Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
| Глава 17 НК 1. В нормах главы 17 НК фигурирует понятие "машино-место" С 2011 года машино-место выступает в гражданском обороте как самостоятельный объект недвижимого имущества. Под ним понимается место стоянки, предназначенное для размещения транспортного средства, являющееся частью капитального строения (здания, сооружения, в том числе автомобильной стоянки) и принадлежащее юридическому или физическому лицу. Машино-место подлежит государственной регистрации в соответствии с правилами, установленными законодательством о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним для нежилых изолированных помещений (подп. 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 14.10.2010 N 538 "О некоторых вопросах деятельности товариществ собственников и организаций застройщиков" (далее - Указ N 538), абз. 11 ст. 1, подп. 1.3-1 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.07.2002 N 133-З "О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним"). В связи с этим законодатель выделил машино-место в перечне недвижимого имущества (зданий, сооружений), признаваемого объектом налогообложения налогом на недвижимость (абз. 2 ч. 1, абз. 5 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК). На него распространяются нормы ст. 184 НК, устанавливающие особенности признания плательщиками физических лиц и организаций по объектам налогообложения, переданным в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование. Налоговая база налога на недвижимость в отношении машино-мест определяется в таком же порядке, как и для зданий, сооружений (п. 1 ст. 187 НК), с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 187 НК для недвижимого имущества, взятого организациями в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) у физических лиц. Исчисление налога на недвижимость по таким объектам производится в общем порядке, установленном ст. 189 НК. На машино-места распространяются некоторые льготы по налогу на недвижимость (подп. 1.2, 1.3, 1.14 п. 1 ст. 186 НК). 2. В новой редакции изложены условия признания зданий и сооружений объектами налогообложения Для зданий и сооружений установлены единые условия, соответствие которым дает основание признавать их объектами обложения налогом на недвижимость. Во-первых, данное недвижимое имущество должно представлять собой строительную систему и относиться в установленном порядке к зданиям, сооружениям. Во-вторых, предназначается для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК). Как можно заметить, новая редакция определений "здание", "сооружение" для целей налога на недвижимость позволяет с 2012 года причислять к объектам налогообложения все основные средства организаций, относящиеся к группам "здания" (шифр 1), "сооружения" (шифр 2), "передаточные устройства" (шифр 3) в соответствии с Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21.11.2001 N 186 "Об утверждении Временного республиканского классификатора основных средств и нормативных сроков их службы" и Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь". 3. Условием для признания не завершенных строительством зданий и сооружений объектами налогообложения у физических лиц служит не процент готовности данных строений, а наличие фундамента, стен и крыши Как известно, налог считается установленным, когда определены, в частности, его объект и налоговая база (п. 5 ст. 6 НК). Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь (подп. 1.2 ст. 187 НК). В соответствии с п. 4 Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 N 187, не производится оценка не завершенных строительством зданий и сооружений, не имеющих фундамента, стен, крыши (если согласно проектно-сметной документации и (или) назначению зданий и сооружений их возведение предполагается). В 2012 году данные особенности учтены в норме абз. 8 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК. Так, у физических лиц объект налогообложения на незавершенное строительство возникает на этапе, когда у зданий, сооружений возведены предусмотренные проектом (их назначением) основные несущие конструкции (фундамент, стены) и крыша. Такие капитальные строения (за исключением самовольно возведенных физическими лицами <1>) признаются объектами налогообложения независимо от того, продолжается ли строительство данных объектов или оно прекращено, приостановлено, законсервировано. Одновременно из п. 3 ст. 189 НК исключена норма, согласно которой исчисление налога на недвижимость физическому лицу за не завершенное строительством здание, сооружение начиналось при условии готовности данного объекта 80% и более. -------------------------------- <1> Самовольно возведенные здания и сооружения в большинстве случаев не признаются объектами налогообложения у физических лиц (абз. 2 подп. 2.1 п. 2 ст. 185 НК). 4. В НК внесены разъяснения о порядке налогообложения зданий и сооружений, наследуемых физическими лицами Порядок наследования таков, что на полученное в наследство недвижимое имущество (здание, сооружение) наследник сможет зарегистрировать право собственности после того, как получит свидетельство о праве на наследство и вступит в свои права. Обычно - по истечении 6 месяцев со дня открытия наследства (п. 1 ст. 1071, п. 1 ст. 1084 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Как следствие, в этот период налог на недвижимость за входящие в наследство здания и сооружения фактически уплачивать некому. С учетом данных обстоятельств законодателем в НК введены нормы, согласно которым полученные физическими лицами по наследству здания, сооружения признаются объектами налогообложения у этих физических лиц (абз. 7 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК). Налог по таким объектам исчисляется налоговыми органами с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором открыто наследство (абз. 3 ч. 2 п. 3 ст. 189 НК в новой редакции). Таким образом, разъясняется, что обязательство по уплате налога на недвижимость за период, когда входящие в наследство здания, сооружения были "ничьими", возлагается на наследников. 5. Изменения и дополнения внесены в перечень зданий и сооружений, не признаваемых объектами налогообложения у организаций 5.1. В случае превышения нормативных сроков строительства по объектам жилищного строительства не подлежит налогообложению только та часть дома, которая относится к жилой Согласно изменениям, внесенным в абз. 2 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК, у организаций не признаются объектами налогообложения здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства, за исключением встроенной, пристроенной, встроенно-пристроенной нежилой части жилого дома в соответствии с проектно-сметной документацией. Таким образом, с 2012 года в случае превышения нормативных сроков строительства по объектам жилищного строительства нежилая часть жилого дома (например, предусмотренные проектом нежилые помещения под офисы, магазины и т.п.) подлежит обложению налогом на недвижимость в общем порядке. 5.2. Не признаются объектами налогообложения за сверхнормативное незавершенное строительство здания и сооружения в части стоимости строительных работ, выполненных собственными силами организации До 01.01.2012 в случае превышения срока строительства, установленного проектной документацией, объекта налогообложения не возникало, если весь объем строительных работ организация выполняла хозяйственным способом (без привлечения подрядных организаций). С 01.01.2012 в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами (т.е. хозяйственным способом), объекта налогообложения у организации не возникает (абз. 3 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК). 5.3. Не признаются объектами налогообложения культовые здания и сооружения К числу строений, не признаваемых объектами налогообложения налогом на недвижимость у организаций, отнесены культовые здания и сооружения (включая не завершенные строительством) религиозных организаций с одновременным исключением этих объектов из числа льготируемых (абзац 4 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК, подп. 1.8 п. 1 ст. 186 НК). 6. В перечень льготируемых объектов включены здания и сооружения (их части) организаций культуры, научных организаций, технопарков, центров трансфера технологий В норму подп. 1.1 п. 1 ст. 186 НК внесено дополнение, согласно которому освобождаются от налога на недвижимость здания и сооружения (их части) организаций культуры. Этим норма НК приведена в соответствие с абз. 2 подп. 2.6 Указа Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 N 145 "О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации" (далее - Указ N 145), установившим такую же льготу для организаций культуры. Пункт 1 ст. 186 НК дополнен подпунктом 1.23, согласно которому с 01.01.2012 до 01.01.2016 освобождаются от налога на недвижимость здания и сооружения (их части) научных организаций, технопарков, центров трансфера технологий. Данная льгота предоставлена в соответствии с Государственной программой инновационного развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы, утвержденной Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26.05.2011 N 669 (глава 3). 7. Внесены поправки в действующие льготы по налогу на недвижимость 7.1. Для применения льготы по налогу на недвижимость в отношении историко-культурных ценностей следует руководствоваться перечнем объектов, освобождаемых от налога на недвижимость, утвержденным Правительством Республики Беларусь В старой редакции подп. 1.6 п. 1 ст. 186 НК освобождались от налога на недвижимость здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия. Согласно изменениям, внесенным законодателем в данную норму, в 2012 году перечень материально-культурных ценностей, освобождаемых от налога на недвижимость, утверждается не Президентом Республики Беларусь, а Советом Министров Республики Беларусь. 7.2. Внесена поправка в льготу по зданиям и сооружениям сельскохозяйственного назначения На основании подп. 1.9 п. 1 ст. 186 НК подлежат освобождению от налога на недвижимость здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, которые используются организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (далее - сельхозпродукция). Новая редакция подп. 1.9 п. 1 ст. 186 НК предусматривает освобождение от налога на недвижимость зданий и сооружений сельскохозяйственного назначения, не только фактически используемых для производства сельхозпродукции, но и предназначенных для этого, однако не задействованных. Этим внесена ясность, что данная льгота распространяется и на объекты, используемые сезонно. 8. Дополнен перечень случаев, когда можно сдавать в аренду (пользование) не облагаемые налогом на недвижимость здания, сооружения (их части), машино-места, не утрачива при этом права на льготу Часть 2 п. 2 ст. 186 НК дополнена нормами, согласно которым у организаций и индивидуальных предпринимателей сохраняется право на льготу в случае сдачи освобожденных от налога на недвижимость объектов, а также зданий, сооружений (их части), машино-мест бюджетных организаций в аренду, пользование: - научным организациям (абз. 9 ч. 2 п. 2 ст. 186 НК); - центрам трансфера технологий (абз. 10 ч. 2 п. 2 ст. 186 НК); - научно-технологическими парками - их резидентам (абз. 11 ч. 2 п. 2 ст. 186 НК); - организациям культуры (абз. 12 ч. 2 п. 2 ст. 185 НК) (этим законодатель привел положения ч. 2 п. 2 ст. 186 НК в соответствие с абз. 3 подп. 2.6 Указа N 145). 9. Нормами НК закреплены методы оценки объектов, взятых в аренду (пользование) у физических лиц, доступные организациям - арендаторам (пользователям) По принадлежащим физическим лицам зданиям, сооружениям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и находящимся в аренде (пользовании) у организаций, налог на недвижимость должны уплачивать эти организации (арендодатели, пользователи) (абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 184 НК). На основании п. 2 ст. 187 НК налоговая база в отношении таких объектов определяется исходя из указанной в договоре аренды (пользования) стоимости (далее - базовая стоимость), но не менее стоимости, полученной по результатам оценки, произведенной в установленном порядке (далее - реальная стоимость). Изложив в новой редакции п. 2 ст. 187 НК, законодатель установил несколько методов их оценки (подп. 2.1 - 2.3 п. 2 ст. 187 НК), доступных для организаций - арендаторов (пользователей). В частности, организации могут: - взять за реальную стоимость оценочную стоимость предмета аренды (пользования) на 1 января текущего года, указанную в заключении об оценке, выданном уполномоченными лицами собственнику данного имущества; - самостоятельно провести оценку полученного в аренду (пользование) имущества в установленном законодательством порядке для сравнения его реальной стоимости с базовой стоимостью. 10. Ужесточены условия налогообложения зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства В часть 2 ст. 188 НК внесены изменения, согласно которым в 2012 году у организаций здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства (за исключением организаций, завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь) облагаются налогом на недвижимость по ставке 2% независимо от наличия новых объектов строительства. Ранее повышенная ставка налога (2%) за здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства применялась только в случае, если организация при наличии таких зданий и сооружений осуществляла строительство новых объектов. 11. Изменен порядок применения к налоговым ставкам повышающих (понижающих) коэффициентов С 2012 года исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производится с 1-го января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято (ч. 4 ст. 188 НК). 12. Сроки представления налоговой декларации и уплаты налога перенесены на более поздние даты Несомненно положительным нововведением, которое касается всех без исключения плательщиков, является перенос сроков исполнения организациями своих налоговых обязанностей с первого месяца квартала на третий месяц квартала. Так, налоговую декларацию за 2012 год следует представить не позднее 20 марта 2012 г. (ч. 1 п. 10 ст. 189 НК). Если в течение года появляется необходимость внести изменения и (или) дополнения в нее, то это можно сделать до 20-го числа (включительно) третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли обстоятельства, повлиявшие на налоговую базу (ч. 2 п. 10 ст. 189 НК). Подлежащие уплате суммы налога должны быть перечислены 22-го числа третьего месяца каждого квартала (п. 11 ст. 189 НК). 13. Оговорен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае приобретения (утраты) статуса плательщика на основаниях, предусмотренных ст. 184 НК Внесена ясность в вопрос об исчислении налога по объектам недвижимости, сданным в аренду (лизинг), переданным в доверительное управление. Налог по таким объектам: исчисляют, руководствуясь пунктом 7 статьи 189 НК, исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений, машино-мест на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организация признана плательщиком (ч. 2 п. 7 ст. 189 НК); прекращают исчислять с квартала, следующего за кварталом, в котором имела место утрата статуса плательщика (ч. 1 п. 7 ст. 189 НК). В связи с этим налоговая декларация с внесенными в нее корректировками подается в общеустановленные сроки (часть вторая пункта 10 статьи 189 НК), т.е. не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организация приобрела (утратила) статус плательщика. 14. Изменения затрагивают плательщиков, осуществляющих переход на общий порядок налогообложения Прежний порядок исчисления налога на недвижимость в случае перехода с особого режима налогообложения, не предусматривающего уплату налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения сохранится лишь для организаций, которые осуществляют такой переход с 1-го числа первого месяца квартала. В остальных случаях начиная с 2012 года принимается остаточная стоимость объектов налогообложения по состоянию на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором применение особого режима налогообложения прекращается (п. 8 ст. 189 НК). Следует отметить, что в части сроков подачи налоговой декларации для организаций, перешедших на общий порядок налогообложения с 1-го числа первого месяца квартала, имеется исключение из общего правила. Эти организации представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, в котором изменился порядок налогообложения (ч. 2 п. 10 ст. 189 НК). 15. Определена дата начала исчисления налога физическим лицам В новой редакции НК оговорена дата, с которой налоговые органы исчисляют налог физическим лицам. Дополнение пункта 3 статьи 189 НК частью второй ставит начало исчисления налога в зависимость от причин и оснований возникновения объекта налогообложения. 16. С 2012 года применяются иные критерии отнесения объекта к незавершенному строительству в целях исчисления налога физическим лицам При исчислении налога на недвижимость физическим лицам по объекту, не завершенному строительством, будет приниматься во внимание не степень его готовности (как это было до 2012 года), а соответствие объекта признакам, установленным абзацем 8 части 2 пункта 1 статьи 185 НК. Земельный налог |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |