Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
ПРИМЕНЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Н.Г.РОМАНОВСКАЯ, начальник отдела анализа, планирования и координации контрольной работы управления координации и организации контрольной работы инспекции МНС по Могилевской области Подписано в печать 28.09.2011 В Могилевской области значительный удельный вес среди организаций, состоящих на учете в налоговых органах, составляют организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) (в общем числе зарегистрированных организаций около 34,2%), в связи с чем полнота и своевременность уплаты налогов в бюджет указанной категорией плательщиков находится на постоянном контроле. При этом более пристальное внимание уделяется высокодоходным отраслям экономики, в том числе организациям, осуществляющим деятельность в сфере строительства. Условия, при которых строительные организации имеют право применить УСН, определены в статье 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), то есть исходя из размера выручки и численности работников. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 288 НК налоговая база налога при УСН определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период строительными организациями от выполнения собственными силами проектных и строительных работ, от реализации покупных товаров (материалов), имущественных прав и внереализационных доходов. Определение валовой выручки организациями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета и отчетности, производится в соответствии с учетной политикой этих организаций (п. 4 ст. 288 НК). Вместе с тем результаты контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами Могилевской области в текущем году, показали, что наиболее часто выявляемые при проведении выездных проверок строительных организаций, применяющих УСН, нарушения законодательства касаются занижения объектов налогообложения. Так, в ходе проведения инспекцией МНС по Октябрьскому району г. Могилева (с участием работников областного аппарата) выездной плановой проверки ОДО "Б", осуществляющего строительно-монтажные работы, установлен факт занижения налоговой базы для исчисления налога при УСН на сумму более 1,0 млрд.руб. по причине невключения в облагаемую базу выручки, полученной от реализации покупных товаров (материалов). Всего по результатам проверки организации доначислено в бюджет 62,9 млн.руб., в том числе налогов (сборов) - 53,5 млн.руб. Материалы проверки направлены в УДФР КГК по Могилевской области для принятия решения о возбуждении уголовного дела. "Налоги Беларуси", 2011, N 34 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И В ГОСУДАРСТВАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА О.И.ЕФИМЕНКО, главный государственный налоговый инспектор управления специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 14.09.2011 Особые или специальные режимы налогообложения, платежи по которым заменяют собой уплату ряда налогов, уплачиваемых при применении общей системы налогообложения, применяются как в Республике Беларусь, так и в других государствах - членах Таможенного союза - России и Казахстане. Как правило, такие режимы устанавливаются для определенного круга плательщиков, объединенных либо по территориальному принципу, либо по видам деятельности, либо по объемам выручки, либо по иным параметрам. Одним из таких режимов, применяемых как в Республике Беларусь, так и иных государствах - членах Таможенного союза, является упрощенная система налогообложения (далее - УСН) - особый режим, предназначенный для применения субъектами хозяйствования, относящимися к категории малого бизнеса. В каждой из стран существует ряд особенностей применения специальных режимов, вызванный спецификой экономики, но принцип налогообложения при применении специальных режимов идентичен - замена совокупности налогов и сборов специальным платежом в бюджет. В Республике Беларусь УСН впервые была введена с 1 января 1998 г. Законом Республики Беларусь от 31 декабря 1997 г. N 121-З "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства" <1>. Указанным Законом предусматривался так называемый патентный метод применения УСН, сущностью которого являлось получение субъектом хозяйствования патента, за который взималась плата в размерах, установленных в базовых величинах в зависимости от осуществляемого вида деятельности. -------------------------------- <1> Утратил силу с 1 января 2008 г. в связи с принятием Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. N 302-З "О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения". С 1 июля 2007 г. и по настоящее время в Республике Беларусь патентный метод при УСН не применяется, а исчисление налога при УСН производится в процентном отношении от валовой выручки или валового дохода по ставкам, установленным в зависимости от используемого метода УСН (с уплатой НДС либо без его уплаты), от месторасположения плательщика (на городских либо сельских территориях), от направления реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (за пределы республики или на ее территории). В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельности вправе применять специальный режим налогообложения, который также называется УСН. Исчисление налога производится в процентном отношении от доходов либо от доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом от месторасположения плательщика либо от направления реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности ставки не зависят. В Республике Казахстан применяется специальный налоговый режим для юридических лиц - субъектов малого бизнеса, который называется специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в соответствии с которым налог исчисляется в процентном отношении от суммы доходов. Вышеназванные режимы налогообложения имеют как схожие элементы, так и различия. Рассмотрим основные из них. Критерии для перехода на особый (специальный) режим и его применения Республика Беларусь Претендовать на переход на применение УСН с 1 января 2012 г. с учетом положений Указа Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. N 349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения" <2> смогут организации, у которых за девять месяцев 2011 г. средняя численность работников не превысит 100 человек, если при этом размер их валовой выручки составит не более 9 млрд.бел.руб. -------------------------------- <2> Распространяет действие на отношения, возникшие с 1 января 2011 г. Соответственно в течение налогового периода (календарного года) применение УСН возможно до достижения средней численности работающих 100 человек и (или) валовой выручки 12 млрд.бел.руб. При этом если плательщиком допущено превышение вышеуказанного критерия валовой выручки, то перейти на общую систему налогообложения он обязан с отчетного периода, следующего за тем отчетным периодом, в котором такое превышение допущено. Российская Федерация Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ) организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, ее доходы (доходы от реализации и внереализационные доходы) не превысили 45000000 руб., что в пересчете на белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 28 августа 2011 г. (174,95), составляет 7,9 млрд.бел.руб. Вышеуказанный размер доходов будет применяться только до 30 сентября 2012 г., а с 1 октября 2012 г. предусматривается его уменьшение до 15000000 руб., т.е. в 3 раза. Применять УСН плательщики Российской Федерации вправе до достижения размера доходов 60000000 руб. (в пересчете на белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 28 августа 2011 г., - 10,5 млрд.бел.руб.) либо средней численности работников, превышающей 100 человек. При превышении вышеуказанного размера доходов право на применение УСН будет утрачено уже в том отчетном периоде, в котором такое превышение допущено. Следует отметить, что порядок определения доходов для вышеуказанных целей в Российской Федерации аналогичен применяемому в Республике Беларусь, т.е. включает доходы от реализации и внереализационные доходы. Республика Казахстан В соответствии с параграфом 3 главы 61 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Кодекс Республики Казахстан) в Казахстане перейти на специальный налоговый режим на основе упрощенной налоговой декларации могут юридические лица, у которых предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет не более 50 человек и доход - не более 25000,0 тыс. тенге, что в пересчете на белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 28 августа 2011 г. (34,51), составляет 862,75 млн.бел.руб. С учетом того что налоговым периодом в Республике Казахстан является календарный квартал, годовая сумма дохода составляет 100000,0 тыс. тенге, или 3,45 млрд.бел.руб. Обязанность прекратить применение данного специального налогового режима возникает у плательщиков с месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение численности либо дохода. Доход юридического лица определяется исходя из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. Ставки налога Республика Беларусь 8% от валовой выручки - для организаций, не уплачивающих НДС. 5% от валовой выручки - для организаций, не уплачивающих НДС, с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, а также малых и средних городских поселениях, указанных в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - НК РБ). 6% от валовой выручки - для организаций, уплачивающих НДС. 3% от валовой выручки - для организаций, уплачивающих НДС, с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, а также малых и средних городских поселениях, указанных в приложении 24 к НК РБ. 2% от валовой выручки - для организаций в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы Республики Беларусь. 15% от валового дохода - для организаций, использующих в качестве налоговой базы валовой доход. Российская Федерация 6% от суммы доходов - для организаций, избравших в качестве объекта налогообложения доходы. 15% - для организаций, избравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым законодательством Российской Федерации при применении УСН не предусмотрена возможность исчисления и уплаты НДС в общем порядке, как это закреплено в Республике Беларусь. Республика Казахстан 3% от суммы всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. Уплату каких налогов заменяют особые (специальные) режимы Республика Беларусь Согласно подпункту 2.1 пункта 2 статьи 286 НК РБ налог при УСН заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты (далее - арендная плата за землю), отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 указанной статьи НК РБ. Таким образом, организации, применяющие УСН, не уплачивают: - налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого в отношении дивидендов и прибыли, полученной от реализации ценных бумаг); - налог на недвижимость (за исключением некоммерческих организаций); - земельный налог (за исключением некоммерческих организаций); - экологический налог; - налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; - сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ; - сбор с заготовителей; - единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; - НДС (за исключением плательщиков, применяющих УСН с уплатой НДС). Кроме того, применение УСН освобождает от необходимости уплаты арендной платы за землю (за исключением некоммерческих организаций), а также отчислений в инновационные фонды. Российская Федерация В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применяющие УСН организации освобождаются от: - налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 (доходы, полученные в виде дивидендов) и 4 (операции с отдельными видами долговых обязательств) статьи 284 НК РФ); - налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (осуществление операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации). Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Республика Казахстан Кодексом Республики Казахстан установлено, что специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога (аналог применяемых в Республике Беларусь отчислений в Фонд социальной защиты населения), корпоративного (аналог налога на прибыль) или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в Кодексе Республики Казахстан, производятся в общеустановленном порядке. Уплата индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в общем порядке. Кто не вправе применять УСН В соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза не вправе применять УСН: в Республике Беларусь - организации: осуществляющие: - банковскую деятельность (банки); - профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; - страховую деятельность; - лотерейную деятельность; - туристическую деятельность; - деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга; - деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий; - деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; - риэлтерскую деятельность; производители подакцизных товаров; занимающиеся игорным бизнесом; производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь; в Российской Федерации - организации: занимающиеся: - производством подакцизных товаров; - игорным бизнесом; - добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; профессиональные участники рынка ценных бумаг; страховщики; перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); имеющие филиалы и (или) представительства; в которых доля участия других организаций составляет более 25%; являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн.руб. Кроме того, не вправе применять УСН: - казенные и бюджетные учреждения; - иностранные организации; - банки; - негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; - ломбарды; - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; в Республике Казахстан - юридические лица: имеющие: - филиалы, представительства; - иные обособленные структурные подразделения; - объекты налогообложения в разных населенных пунктах; оказывающие: - консультационные услуги; - финансовые услуги; - бухгалтерские услуги; осуществляющие: - производство подакцизной продукции; - реализацию нефтепродуктов; - сбор и прием стеклопосуды; - недропользование; в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%; филиалы, представительства юридических лиц; у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим. Вышеприведенные данные свидетельствуют о том, что УСН, применяемая в Республике Беларусь, по ряду показателей является более универсальной и гибкой в сравнении с подобными режимами, применяемыми в других государствах Таможенного союза. В пользу такого вывода свидетельствуют критерии валовой выручки и численности работников, которые в нашей республике самые высокие, число налогов, уплату которых заменяет УСН (также самое большое в сравнении с Российской Федерацией и Казахстаном), а также разнообразие налоговых ставок, с одной стороны, позволяющее государству стимулировать развитие субъектов малого бизнеса в определенных регионах, а с другой - оптимизировать налоговую нагрузку определенным плательщикам. В течение всего периода действия УСН как в целом по республике, так и по отдельным регионам наблюдается устойчивый рост количества субъектов хозяйствования, применяющих эту систему. Так, по состоянию на 1 августа 2011 г. на территории республики зарегистрировано 117322 субъекта хозяйствования, применяющих УСН, что на 12,5% больше, чем по состоянию на 1 января 2011 г. (104241 плательщик), и на 49,1% больше, чем по состоянию на 1 января 2010 г. (78710 плательщиков). Постоянно увеличивается и удельный вес субъектов хозяйствования, применяющих УСН, в общем числе субъектов хозяйствования, и на 1 августа 2011 г. составляет 30,3%, в то время как на 1 января 2009 г. этот показатель составлял 10,2%. Организации занимают 39,8% (46673) в составе применяющих УСН. При этом из общего числа организаций - субъектов малого предпринимательства УСН применяют 51,6%. Вместе с тем в целях дальнейшего создания максимально комфортных условий ведения бизнеса для всех уровней работа по совершенствованию УСН продолжается. Так, Указом Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 г. N 358 "О стимулировании реализации товаров" с 1 апреля 2011 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена ставка налога в размере 2% в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в то время как на основании статьи 289 НК РБ ставка налога в размере 3% от валовой выручки была установлена только в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь. "Налоги Беларуси", 2011, N 31 |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |