Ответы лектора на вопросы
Скачать 452.3 Kb.
|
| Обзор материалов семинара с участием Н.В.Волковой, начальника отдела методики капитала Банка России Лектор прокомментировал некоторые аспекты расчета капитала по 395-П, а также ответил на вопросы слушателей семинара. Комментарий лектора по расчету капитала по Положению ЦБ РФ №395-П Субординированные займы, привлеченные до 1 марта 2013 г. (вне зависимости от наличия условия о конвертации), будут поэтапно (10% ежегодно) исключаться из расчета собственного капитала, начиная с 1 апреля 2013 г. В таком же порядке исключаются привилегированные акции и эмиссионный доход от них. Субординированные инструменты, не содержащие условия конвертации в критичных случаях, размещенные после 1 марта 2013 г., не принимаются в расчет собственных средств. Вместе с тем термин «конвертации» по отношению к субординированному инструменту нельзя применять. В договоре надо предусматривать досрочное расторжение субординированного займа. Кредитная организация должна получить от территориального учреждения Банка России разрешение на расторжение субординированного займа. Действие разрешения Банка России на «расторжение» ограничено по сроку исполнения (см. п 3.1.8.4 Положение Банка России от 28.12.2012 № 395-П "О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")". В практике были случаи, когда кредитная организация получала разрешение на расторжение, реакции и действий в установленный срок с ее стороны не было. Механизм переоформления в доли. Если инвестор хочет стать акционером и нет триггера, то направляется ходатайство в банк России и регистрируется выпуск, нет жестких 30 дней. Когда случается триггер, тогда устанавливается 30 дней. Момент прекращения субординированных займов. Например, если есть субординированный займ со сроком погашения 30 лет, то по состоянию на 01.01.2014 года в основном капитале учитывается только 15%, а оставшаяся часть может учитываться в дополнительном капитале, т.е. мы фиксируем всю сумму в капитале. Каждый год «старых» инструментов будет все меньше. Субординированный 30-летний займ превратится в субординированный 9-летний займ и к 2022 году сведется к нулю. Конвертация – это определение для облигаций. Облигации могут конвертироваться только всем выпуском, а субординированный займ может частично. Сумма вложений в ЗПИФ учитывается в капитале не как ценные бумаги (паи), а по структуре активов фонда за минусом сформированного резерва. Независимо от того, есть ли рыночные котировки, все равно учитывается структура фонда. Ответы лектора на вопросы. Вопрос 1 Банк просит разъяснить порядок применения п. 2.1.8 Положения от 28.12.2012 №395 «О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»). Банк располагает нераспределенной прибылью, отраженной на балансовом счете 10801 в сумме 349981053 рубля в разрезе следующих лицевых счетов:
Данная аналитика сложилась в результате изменений в бухгалтерском учете и не регламентируется внутренним Положением о фондах, либо действующей редакцией Учетной политикой. По экономическому содержанию все средства, отраженные на балансовом счете 10801 являются прибылью, оставленной акционерами в распоряжении Банка. В соответствии с 208-ФЗ «Об акционерных обществах», 395-П данные средства по решению акционеров могут быть направлены на выплату дивидендов в полном объеме. Создание отдельного Фонда на балансовом счете 10801 для целей выплаты дивидендов нормативными документами Банка не предусмотрено. Действующее внутреннее Положение о порядке использования прибыли Банка устанавливает, что источником выплаты дивидендов является прибыль Банка после налогообложения (чистая прибыль), что соответствует норме п. 2 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах». Как в данном случае следует понимать требование п.2.1.8 395-П «Остатки, числящиеся на балансовом счете N 10801, относящиеся к средствам, направленным кредитной организацией в фонды, в отношении которых в соответствии с внутренними документами кредитной организации предусмотрено их использование на выплаты, приводящие к уменьшению собственных средств (капитала), не включаются в расчет прибыли предшествующих лет» в отношении нераспределенной прибыли Банка? а/ Включать в состав базового капитала в полном объеме, т.к. Банк не называет эти средства «Фондом для выплаты дивидендов». б/ Не включать в базовый капитал в полном объеме, так как в соответствии с 208-ФЗ акционеры вправе использовать данные средства на выплату дивидендов. в/ Внутренним нормативным документом (Устав общества либо Положение, утвержденное Советом директоров) возможно закрепить не использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов, формулировкой «Нераспределенная прибыль, отраженная на б/сч10801 не подлежит использованию на цели, приводящие к уменьшению имущества Банка» и на основании этого включать в состав базового капитала в полном объеме. Ответ на вопрос 1: Верным является вариант в), т.е. в базовый капитал можно включать только те фонды, по которым не предусматривают выплаты и фонды, не влияющие на выплату (тогда их не исключают из капитала). Вопрос 2: Для целей бухгалтерского учета банк использует переоценку ценных бумаг на основании данных о стоимости, отличной от средневзвешенной цены. В расчет капитала по Положению ЦБ РФ №215-П Банк включает расчетную величину переоценки ценных бумаг, сложившейся по данным о средневзвешенной цене. Таким образом, банк включает в расчет капитала величину переоценки, отличную от переоценки, отраженной в бухгалтерском учете. Вопрос: позволяет ли Положение ЦБ РФ №395-П сохранить используемый подход к включению расчетной величины переоценки? Ответ на вопрос 2: Кредитная организация вправе сохранить используемый подход, включая в расчет капитала расчетную величину переоценки ценных бумаг, сложившейся на основании средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли на РЦБ. Расчетная величина переоценки при этом будет отличаться от переоценки, отраженной на счетах бухгалтерского учета. Вопрос 3: В переходный период, начиная с отчетности на 01 января 2014 года, при расчете капитала по Положению ЦБ РФ № 395-П каким образом, в случае превышения дополнительного капитала над основным рассчитывается сумма субординированных кредитов - с учетом иных статей дополнительного капитала, или превышение коснется только субординированных депозитов? Ответ на вопрос 3: В расчет собственных средств кредитных организаций ("Базель III") в случае превышения дополнительного капитала над основным, в величине превышения сумма субординированных депозитов учитывается по "экономическому смыслу", с учетом иных статей дополнительного капитала: переоценки, НРП и др. Вопрос 4: В случае, если под вложения в паи паевых инвестиционных фондов недвижимости сформирован резерв на возможные потери, каким образом производится расчет определения собственных средств кредитных организаций ("Базель III")? Ответ на вопрос 4: Вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в паи паевых инвестиционных фондов недвижимости уменьшают величину капитала за минусом сформированного резерва под паи паевых инвестиционных фондов недвижимости. Вопрос 5: В случае, если имеются рыночные котировки паевых инвестиционных фондов недвижимости, каким образом производится расчет определения собственных средств кредитных организаций ("Базель III")? Ответ на вопрос 5: Независимо от того, есть ли рыночные котировки паевых инвестиционных фондов недвижимости, вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в паи паевых инвестиционных фондов недвижимости, уменьшают величину собственных средств кредитных организаций ("Базель III"). Вопрос 6: Сохранятся ли ограничения между основным и дополнительным капиталом при расчете капитала в 2014 году? Ответ на вопрос 6: Базель III не предусматривает ограничения между основным и дополнительным капиталом, но есть требования к базовому капиталу (совокупный капитал будет -8%, был до 2014г-10%). Вопрос 7: В каких целях в 2014 году будет применяться методика расчета «Оценка достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций» по Положению 215-п? Ответ на вопрос 7: В 2014 году расчет капитала банки будут осуществлять по двум методикам, по новой (395-п) и по старой (215-п). Так, расчет капитала по методике Положения 215-п будет использоваться в целях: - основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (ст.20 Закона395-1), - оценки экономического положения банков (Указания №2005-У), -страхования вкладов. Вопрос 8: Чем отличается Приложение к Положению 395-п «Оценка достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций» от самого Положения 215-П? Ответ на вопрос 8: Показатели в Приложение к Положению 395-П перенесены из Положения 215-П те же, но отличие в определении вложений в юридические лица. Вопрос 9: Как будет учитываться в 2014 году при расчете капитала эмиссионный доход? Ответ на вопрос 9: Если эмиссионный доход старый и в основном капитале прекращает существовать, то он не будет включаться в капитал. Вопрос 10: Каким нормативным документом установлено понятие «финансовые организации» для определения вложений в финансовые организации? Ответ на вопрос 10: В расчет капитала принимаются вложения в финансовые организации, понятие которых определено Законом 135-ФЗ. Вопрос 11: Какие новые условия привлечения субординированных депозитов согласно 395-П (особенно бессрочные субординированные депозиты)? Ответ на вопрос 11: Базель III устанавливает важный единый критерий в условиях по субординированным депозитам (займам) при наступлении заранее определенного события: либо списать либо конвертировать в акции (т.е. инвесторы должны понимать, что в случае когда банк терпит убытки, то они могут ничего не получить либо получить компенсацию в виде обыкновенных акций). Бессрочные субординированные депозиты (займы) являются не капиталом, а обязательством. Положением 395-П в добавочном капитале предусмотрены события разные, но самое основное событие, это по бессрочным обязательствам 6,4-5,5% достаточности базового капитала (5.125*1.125=6,4% от базового капитала). К другим субординированным депозитам (займам) применяется 2% достаточности капитала либо принятие решения по осуществлению санкций, оздоровлению кредитной организации. Мероприятия или помощь от АСВ либо от другого уполномоченного банка. Все условия по субординированным депозитам (займам) принимаются, которые банк определяет самостоятельно. Для поддержания механизма финансовой устойчивости акционеры восстанавливают базовый капитал до минимума. По субординированным депозитам (займам) право выбора у кредитной организации: можно либо выбрать списание или конвертацию в акции или то и другое. Субординированный депозит (займ) не исключается из капитала пока он не войдет при досрочном расторжении в уставный капитал. Наиболее существенное прекращение признания «старых» субординированных депозитов (займов). К «старым» субординированным депозитам (займам) применялась амортизация с учетом дисконта. Сейчас изменился подход к портфельным субординированным депозитам (займам)- т.е. к «старым». «Старые» субординированные депозиты (займы) должны одновременно соблюдать два условия одновременно: 1.должен быть заключен до 01.03.2013 (зафиксирован в ф.134) 2.не должен соответствовать условиям Положения №395-П. Если «старым» субординированным депозитам (займам) эти два условия соблюдаются, то они остаются учитываться в капитале. Если субординированные депозиты (займы) заключены после 01.03.2013, то они должны соответствовать Положению №395-П, если не соответствуют, то они не учитываются в капитале. Далее мы приводим подборку ответов Центрального Банка Российской Федерации на вопросы банков и территориальных управлений Банка России по расчету собственных средств согласно Положению ЦБ РФ №395-П: 1.Вопрос: В связи с вступлением в действие Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (далее - Положение N 395-П) Главное управление Банка России по запросу коммерческого банка просит разъяснить порядок расчета субординированного кредита, включаемого в состав дополнительного капитала банка. Согласно п. 8.2 Положения N 395-П субординированный кредит подлежит исключению из расчета величины собственных средств начиная с 1 апреля 2013 г., в последующие годы - с 1 января текущего года ежегодно по 10%. Банк привлек субординированный межбанковский кредит, заключенный с 20 мая 2010 г. на срок 6 лет и 30 дней (до 18 июня 2016 г.), в размере 1500 тыс. евро. 1. Когда необходимо дополнительно амортизировать субординированный кредит: - 30 апреля 2013 г. и 31 января отчетного года, то есть по состоянию на 1 мая 2013 г. и 1 февраля отчетного года, а по состоянию на 1 апреля 2013 г. и 1 января отчетного года использовать суммы кредита по действующему графику без дополнительной амортизации, или - 31 марта 2013 г. и 31 декабря каждого года, то есть по состоянию на 1 апреля 2013 г. и 1 января отчетного года в расчет собственных средств включать пересчитанную сумму (уменьшенную на 10%)? 2. Какой подход применим при расчете суммы субординированного кредита, включаемого в расчет собственных средств банка? Первый вариант дополнительной амортизации субординированного кредита: 30 апреля 2013 г. банк уменьшает расчетную величину субординированного кредита, включаемую в расчет величины собственных средств, на 10% и исходя из оставшейся суммы пересчитывает график амортизации данного кредита; 31 декабря 2014 г. банк также уменьшает расчетную величину субординированного кредита, включаемую в расчет величины собственных средств, на 10% и снова пересчитывает график амортизации данного кредита, и так далее в следующие годы. Например: 1) величина субординированного кредита, включаемая банком с 18 марта 2013 г. и по состоянию на 1 апреля 2013 г., составляет (согласно утвержденному графику) 975 тыс. евро. С учетом уменьшения на 10% данная величина составит 878 тыс. евро., то есть на 1 мая 2013 г. в расчет собственных средств банка включаем 878 тыс. евро. График, пересчитанный от конечной даты - 19.06.2016, используется при расчете капитала банка до 1 января 2014 г. включительно. На 1 января 2014 г. в расчет капитала банка по графику будет включаться 675 тыс. евро; 2) 31 января 2014 г. данная сумма уменьшается снова на 10% и график пересчитывается вновь. Второй вариант дополнительной амортизации субординированного кредита: уменьшение суммы субординированного кредита в конце срока - 10% от 975 тыс. евро составит 97,5 тыс. евро. Погашается сначала последнее срочное (75 тыс. евро) и часть предпоследнего срочного (22,5 тыс. евро). Срок окончания действия данного кредита будет каждый раз приближаться. Главное управление Банка России |
Похожие:
 | Типовые вопросы и ответы, связанные с реализацией Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской... | | Применение контрольно-кассовой техники. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы |
 | Федеральный институт педагогических измерений опубликовал ответы на наиболее часто задаваемые вопросы, касающиеся итогового сочинения... | | Ответы на поставленные в задаче вопросы должны содержать аргументированный анализ соответствующих понятий и признаков конкретных... |
| Рф по Свердловской области проводило интернет-конференцию, посвященную предоставлению отчетности в пфр. Пользователи сайта «Консультант... | | Уплата, зачет и возврат налогов. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы |
| По результатам рабочей группы, проходившей 08. 06. 2012 г получены следующие ответы на вопросы | | Ответы на нижеследующие вопросы помогут создать точную картину общих задач и целей, а также позволят быстро и эффективно подготовиться... |
| Ответы на вопросы участников семинара «Актуальные вопросы применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный... | | Вашарина Юлия Евгеньевна, координатор сообщества «Готовим(ся) к экзаменам,аттестации,конкурсам» |