Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
| КОММЕНТАРИЙ К ИЗМЕНЕНИЯМ В ГЛАВУ 35 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (В ЧАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ), ПРИМЕНЯЕМЫМ С 2012 ГОДА Т.В.ВАЙТЕР, экономист Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 5 января 2012 г. Следует отметить, что изменений в порядке исчисления и уплаты единого налога индивидуальными предпринимателями (ИП) с 2012 года предусмотрено немного. Но все же некоторые из них являются принципиальными и определяющими для применения данного режима налогообложения. Изменение условий уплаты единого налога Различного рода условия для уплаты единого налога были установлены еще Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 N 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности". Впоследствии они были включены в статью 293 "Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц" Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Подпунктом 2.4 статьи 293 НК, в частности, было предусмотрено, что индивидуальные предприниматели не вправе уплачивать единый налог при розничной торговле товарами: в магазине, торговая и общая площади которого превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров; в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого превышает 100 квадратных метров, или другом объекте, не являющемся торговым; в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 квадратных метров, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке. С 2012 года эти ограничения отменяются. Кроме того, статьей 293 НК (подпункт 2.1) ограничивалась уплата единого налога при реализации товаров организациям и ИП. В 2012 году из данного правила делается исключение в отношении продажи товаров из розничной торговой сети организациям и ИП, если такая продажа осуществляется в порядке, установленном законодательством. Примечание. Такой порядок установлен Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 08.06.2005 N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке продажи товаров из розничной торговой сети юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям". Благодаря такому нововведению ИП по одному объекту розничной торговли, через который наряду с реализацией товаров физическим лицам осуществляется продажа товаров организациям и ИП, будут уплачивать только единый налог. Необходимость применения по реализации товаров организациям и ИП иного режима налогообложения (общего порядка налогообложения с уплатой единого налога или упрощенной системы налогообложения) в таком случае отпадет. Для ИП - плательщиков единого налога вводится послабление в части наличия документов, подтверждающих приобретение товаров (пункт 3 статьи 293 НК). Так, если ранее допускалось осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках без договоров, на основании которых приобретены товары, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление), то с 2012 года это правило распространено и на перевозку (транспортировку) товаров. По общему правилу такие документы (за исключением случая отсутствия у ИП документов на ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза товары, при розничной торговле которыми уплачивается единый налог) будут представляться ИП только по письменному предписанию должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов в установленные этими органами сроки. Расширение объектов налогообложения Изменение объекта налогообложения единым налогом для ИП, осуществляющих розничную торговлю, обусловлено исключительно снятием ограничений по площади торговых и вспомогательных объектов (см. выше). Поэтому в 2012 году ИП будут уплачивать единый налог при осуществлении розничной торговли в магазинах и в иных торговых объектах независимо от их площади (подпункт 1.1.2 пункта 1 статьи 294 НК). При розничной торговле в указанных объектах и на торговых местах на рынках также не будет учитываться площадь вспомогательных объектов, используемых для производства, переработки и хранения товаров. По части оказания услуг потребителям конкретизировано, что объектом обложения единым налогом будет признаваться оказание предусмотренных статьей 296 НК услуг также и в случае, если оплата за них будет осуществляться организациями или другими ИП (подпункт 1.1.1 пункта 1 статьи 294 НК). Вопросы о необходимости уплачивать единый налог в таких случаях особенно регулярно возникали у ИП, оказывающих услуги в области врачебной и стоматологической практики, физкультурно-оздоровительной деятельности, спорта, организации шоу развлекательного характера, а также при оказании иных услуг, где характерным является оплата не самим потребителем, а организациями и ИП - работодателями этих потребителей либо профсоюзными организациями, членами которых они являются. Круг плательщиков единого налога с 2012 года также будет расширен за счет ИП, осуществляющих деятельность по перевозке автомобилей из-за границы (за границу) автовозом (подпункт 1.39 пункта 1 статьи 296 НК). Ранее уплата единого налога была предусмотрена только для ИП, осуществляющих перегон автомобилей самостоятельно без использования грузовых транспортных средств типа автовоза. Новыми положениями НК дано определение понятия "репетиторство", которое является видом услуги, а не видом деятельности. По этой причине в Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности", утвержденный Постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 N 65, не включены положения, раскрывающие данный вид услуг. Данный пробел с 2012 года устранен, и к репетиторству отнесены консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию. Теперь максимально будут сняты вопросы о том, в каких случаях следует уплачивать единый налог, а в каких применять иной режим налогообложения. Условия перехода на иной режим налогообложения для производителей Уплата единого налога является обязательным режимом налогообложения. Однако пунктом 2 статьи 296 НК установлено условие для перехода на иной порядок налогообложения двух категорий ИП: занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Это наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) всех реализуемые товаров. Данная норма не учитывала специфику деятельности тех ИП, которые сами являются производителями товаров, поэтому по объективной причине не имеют документов, подтверждающих приобретение (поступление) реализуемых товаров. Поэтому с 1 января 2012 г. установлено, что для этих ИП основанием для перехода на иной режим налогообложения будут служить документы, подтверждающие приобретение (поступление) сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий для производства товаров. Новый порядок применения повышающего коэффициента 2 Пункт 6 статьи 298 прежней редакции НК предусматривал при розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, применение к установленной ставке единого налога повышающего коэффициента 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте. С 2012 года основания для применения данного коэффициента изменяются. Так, применять коэффициент 2 необходимо будет при розничной торговле товарами в случае отсутствия документов, подтверждающих приобретение (поступление) таких товаров, а для товаров собственного производства - отсутствия документов, подтверждающих приобретение (поступление) сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий для их производства. Удельный вес таких товаров в торговом ассортименте также не будет являться определяющим. Как видим, если ранее основанием для применения коэффициента 2 являлось наличие товаров, не произведенных в Республике Беларусь, то теперь - отсутствие документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров (а для производителей товаров - документов, подтверждающих приобретение (поступление) составляющих произведенных товаров). Применение ставок налога, установленных по месту осуществления деятельности Для уплаты единого налога действует общее правило, согласно которому сумма налога исчисляется исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту осуществления деятельности (пункт 1 статьи 299 НК). В качестве исключения было предусмотрено три вида деятельности (подпункты 1.10 - 1.12 пункта 1 статьи 296 НК), связанных с осуществлением пассажирских и грузовых перевозок, по которым налог уплачивался исходя из ставок единого налога, установленных по месту постановки на учет в налоговом органе. С 2012 года таким исключением также стали деятельность по перегону (перевозке) автомобилей (подпункт 1.39 пункта 1 статьи 296 НК) и розничная торговля через интернет-магазины. Новый порядок уплаты при сдаче внаем (поднаем) жилых помещений При осуществлении ИП нескольких видов работ (услуг) пунктом 7 статьи 299 НК предусмотрена уплата единого налога по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка. Правило это действовало в отношении всех видов деятельности. С 2012 года из данного правила сделано исключение. Оно не будет применяться по сдаче внаем (поднаем) жилых помещений (вид деятельности, указанный в подпункте 1.38 пункта 1 статьи 296 НК). При осуществлении этого вида деятельности уплата единого налога будет производиться исходя из количества жилых помещений, сдаваемых внаем (поднаем). То есть, как это было ранее, наибольшая ставка выбираться не будет, т.к. налог будет уплачиваться по каждому помещению исходя из ставок, установленных по месту нахождения соответствующего объекта. Доплата единого налога по привлеченным лицам Для ИП, реализующих потребителям работы и услуги, прежняя редакция НК предусматривала доплату единого налога в размере 60% от ставки по всем физическим лицам, непосредственно или косвенно занятым в осуществлении предпринимательской деятельности. С 1 января 2012 г. ИП такую доплату не придется делать по лицам, выполняющим функции учета (пункт 8 статьи 299 НК). Упрощение порядка пересчета налога Статья 300 НК содержит основания для пересчета (возврата либо зачета) единого налога. При наличии таких оснований у ИП они должны были представить уточненную налоговую декларацию. Исходя из нового менее продолжительного периода осуществления деятельности, указанного в уточненной налоговой декларации, первоначально исчисленная (уплаченная) сумма единого налога подлежала уменьшению. Представлять уточненную налоговую декларацию в 2012 году будет необязательно для случаев: утраты плательщиком права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности; неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей; временного (продолжительностью не более тридцати календарных дней в году) неосуществления деятельности ИП. В указанных случаях ИП вправе будут одновременно с первоначальной налоговой декларацией представить заявление и документы, подтверждающие основания для пересчета единого налога (подпункты 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 300 НК), и исчислить единый налог путем умножения подлежащей уплате за месяц суммы единого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность будет осуществляться, к количеству календарных дней в месяце, за который исчисляется единый налог. Благодаря этому у ИП отпадет необходимость представления уточненной налоговой декларации и они сразу смогут не платить налог за те дни месяца, в течение которых деятельность не будет осуществляться. |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |