Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
| КТО ОБЯЗАН ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН В ТЕКУЩЕМ ГОДУ ДЕКЛАРАЦИЮ О ДОХОДАХ Материал опубликован на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.by Дата доступа 13.01.2012 Декларацию о доходах, полученных в 2011 году, не позднее 1 марта 2012 года обязаны представить граждане - налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие подлежащие налогообложению: - доходы от иных физических лиц, в том числе: - от продажи в течение 5 лет - второй квартиры, второго жилого дома, второго гаража, второго земельного участка, второго садового домика, второй дачи; - от продажи недвижимого имущества, не перечисленного выше; - от продажи в течение календарного года грузовика, автобуса, второй легковой машины; - от реализации ценных бумаг, имущественных прав, долей, паев в организациях; - доходы за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь; - доходы, превышающие установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь пределы, не подлежащие налогообложению. К таким доходам относятся: - доходы, полученные от граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в виде дарения и (или) в виде недвижимого имущества по договорам ренты бесплатно при условии, что такие доходы в общей сумме за год превысили 17,5 млн.бел.руб. (500 базовых величин); - доходы, полученные инвалидами, несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), а также плательщиками, нуждающимися в оказании дорогостоящей медицинской помощи, в виде безвозмездной (спонсорской помощи) от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь при условии, что такие доходы в общей сумме за год превысили 35,0 млн.бел.руб. (1000 базовых величин); - доходы, полученные от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) гражданам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, при условии, что такие доходы в общей сумме за год превысили 17,5 млн.бел.руб. (500 базовых величин); - доходы в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства - в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета, связанного со строительством и (или) приобретением жилья; - доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения пятилетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на пять и более лет, - в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета, связанного с заключением вышеуказанных договоров страхования; - другие доходы, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов (организации и индивидуальных предпринимателей). Справочно. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Также, декларацию о доходах, полученных в 2011 году, вправе представить граждане, имеющие право на получение налоговых вычетов (социальных, имущественных, профессиональных), при условии, что обязанность по предоставлению таких вычетов гражданам возложена на налоговые органы. Форма декларации размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь nalog.by. Декларация может быть представлена плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана с помощью программных и технических средств. Прием деклараций осуществляется налоговыми органами по общему графику с 8.00 до 19.00 в рабочие дни, а с 4 февраля 2012 года также и по субботам с 9.00 до 13.00 часов. Вместе с тем, территориальными налоговыми органами при необходимости время приема деклараций может быть увеличено. -------------------------------- <15> п. 12 Указа N 13. Указ N 13 вступил в силу 17 января 2012 года. КРАТКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ИЗМЕНЕНИЯМ, ВНЕСЕННЫМ С 2012 ГОДА В НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, В ТОМ ЧИСЛЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Материал опубликован на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.by Дата доступа 12.01.2012 В целях дальнейшего снижения налоговой нагрузки с 1 января 2012 года освобождаются от подоходного налога доходы граждан, нуждающихся в оказании медицинской помощи, в том числе проведении операций, полученные от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь в виде безвозмездной помощи. Такие доходы освобождаются от подоходного налога при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом Республики Беларусь. (Ранее такие доходы освобождались в пределах до 1000 базовых величин в год или в размере 35,0 млн.бел.руб.). Кроме того, введена и новая льгота. Так, в пределах 1750000 белорусских рублей будут освобождаться от подоходного налога доходы в виде путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями. Увеличен размер необлагаемых подоходным налогом доходов, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, страховых услуг, получаемых гражданами: - по месту основной работы (службы, учебы) - с 5250000 руб. до 8000000 руб. в год; - от иных организаций и индивидуальных предпринимателей - с 350000 руб. до 530000 руб. в год. Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов: - вычет по месту основной работы гражданам, ежемесячные доходы которых не превышают 2 млн. 680 тыс.руб., составит 440,0 тыс.руб. (В 2011 году такой вычет в размере 292,0 тыс.руб. предоставлялся гражданам, доходы которых не превышали 1 млн. 766 тыс.руб.); - вычет на детей увеличен с 81,0 тыс.руб. до 123,0 тыс.руб., а для лиц, имеющих право на получение такого вычета в повышенном размере (вдовы, вдовцы, одинокие родители, опекуны, попечители и др.) - со 162,0 тыс.руб. до 246,0 тыс.руб.; - вычет отдельным категориям плательщиков (инвалидам 1 и 2 групп, инвалидам с детства, участникам ВОВ и др.) увеличен с 410,0 тыс.руб. до 623,0 тыс.руб. С 2012 года родителям, имеющим двух и более несовершеннолетних детей, предоставлено право получения стандартного налогового вычета на детей в повышенном размере - 246000 руб. в месяц. (Ранее такое право предоставлялось родителям при условии наличия у них 3-х и более детей). В целях упрощения налогового администрирования с 1 января 2012 года налоговые агенты освобождены от обязанности перечисления за счет собственных средств подоходного налога при выдаче ими займов индивидуальным предпринимателям или частным нотариусам. Упрощен порядок налогообложения доходов предпринимателей - плательщиков единого налога. Так, с 1 января 2012 года будут облагаться единым налогом доходы от продажи товаров из розничной торговой сети субъектам хозяйствования. В связи с этим исключается необходимость ведения такими предпринимателями раздельного учета доходов и применения одновременно различных систем налогообложения. (Ранее такие доходы облагались либо в рамках общеустановленного порядка либо упрощенной системы налогообложения). Внесены изменения и в правила исчисления единого налога. Так, повышающий коэффициент 2 к ставке единого налога теперь применяется при розничной торговле товарами, на которые у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение. При этом не имеет значения, являются ли такие товары иностранными или отечественными. (Ранее коэффициент 2 применялся только при реализации иностранных товаров, независимо от наличия документов на такие товары). Кроме того, в целях упрощения порядка ведения деятельности для предпринимателей-плательщиков единого налога с 8 декабря 2011 года отменена обязанность ведения книги учета движения товаров. "Комментарий к изменениям в главу 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (в части налогообложения индивидуальных предпринимателей), применяемым с 2012 года" (Т.В.Вайтер) (по состоянию на 05.01.2012) ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2012 ГОДА Материал подготовлен специалистами ООО "ЮрСпектр" Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 5 января 2012 г. Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь 1. Простые товарищества - участники договора консорциального кредитования исключены из состава плательщиков налогов (сборов, пошлин) Из состава организаций, признаваемых плательщиками налогов, сборов (пошлин), исключены простые товарищества - участники договора консорциального кредитования (п. 1, подп. 2.3 п. 2 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Это означает, во-первых, отсутствие у них необходимости становиться на учет в налоговых органах республики (подп. 1.2 п. 1 ст. 22 НК). Во-вторых, с 01.01.2012 исполнение налоговых обязательств всеми участниками договора консорциального кредитования будет производиться самостоятельно (за исключением иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, налог на доходы за которых уплачивает налоговый агент (банк-агент)) (п. 9 ст. 150 НК). 2. Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, в целях налогообложения приравнены к индивидуальным предпринимателям С 1 января 2012 г. адвокаты в случае осуществления ими индивидуальной адвокатской деятельности для целей налогообложения приравниваются к индивидуальным предпринимателям (часть пятая п. 1 ст. 19 НК). Как следствие, они полежат постановке на учет в налоговом органе (подп. 8.6 ст. 66 НК). 3. Закреплено право плательщика на получение выписки из данных учета налоговых органов о суммах исчисленных и уплаченных налогов, сборов (пошлин), пеней На законодательном уровне закреплено право плательщика на получение выписки из данных учета налоговых органов о суммах исчисленных и уплаченных налогов, сборов (пошлин), пеней. Основанием для получения указанной выписки является заявление плательщика (иного обязанного лица) (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 21 НК). Одновременно подп. 1.9-1 п. 1 ст. 82 НК зафиксирована обязанность налогового органа и его должностных лиц выдавать указанную выписку и направлять ее плательщику (иному обязанному лицу) не позднее трех рабочих дней со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления. 4. Сокращен срок, в течение которого плательщик обязан представить в налоговый орган информацию по дебиторам С 10 до 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней сокращена максимальная продолжительность срока, в течение которого плательщик обязан представить в налоговый орган перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности (подп. 1.5 п. 1 ст. 22 НК). 5. Исключена обязанность доверительного управляющего, заключившего договор доверительного управления долями участия (акциями, правами) в уставных фондах коммерческих организаций, которые находятся в собственности отдельных государственных должностных лиц, информировать налоговые органы о заключении такого договора Доверительный управляющий, заключивший договор доверительного управления принадлежащими отдельным государственным должностным лицам долями участия (акциями, правами) в уставных фондах коммерческих организаций, не информирует налоговый орган о заключении такого договора. И как следствие, такой доверительный управляющий с 01.01.2012 не подлежит постановке на учет в налоговом органе (абз. 7 ч. 1 п. 1 ст. 65 НК). 6. Введена такая форма поощрения плательщиков, как присвоение им статуса "Лучший плательщик налогов, сборов" Для целей стимулирования добросовестных плательщиков вводится такая форма их поощрения, как присвоение плательщику - белорусской организации или индивидуальному предпринимателю - налоговому резиденту Республики Беларусь статуса "Лучший плательщик налогов, сборов". Лицо, обладающее данным статусом, вправе использовать информацию о его присвоении в рекламных целях, при обращении в государственные органы и организации, при осуществлении государственных закупок на территории республики. При этом порядок присвоения указанного статуса (отказа в его присвоении) устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ст. 27-1 НК). 7. Налоговым органам предоставлено право проверять соответствие налоговой базы по налогу на прибыль, исчисленной плательщиком, и налоговой базы, определенной с учетом рыночных цен Как и ранее, в 2012 году для целей исчисления налоговой базы в общем случае принимается цена на товар, указанная сторонами сделки (п. 2 ст. 30-1 НК). Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Однако заинтересованные, в том числе зависимые компании, для минимизации уплачиваемых налогов могут умышленно манипулировать ценами. В целях недопущения налоговых потерь с 1 января 2012 г. налоговым органам предоставлено право в ходе выездной проверки проверять соответствие налоговой базы по налогу на прибыль, отраженной плательщиком в налоговой декларации, и налоговой базы, определенной с учетом рыночных цен (п. 1 ст. 30-1 НК). Сделки, при которых может быть проведена такая проверка, ограничены, это касается: реализации недвижимого имущества, когда цена сделки отклоняется в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены на объекты недвижимости на дату реализации недвижимого имущества; осуществления внешнеторговой деятельности, если цена сделки (сделок с одним лицом) превышает в течение одного календарного года 20 млрд.бел.руб. на дату приобретения или на дату реализации товара и цена такой сделки отклоняется более чем на 20 процентов от рыночной цены на товары на дату приобретения или на дату реализации; осуществления внешнеторговой деятельности, стороной которой является взаимозависимое лицо, если цена сделки (сделок с одним лицом) превышает в течение одного календарного года 20 млрд.бел.руб. на дату приобретения или на дату реализации и цена такой сделки отклоняется более чем на 20 процентов от рыночной цены на товары на дату приобретения или на дату реализации (п. 1 ст. 30-1 НК). Под внешнеторговой деятельностью в указанных случаях понимается продажа либо приобретение товаров, в том числе на основе договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров, когда одной из сторон сделки выступает иностранное юридическое или физическое лицо (п. 1 ст. 30-1 НК). При применении сторонами указанных сделок цен, отличных от рыночных, прибыль, недополученная в результате таких манипуляций, учитывается у них при налогообложении. Налоговый орган в таком случае вправе произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль, исходя их рыночных цен на соответствующие товары, и пересчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет (п. 2 ст. 30-1, п. 1 ст. 127 НК). Корректировка проводится, если в результате сумма налога на прибыль увеличивается. При этом стоимостные показатели в платежных инструкциях и первичных документах не изменяются, не производится также пересчет налога на прибыль, подлежащего уплате текущими платежами, за налоговый период, следующий за проверяемым (п. 2 ст. 30-1 НК). Помимо изложенного, при применении в сделках цен, не соответствующих рыночным, плательщик до проведения выездной проверки налоговыми органами вправе произвести соответствующую корректировку, доначислить и доплатить налог на прибыль самостоятельно (п. 2 ст. 30-1 НК). Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль исходя из рыночных цен на товары, подлежащие использованию методы, а также учитываемая при сопоставлении цен по сделкам информация и ее источники закреплены в п. 2 - 4 ст. 30-1 НК. Отметим, что правила налогообложения и налогового контроля при трансфертном ценообразовании давно практикуются в зарубежных странах. В Российской Федерации, к примеру, налоговым законодательством установлены принципы определения цены для целей налогообложения не только товаров, как в нашей стране, но и работ, услуг и распространяются не только на налог на прибыль, но и на другие налоги. |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |