Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
| Глава 34 НК 1. Критерий валовой выручки приведен в соответствие с Указом N 349 Предельные суммы валовой выручки, используемые в качестве критерия перехода на УСН и применения данной системы налогообложения, увеличены до размеров, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 09.08.2011 N 349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения" (далее - Указ N 349). Так, сумма валовой выручки в целях перехода на УСН, определяемая нарастающим итогом за первые девять месяцев года, предшествующего году планируемого перехода на УСН, увеличена до 9 млрд.руб. (ч. 1 п. 1 ст. 286 НК). При этом НК дополнен уточнением, согласно которому валовая выручка в данных целях определяется в соответствии с положениями ст. 288 НК, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого планируется переход на УСН. До 3,4 млрд.руб. увеличен критерий валовой выручки для применения УСН без НДС. При превышении этой суммы валовой выручки плательщики налога при УСН без уплаты НДС должны перейти на УСН с уплатой НДС либо прекратить применение УСН (подп. 6.4 п. 6 ст. 286 НК). Размер валовой выручки, при превышении которого плательщики обязаны прекратить применение УСН и перейти на общий порядок уплаты налогов, сборов (пошлин), увеличен до 12 млрд.руб. (подп. 6.2 п. 6 ст. 286 НК). 2. Изменены условия для перехода с УСН с НДС на УСН без НДС с начала нового календарного года Нововведением 2012 года является норма, согласно которой плательщики налога при УСН с НДС, у которых в последнем отчетном периоде календарного года численность работников организаций превышает 15 человек и (или) валовая выручка превышает 3400000000 руб., не вправе перейти на УСН без НДС с нового налогового периода (подп. 4.2 ст. 286 НК). Пример. Организация применяла в 2011 году УСН с НДС. Численность работников в среднем за январь - декабрь 2011 г. составила 14 человек. Валовая выручка за этот период равна 5350500000 руб. Перейти на УСН без НДС с 01.01.2012 такая организация не вправе, поскольку валовая выручка за январь - декабрь 2011 г. превысила 3400000000 руб. В то же время, если в 2012 году средняя численность работников не будет превышать 15 человек и валовая выручка не будет превышать 3400000000 руб., организация вправе перейти на УСН с НДС с нового отчетного периода в течение 2012 года. 3. Внесены изменения в порядок и процедуру перехода на УСН Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2013 г., должны будут подать в налоговый орган по месту поставки на учет не заявление, а уведомление по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Срок подачи уведомления - с 1 октября по 31 января года, предшествующего году планируемого применения УСН (п. 2 ст. 287 НК). В уведомлении указывается такая же информация, как и ранее в заявлении, а именно: - размер валовой выручки за первые девять месяцев текущего года. Определяется валовая выручка в соответствии с положениями ст. 288 НК, действующими на 1 октября этого года; - численность работников организации в среднем за этот период, которая определяется в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 286 НК; - выбранная налоговая база (налоговые базы). Если показатели валовой выручки и численности работников, указанные в уведомлении, будут превышать критерии, определенные п. 1 ст. 286 НК, то налоговый орган в десятидневный срок со дня получения такого уведомления будет информировать организацию или индивидуального предпринимателя о невозможности перехода на упрощенную систему (п. 4 ст. 287 НК). Уведомлять о переходе на УСН будут также организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации. Уведомление, которое подается такими субъектами хозяйствования в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации, должно содержать сведения о списочной численности работников организации и выбранной налоговой базе (налоговых базах) (п. 3 ст. 287 НК). Организациям и индивидуальным предпринимателям, уведомившим налоговый орган о переходе на УСН, предоставлено право отказаться от применения УСН в целом за налоговый период (т.е. календарный год). Для этого до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период необходимо письменно уведомить налоговый орган об отказе от применения УСН (п. 5 ст. 287 НК). 4. Изменен объект налогообложения налога при УСН Объектом налогообложения при УСН установлена валовая выручка (п. 1 ст. 288 НК). Ранее им признавалось осуществление предпринимательской деятельности. По общему правилу налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком при наличии объектов налогообложения (п. 2 ст. 63 НК). Это же правило применялось в 2011 году. Руководствуясь им, плательщики, применяющие в 2011 году УСН и осуществляющие предпринимательскую деятельность, при отсутствии валовой выручки обязаны были представлять в налоговый орган "пустую" налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН. Имела место также иная ситуация, когда плательщики, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, получали внереализационные доходы, к примеру проценты за хранение денежных средств в банке. Поскольку объект налогообложения отсутствовал, декларация (расчет) по налогу при УСН не представлялась, налог при УСН не уплачивался. С 2012 года обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН, а соответственно и уплачивать налог при УСН возникает при наличии валовой выручки. 6. Изменения в перечне сумм, не включаемых в валовую выручку при УСН (ч. 5 п. 2 ст. 288 НК) Исключена из данного перечня выручка от продажи иностранной валюты. Но при этом следует учитывать, что с 2012 года в состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, добавлены соответственно: доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (подп. 3.19-4 ст. 128 НК); убыток от продажи иностранной валюты в сумме отрицательной разницы, образовавшийся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (подп. 3.26-2 ст. 129 НК). Поскольку к внереализационным доходам организаций при УСН относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, с 2012 года налогом при УСН будет облагаться не выручка от продажи иностранной валюты, а доходы в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (подп. 3.19-4 ст. 128 НК). Следует также отметить, что при конверсии иностранной валюты доходы от данной операции в виде положительной разницы между стоимостью приобретенной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату конверсии и стоимостью реализованной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату конверсии, будут облагаться налогом при УСН в составе внереализационных доходов (подп. 3.19-5 ст. 128 НК). Индивидуальными предпринимателями доходы от продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты облагались налогом при УСН и в 2011 году, поскольку были включены в перечень внереализационных доходов индивидуальных предпринимателей. Такой же порядок сохраняется и в 2012 году (ч. 7 п. 2 ст. 288 НК, подп. 6.3 ст. 176 НК). Добавлена в данный перечень стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу. Изменение носит уточняющий характер и не меняет порядок определения валовой выручки при УСН. До 2012 года стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав не включалась в валовую выручку при УСН на том основании, что отсутствовало поступление денежных средств от безвозмездной передачи, исходя из которого определялась выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. С внесением корректировок в определение выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 2 п. 2 ст. 288 НК) и с учетом нормы п. 1 ст. 31 НК, определяющей понятие реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внесены данные уточняющие изменения. С 2012 года суммы НДС, уплаченные в иностранных государствах, будут исключать из валовой выручки все плательщики налога при УСН как с уплатой, так и без уплаты НДС. Ранее это могли производить только плательщики налога при УСН с уплатой НДС. 7. Курсовые разницы не облагаются налогом при УСН Исключены из состава внереализационных доходов, облагаемых налогом при УСН, положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством (ч. 7 п. 2 ст. 288 НК). Такие доходы не облагаются налогом при УСН как у организаций, так и у индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. 8. Уточнен общий подход определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при УСН (ч. 2, 3, 4 п. 2 ст. 288 НК) Для организаций, применяющих УСН, установлено, что выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется: - при ведении бухгалтерского учета в общеустановленном порядке - методом "по оплате" либо "по отгрузке" в зависимости от учетной политики организации (п. 4 ст. 127 НК); - при ведении учета в книге учета доходов и расходов - методом "по оплате" (ч. 1 п. 4 ст. 288 НК); - по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, - в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях (ч. 1 п. 5 ст. 31 НК); - по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте, - в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (ч. 3 п. 2 ст. 288 НК). Индивидуальными предпринимателями данный показатель будет определяться, как и ранее, в порядке, установленном п. 6 ст. 156 и ст. 176 НК для определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц, но уже с учетом особенностей, предусмотренных ст. 288 НК. 9. Внесены изменения в особенности определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при УСН С 2012 года суммы возмещаемых арендодателю (лизингодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), включаются в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при УСН и наряду с арендной платой облагаются налогом при УСН (абз. 3 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК). Для плательщиков налога при УСН с НДС следует отметить, что обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа), как и ранее, не признаются объектом обложения НДС (подп. 2.12.2 ст. 93 НК). Особый порядок определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав установлен для редакций газет (журналов). При реализации журналов и газет редакциями через организации связи или иные организации и перечислении ими на счета редакций выручки за проданные издания за минусом оплаты своих услуг выручкой от реализации газет (журналов) у редакций будет признаваться сумма выручки, поступившей (причитающейся к поступлению) на счета редакций (абз. 9 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК). 10. Ставки налога при УСН С 01.01.2012 "общая" налоговая ставка, применяемая плательщиками налога при УСН без НДС, установлена в размере 7%. Ранее ее размер составлял 8%. Для плательщиков налога при УСН с НДС "общая" налоговая ставка снижена с 6% до 5% (п. 1 ст. 289 НК). В переходный период при применении налоговых ставок (к примеру, когда товары отгружены в 2011 году, а оплата за них поступает в 2012 году) следует руководствоваться нормой Общей части НК, согласно которой законы республики, в том числе повышающие или понижающие налоговые ставки, применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода (ч. 1 п. 8 ст. 3 НК). Пример. Организация, уплачивающая в 2011 году налог при УСН по ставке 8% и определяющая выручку по моменту оплаты, отгрузила товары покупателю 20 декабря 2011 г. Оплата поступила 14 января 2012 г. Выручка от реализации этих товаров облагается по ставке 7%. В п. 1 ст. 289 НК перенесены нормы Указа N 358 в части применения ставки налога при УСН в размере 2% в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Кроме этого, в НК добавлены условия применения ставки в размере 2% в отношении выручки, полученной от сдачи имущества в аренду (лизинг) нерезидентам. Для этих целей договор аренды должен быть заключен с иностранным юридическим и (или) физическим лицом, а объект аренды (предмета лизинга) должен быть вывезен за пределы территории Республики Беларусь. 11. Конкретизированы условия применения ставок налога при УСН в размере 5% и 3% плательщиками с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК Более конкретно определены условия, ограничивающие применение налоговых ставок в размере 5% (при УСН без НДС) и 3% (при УСН с НДС) при сдаче имущества в аренду. Так, в отношении выручки, полученной от сдачи в аренду недвижимого имущества, такие ставки не применяются, если данное имущество расположено вне населенных пунктов и территорий, дающих право на применение таких ставок. Пример. Организация, применяющая УСН без НДС, местом нахождения которой является г. Заславль (населенный пункт, указанный в приложении 24 к НК), осуществляет сдачу в аренду зданий, находящихся в г. Заславле, г.п. Радошковичи (населенный пункт, указанный в приложении 24 к НК) и г. Минске. Ставка налога при УСН в размере 5% применяется в отношении выручки, полученной от сдачи в аренду зданий, находящихся в г. Заславле и г.п. Радошковичи, но не применяется в отношении здания, находящегося в г. Минске. При сдаче в аренду движимого имущества ставки в размере 5% и 3% не применяются, если данное имущество сдано в аренду лицам с местом нахождения вне населенных пунктов и территорий, дающих право на применение таких ставок. Пример. Организация, применяющая УСН без НДС, местом нахождения которой является г. Заславль (населенный пункт, указанный в приложении 24 к НК), осуществляет сдачу в аренду грузовых автомобилей организациям с местом нахождения в г. Заславле, г.п. Радошковичи и г. Минске. В отношении выручки, полученной от сдачи в аренду грузового автомобиля организации, местонахождением которой является: г. Заславль, ставка налога при УСН в размере 5% применяется; г.п. Радошковичи, ставка налога при УСН в размере 5% применяется; г. Минск, ставка налога при УСН в размере 5% не применяется. Следует сказать, что новшеств в данных уточнениях нет. Такой порядок применялся и ранее. Более широко раскрыто ограничение применения вышеуказанных ставок в отношении реализации приобретенных товаров, к которым отнесены в том числе основные средства, сырье, материалы и иное имущество. Ранее такие ставки не распространялись на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Отдельно выделено ограничение применения данных ставок в отношении: - выручки, полученной (причитающейся) по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, в которую включаются суммы вознаграждений и дополнительной выгоды; - сумм полученного доверительным управляющим (причитающегося ему) вознаграждения по договорам доверительного управления имуществом. Приведена более четкая формулировка ограничения применения ставок в размере 5% и 3% в отношении реализации товаров собственного производства. Такие ставки не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуального предпринимателя вне населенных пунктов и территорий, дающих право на применение таких налоговых ставок. При этом иное установлено в отношении реализации товаров, произведенных на давальческих условиях. Так, ставки в размере 5% и 3% применяются плательщиками, реализующими товары, произведенные по их заказу полностью или частично с их сырья, другими организациями или индивидуальными предпринимателями с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК. Пример. Организация, зарегистрированная в г. Логойске (населенный пункт включен в Перечень населенных пунктов согласно приложению 24 к НК) и применяющая УСН с НДС, реализует товары, произведенные по ее заказу и частично из ее сырья организациями, местом нахождения которых являются г. Смолевичи (населенный пункт включен в Перечень населенных пунктов согласно приложению 24 к НК) и г. Минск. В отношении товаров, произведенных на давальческих условиях организацией, находящейся в г. Смолевичи, ставка в размере 3% применяется. В отношении товаров, произведенных на давальческих условиях организацией, находящейся в г. Минске, такую ставку применить нельзя. Расширены условия применения "пониженных" налоговых ставок для плательщиков налога при УСН, оказывающих транспортные услуги. Применять такие ставки налога при УСН в 2012 году можно при соблюдении следующих условий: пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) являются не только сельские населенные пункты и населенные пункты, указанные в приложении 24 к НК, но территории, входящие в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения); транспортные средства, используемые для оказания транспортных услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь в сельских населенных пунктах или населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК. До 2012 года требовалось, чтобы транспортные средства были зарегистрированы в органах ГАИ по месту нахождения (жительства) организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих транспортные услуги. Пример. Организация, зарегистрированная в г. Фаниполе (населенный пункт включен в Перечень населенных пунктов согласно приложению 24 к НК) и применяющая УСН без НДС, осуществляет деятельность по оказанию транспортных услуг. Для перевозки груза из г. Фаниполя в г. Минск возникла необходимость в аренде транспортного средства. Место нахождения арендодателя - г. Дзержинск (населенный пункт включен в Перечень населенных пунктов согласно приложению 24 к НК). Автомобиль зарегистрирован в органах ГАИ в г. Дзержинске. В 2011 году ставка налога при УСН в размере 5% в данной ситуации не применялась, поскольку местонахождение арендатора и местонахождение арендодателя транспортного средства не совпадали. В 2012 году такая ставка налога при УСН в данной ситуации применяется, поскольку транспортное средство зарегистрировано в органах ГАИ в г. Дзержинске, который включен в Перечень населенных пунктов согласно приложению 24 к НК. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц Глава 35 НК 1. До 1 января 2012 г. ИП, осуществляющие розничную торговлю товарами, перечисленными в подп. 1.1 ст. 296 НК, в магазине либо на торговом месте в ином торговом объекте, торговая и общая площадь каждого из которых превышает соответственно 15 и 100 квадратных метров, не имели права работать с уплатой единого налога. С 2012 года применение плательщиками единого налога не зависит от площади торгового помещения. 2. Исчисление единого налога ИП распространено на реализацию товаров, работ, услуг при их оплате не только населением, но и организациями и ИП. Таким образом, с 2012 года у ИП отпадает необходимость раздельного учета выручки по этим доходам. Ранее при оплате товаров, работ, услуг организациями и ИП налоги исчислялись в общеустановленном порядке. 3. Из перечней видов деятельности, при которых ИП уплачивают единый налог, исключена деятельность, связанная с организацией шоу развлекательного характера. Таким образом, с 2012 года при осуществлении данной деятельности следует применять иной порядок налогообложения. 4. Перечень случаев, при которых ИП уплачивают единый налог, дополнен перевозкой автомобилей из-за границы автомобильными транспортными средствами. Ранее, осуществляя данные перевозки, ИП применяли общую или упрощенную систему налогообложения. 5. При превышении выручки от реализации над 30-кратной суммой единого налога доплата налога производится только ИП, а плательщики - физические лица такую доплату не производят. 6. Установлен порядок расчета единого налога в случаях, установленных подп. 1.2, 1.3 и 1.5 ст. 300 НК. Ранее плательщик обязан был уплачивать налог за весь период, а при наступлении обстоятельств, перечисленных в подп. 1.2, 1.3 и 1.5 ст. 300 НК, подавать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. С 2012 года в этих случаях он вправе исчислить единый налог пропорционально дням осуществляемой им деятельности до наступления установленных обстоятельств. Для этого сумма единого налога, исчисленная за отчетный период, умножается на количество дней, в течение которых деятельность будет осуществляться и делиться на количество календарных дней в месяце, за который исчисляется налог. 7. Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц в среднем выросли в 2 раза. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |