Расчет ндфл должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. О том, как доказать

Недоимка по НДФЛ. Недоимка по налогам - это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ). Недоимка по налогу возникает уже на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет. Причины появления недоимки по НДФЛ. Отсутствие возможности налогового агента удержать НДФЛ из доходов физического лица определяется разными причинами: отсутствие денежной формы расчета, то есть вознаграждение осуществляется в натуральной форме; сумма дохода, подлежащего выплате, недостаточна для удержания НДФЛ (сумма удержанного НДФЛ не должна превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ)); завершение расчетов между налоговым агентом и физическим лицом по налоговому периоду, из доходов которого следует удержать НДФЛ. Документальное оформление недоимки по НДФЛ. Если произвести удержание НДФЛ невозможно, то налоговый агент должен сообщить физическому лицу и в налоговый орган по месту регистрации о невозможности взыскать НДФЛ и о сумме задолженности налогоплательщика. Независимо от обстоятельств обнаружения ошибки ее необходимо отразить в бухгалтерской справке, где следует: описать суть ошибки, дату, когда она была допущена и ее причину; дать правильный вариант расчета НДФЛ и зафиксировать дату осуществления пересчета; обозначить сумму НДФЛ, которую необходимо доначислить; заявить о необходимости уведомления налогового органа о невозможности удержать недоимку по НДФЛ из доходов налогоплательщика; указать на необходимость направления налогоплательщику сообщения о неполном удержании НДФЛ и описать способ его осуществления; указать корректирующие записи для регистров налогового учета. Бухгалтерская справка о выявлении недоимки по НДФЛ. Общество с ограниченной ответственностью «Мираж» 1. В декабре 2015 года бывшему работнику организации И.И. Иванову был вручен подарок в натуральной форме стоимостью 20000 руб. 2. Сумма НДФЛ не удержанная с доходов И. И. Иванова за декабрь 2015 года составила 2080 руб. (20000 руб. – 4000 руб.) * 13%. 3. В связи с отсутствием денежной формы расчетов, удержание НДФЛ из доходов И. И. Иванова не представляется возможным. 4. Поскольку ООО «Мираж» не имеет возможности удержать НДФЛ из доходов И. И. Иванова, необходимо не позднее 1 марта 2016 года направить в ИФНС № 7806 и И.И. Иванову сообщение о невозможности удержать налог из доходов физического лица в виде справки по форме 2-НДФЛ. Главный бухгалтер                  Сидорова                  С.С. Сидорова 25 января 2016 года Бухгалтерская справка нужна не только как документ, описывающий факт, имеющий значение для бухгалтерского и налогового учета. Она может потребоваться в случае проведения налоговой проверки для доказательства, что ошибка действительно обнаружена и исправлена самим налоговым агентом, а не налоговым инспектором. Справка 2-НДФЛ как уведомление о недоимке. Для сообщения о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности налоговый агент использует форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11-485). Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ внесены изменения в п. 5 ст. 226 НК РФ, согласно которым с 2016 года срок представления сведений о недоимке по НДФЛ - не позднее 1-го марта после окончания года, в котором доходы были выплачены (письмо ФНС России от 19.10.2015 № БС-4-11/18217). Справки 2-НДФЛ о недоимке по НДФЛ надо подать в инспекцию по местонахождению организации. За сотрудников филиала справки 2-НДФЛ направляет головной офис, но сведения надо подать в инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение (письмо ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816). Если не отчитаться в срок, то штраф составит 200 рублей за каждую несданную справку (ст. 126 НК РФ). За каждую справку с ошибкой оштрафуют на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). В порядке заполнения 2-НДФЛ сказано, что в разделе 3 надо отразить только те доходы, c которых организация не удержала НДФЛ, а также указать исчисленный и неудержанный налог. СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ за 2015 год № 11 от 29.02.2016 Признак 2 номер корректировки 00 в ИФНС (код) 7806 Форма № 2-НДФЛ Код формы по КНД 1151078 1. Данные о налоговом агенте Код по ОКТМО 40338000 Телефон 8921-879-85-25 ИНН 7810054510 КПП 781002615 Налоговый агент ООО «МИРАЖ» 2. Данные о физическом лице - получателе дохода ИНН в Российской Федерации 787400059255 ИНН в стране гражданства Фамилия ИВАНОВ Имя ИВАН Отчество* ИВАНОВИЧ Статус налогоплательщика 1 Дата рождения 13.12.1945 Гражданство (код страны) 643 Код документа, удостоверяющего личность: 21 Серия и номер документа 40 04 674140 Адрес места жительства в Российской Федерации: Почтовый индекс 195098 Код субъекта 78 Район Город Населенный пункт Улица Стачек Дом 14 Корпус Квартира 5 Код страны проживания: Адрес 3. Доходы, облагаемые по ставке 13 % Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета 12 2720 20000 501 4000 4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: № Дата Код ИФНС Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: № Дата Код ИФНС 5. Общие суммы дохода и налога Общая сумма дохода 20000 Сумма налога удержанная 0 Налоговая база 16000 Сумма налога перечисленная 0 Сумма налога исчисленная 2080 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 0 Сумма фиксированных авансовых платежей Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 2080 Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи: № Дата Код ИФНС Налоговый агент (1 - налоговый агент, 2 - уполномоченный представитель): 1 (Ф.И.О.)* М.П. (подпись) Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя * Отчество указывается при наличии. После уведомления налогового органа и налогоплательщика о невозможности удержать соответствующую сумму НДФЛ обязанность налогового агента по взысканию ранее не удержанной суммы налога прекращается (письма Минфина России от 05.04.10 № 03-04-06/10-62, от 09.02.10 № 03-04-06/10-12). Представление сведений о невозможности удержать с гражданина НДФЛ в течение года не освобождает налогового агента от обязанности подавать справки по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма  Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363, ФНС России от 29.10.2008 № 3-5-04/652 и от 18.09.2008 № 3-5-03/513). При этом суммы доходов и исчисленного налога (в т. ч. числе неудержанного), которые ранее были отражены в справке 2-НДФЛ с признаком 2, указываются в годовых справках с признаком 1 (письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290).

Похожие:

	Трудовые отношения, их начало и прекращение, связано с определенными... К сожалению, на практике встречаются ошибки, последствиями которых могут быть прекращение ранее имевшихся прав, появление определенных...		Памятка: как заполнить форму 6-ндфл С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально сдавать расчет по форме 6-ндфл. О том, как отчитываться, куда и в какие сроки,...
	Возврат ндфл с приобретением статуса налогового резидента В данной статье рассмотрим, какие моменты должен учесть налогоплательщик при подаче заявления о возврате излишне удержанного ндфл...		Руководство по использованию DigiTac внимание Пожалуйста внимательно ознакомьтесь с данной инструкцией: это поможет Вам избежать ошибок. Как только Вы прочитаете инструкцию, Вы...
	Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета... Вторая задача внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и произвести перерасчет ндфл. И...		Каким образом осуществляется процедура возврата излишне уплаченного штрафа? Ответ: Для начала необходимо сказать, что в ст. 78 Нк РФ не говорится непосредственно о том, что её положения распространяются на...
	Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по... За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм...		Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по... За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм...
	Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по... За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм...		Порядок урегулирования претензий, поступивших со стороны третьих лиц Страхователя должен заполнить Заявление о страховом случае (образец приведен в Приложении №1). Заявление должно быть направлено в...