на придорожной полосе, так и на земельном участке, часть которого находится на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог, а другая часть непосредственно к ней прилегает. Ранее льгота применялась при реализации товаров на объектах, расположенных непосредственно на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог, - капитальные строения (подп. 1.12 п. 1 ст. 140 НК). 13. Освобождена от налогообложения прибыль организаций, полученная от реализации инновационных товаров собственного производства, включенных в перечень инновационных товаров С 2012 года освобождается от налогообложения прибыль организаций, полученная от реализации инновационных товаров собственного производства, включенных в перечень инновационных товаров. Льготированию подлежат товары, произведенные в период действия сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне инновационных товаров (подп. 1.13-2 п. 1 ст. 140 НК). Перечень инновационных товаров определяется Советом Министров Республики Беларусь. В целях применения льготы организации: - ведут раздельный учет объемов товаров собственного производства, изготовленных в период действия сертификата продукции собственного производства; - представляют в налоговый орган по месту постановки ее на учет копию сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке. 14. Освобождена от налогообложения прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства в случае, если доля выручки, полученная от реализации высокотехнологичных товаров, составляет более 50 процентов общей суммы выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав В 2012 году освобождается от налогообложения прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь (далее - Перечень высокотехнологичных товаров) (подп. 1.13-3 п. 1 ст. 140 НК). Эта льгота применяется в случае, если доля выручки, полученная от реализации высокотехнологичных товаров, составляет более 50 процентов общей суммы выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Если доля выручки, полученная от реализации высокотехнологичных товаров, составляет не более 50 процентов общей суммы выручки, прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в Перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов (п. 7 ст. 142 НК). В целях применения льготы или ставки 10% организации: 1) представляют в налоговый орган по месту постановки ее на учет копию сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке; 2) ведут раздельный учет объемов товаров собственного производства, изготовленных в период действия сертификата продукции собственного производства. Ранее прибыль от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) облагалась налогом по ставке, уменьшенной на 50 процентов, т.е. по ставке 12% (п. 4 ст. 142 НК). Уменьшенная ставка применялась при условии, что средства, высвобождаемые в результате предоставления этой льготы по налогу на прибыль, направлялись указанными организациями на финансирование технического перевооружения. В случае нецелевого использования этих средств их налогообложение производилось по ставке 24%. Перечень высокотехнологичных организаций, включенных в Реестр высокотехнологичных производств и предприятий, прибыль которых, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности), облагалась налогом на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 04.12.2008 N 662. 15. Учреждения образования освобождены от уплаты налога на прибыль от приносящей доходы деятельности (подп. 1.13-5 п. 1 ст. 140 НК) С 2012 года прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности освобождается от налогообложения налогом на прибыль (подп. 1.13-5 п. 1 ст. 140 НК). 16. Убытки по итогам предыдущих налоговых периодов при исчислении налога на прибыль вычитаются из налоговой базы текущего налогового периода В связи с введением с 2012 года механизма переноса убытков на будущие прибыли, предусмотренного ст. 141-1 НК, внесено следующее изменение: при определении налогооблагаемой прибыли налоговая база уменьшается на сумму убытков по итогам предыдущих налоговых периодов (п. 2 ст. 143 НК), если иное установлено в абз. 2 п. 8 и ч. 1 п. 12 ст. 143 НК. 17. Закреплен порядок определения сумм текущих платежей по налогу на прибыль при переходе в течение налогового периода с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения Закреплен порядок исчисления текущих платежей при переходе плательщика в текущем налоговом периоде (в том числе со второго или третьего месяца квартала этого периода) с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения (ч. 6 и 7 подп. 3.1, ч. 3 и 4 подп. 3.2 ст. 143 НК). Данный порядок применялся и в 2011 году на основании разъяснений, изложенных в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.05.2011 N 2-2-23/10258 "Об исчислении и уплате текущих платежей" (далее - Письмо N 2-2-23/10258). В 2012 году установлен срок представления налоговых деклараций (расчетов) с отражением сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, при переходе плательщика с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в текущем налоговом периоде - не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, в котором произошел этот переход (ч. 6 подп. 3.1 и ч. 5 подп. 3.2 ст. 143 НК). В 2011 году налоговые декларации (расчеты) в этом случае представлялись не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, в котором произошел этот переход (п. 2 Письма N 2-2-23/10258). 18. Внесены уточнения по ограничению применения методов уплаты текущих платежей В ч. 4 и 5 подп. 3.1 ст. 143 НК внесены нормы о том, что плательщик не может применять метод уплаты текущих платежей исходя из результатов деятельности предшествующего налогового периода, если: у него отсутствует прибыль в предшествующем налоговом периоде по причине применения особого режима налогообложения (в 2011 году данная норма разъяснялась в п. 2 Письма N 2-2-23/10258); он обнаружил ошибку в предшествующем налоговом периоде, в результате исправления которой сумма налога на прибыль за предшествующий период стала равна нулю. В этом случае плательщик должен внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по текущим платежам по каждому из сроков, установленных в подп. 7.1 ст. 143 НК, исчислив их исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль. 19. Определен порядок исчисления текущих платежей при ликвидации обособленного подразделения плательщика В НК внесены положения, устанавливающие порядок уплаты текущих платежей при ликвидации филиала, представительства или иного обособленного подразделения организации, которое исполняло ее налоговые обязательства. Если организация выбрала метод исчисления текущих платежей исходя из результатов деятельности за налоговый период, непосредственно предшествующий текущему налоговому периоду, то при определении сумм текущих платежей налога на прибыль она должна учитывать сумму налога на прибыль ликвидированного филиала, представительства или обособленного подразделения, исчисленную до его ликвидации (п. 3-1 ст. 143 НК). 20. Всем плательщикам разрешено в текущем налоговом периоде осуществлять переход с метода, основанного на сумме налога за прошлый год, на метод уплаты исходя из предполагаемой рибыли текущего года В результате ухудшения финансового состояния субъектов хозяйствования в связи с финансовым кризисом в 2011 году многие плательщики хотели поменять метод уплаты текущих платежей исходя из результатов деятельности за предыдущий налоговый период на метод уплаты исходя из предполагаемой прибыли текущего налогового периода. Однако в 2011 году плательщики были не вправе изменять выбранный ими метод исчисления текущих платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, за исключением плательщиков, реорганизованных в текущем налоговом периоде в форме присоединения или выделения других плательщиков, а также созданных в текущем налоговом периоде в результате реорганизации в форме преобразования (ч. 3 подп. 3.2 ст. 143 НК). В 2012 году всем плательщикам предоставлена возможность изменять в течение налогового периода метод расчета текущих платежей по налогу на прибыль (п. 3-2 ст. 143 НК). Однако следует обратить внимание, что разрешено изменять только метод, основанный на сумме налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, на метод по предполагаемой прибыли текущего налогового периода. Установлен порядок определения текущих платежей по налогу на прибыль при смене метода их исчисления в течение налогового периода. Если сумма налога на прибыль, уплаченная текущими платежами в текущем налоговом периоде исходя из результатов деятельности за предыдущий налоговый период, превышает предполагаемую сумму налога на прибыль, то плательщик вправе не уплачивать текущие платежи по срокам, наступающим после изменения метода. Если плательщик в течение года изменит метод исчисления текущих платежей, то он должен представить налоговую декларацию (расчет) с изменениями по суммам текущих платежей не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, с которого произошло изменение этого метода. 21. Дополнена категория плательщиков, которые вправе не исчислять и не уплачивать текущие платежи Внесены дополнения в составе плательщиков, которые вправе не исчислять и не уплачивать текущие платежи по налогу на прибыль (п. 4 ст. 143 НК). Так, в 2012 году могут не исчислять текущие платежи плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в части налога на прибыль по прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг. Напомним, что в отношении прибыли, полученной от реализации ценных бумаг, такие субъекты хозяйствования сохраняют общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль (подп. 3.10 ст. 286 НК). В связи с тем что у плательщиков, освобождаемых от уплаты налога на прибыль в полном объеме, отсутствуют суммы текущих платежей, внесено уточнение, что такие плательщики также могут не исчислять и не уплачивать текущие платежи по налогу на прибыль. Как и в 2011 году, плательщики, которые созданы в текущем налоговом периоде, вправе не уплачивать текущие платежи в течение этого налогового периода (за исключением созданных путем реорганизации). Однако с 1 января 2012 г. из перечня субъектов хозяйствования, на которых не распространяется указанное положение, исключены иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Таким образом, созданные в 2012 году иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, имеют право не исчислять и не уплачивать текущие платежи в течение этого года. 22. Установлены сроки уплаты текущих платежей по налогу на прибыль Изменены сроки уплаты текущих платежей. Ранее в НК были установлены следующие сроки уплаты текущих платежей в 2012 году: не позднее 22 апреля, 22 июля и 22 октября текущего налогового периода, 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с внесенными изменениями текущие платежи в 2012 году необходимо уплачивать не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря, т.е. сохранены сроки уплаты, установленные для 2011 года (подп. 7.1 ст. 143 НК). Как и ранее, данная норма не распространяется: на плательщиков, для которых установлены индивидуальные сроки уплаты налога на прибыль, а именно на Департамент охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь, его подразделения и организации, находящиеся в его ведении, а также на государственное объединение "Белорусская железная дорога" (п. 8 и 9 ст. 143 НК); на перечисление налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусским организациям, которые перечисляются не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов (п. 12 ст. 143 НК). 23. Отменена норма, устанавливающая срок представления декларации (расчета) по налогу на прибыль с дивидендов В 2012 году отменена норма о том, что декларация (расчет) по суммам налога с дивидендов представляется налоговыми агентами в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления (ч. 2 п. 12 ст. 143 НК). В 2011 году декларация (расчет) по суммам налога с дивидендов представлялась налоговыми агентами в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления (ч. 2 п. 12 ст. 143 НК). 24. Отменена льгота, связанная с финансированием капитальных вложений С 2012 года отменена льгота, связанная с финансированием капитальных вложений. Ранее освобождалась от обложения валовая прибыль организаций в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, но не более 50 процентов валовой прибыли. Порядок и условия применения льготы были установлены пунктами 2 - 4 ст. 140 НК (подп. 1.1 п. 1 ст. 140 НК). Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |