Расчет ндфл должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. О том, как доказать
Скачать 269.17 Kb.
|
| Взаиморасчеты по НДФЛ в 2016 году. Расчет НДФЛ должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. О том, как доказать право на возврат или зачет излишне удержанного налога, и что делать при наличии недоимки, рассказывается в этой статье. Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны:
На налоговых агентов распространяются общие правила зачета (возврата) сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней, штрафов (п. 14 ст. 78, п. 9 ст. 79 НК РФ). Однако при этом необходимо учитывать причины возникновения переплаты:
Излишне удержанный НДФЛ. Налоговый агент, излишне удержавший НДФЛ, обязан его вернуть (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ). Вернуть НДФЛ через налогового агента можно в следующих случаях:
В указанных случаях при наличии налогового агента налоговый орган возвратить излишне удержанную агентом сумму налога не может (письмо Минфина от 27.12.2012 3 03-04-06/4-370). Возврат НДФЛ налоговым агентом. Правила взаиморасчетов между работником и работодателем - налоговым агентом установлены ст. 231 НК РФ. При обнаружении факта излишнего удержания НДФЛ у сотрудников требуется известить их об этом в течение десяти рабочих дней с момента выявления переплаты. Форма уведомления НК РФ не утверждена, значит, можно использовать форму, разработанную самостоятельно. Общество с ограниченной ответственностью «Мираж» 195124, г. Санкт-Петербург, ул. Полтавская, д. 14, офис 5 тел. (812) 478-78-78 Старшему инженеру Ивановой С. А. Исх. № 743 15 февраля 2016 г. Уведомление Светлана Анатольевна, уведомляем Вас о том, что в связи со счетной ошибкой бухгалтера из ваших доходов за январь 2015 г. удержана излишняя сумма налога на доходы физических лиц в размере 465 руб. В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ вы вправе обратиться в адрес ООО «Мираж» с заявлением о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ путем:
В заявлении необходимо указать номер и серию паспорта, адрес, ИНН. В случае осуществления возврата налога в денежной форме следует указать реквизиты своего банковского счета. Главный бухгалтер Сидорова С.С. Сидорова С настоящим уведомлением ознакомлен(а), один экземпляр получил(а) Иванова, /С. А. Иванова/ 15 февраля 2016 г. После того как выполнена обязанность по извещению работника, последний должен представить в бухгалтерию заявление на возврат излишне удержанной суммы налога. Срок на составление подобного заявления НК РФ не устанавливает, но откладывать обращение более трех лет, установленных ст. 78 НК РФ в качестве общего срока для возврата налога, не стоит. Форма заявления в налоговом законодательстве тоже не установлена, поэтому ее можно разработать самостоятельно, предусмотрев графы для указания следующих данных:
Директору ООО «Мираж» Кузьмину Н. Г. от ст. инженера Ивановой С. А., зарегистрированной по адресу 195196, г. Санкт-Петербург, ул. Громова, д. 2, кв. 201; паспорт серии 40 01 № 532051, выдан 51 ОМ по г. Санкт-Петербургу 21.01.2010; ИНН 7860012345 Вх. № 846 16 февраля 2016 г. Заявление В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ прошу осуществить возврат излишне удержанного из моей заработной платы за январь 2016 г. НДФЛ в размере 465 руб. на мой банковский счет. Наименование банка: Северо-Западное ОСБ № 8606 Сбербанка России Местонахождение банка: г. Санкт-Петербург К/с 30101810300000000615 БИК 044705615 ИНН банка 5193001289 Назначение платежа: для зачисления на счет 42307.810.8.1212.4823654 Ф. И.О.: Иванова Светлана Анатольевна Иванова, /С. А. Иванова/ 16 февраля 2016 г. При этом НДФЛ всегда возвращается только путем безналичного перечисления, даже если заработную плату (иной доход, с которого был излишне удержан НДФЛ) сотрудник получает наличными в кассе (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ). После того как от работника получено заявление, у налогового агента возникает обязанность перечислить деньги в течение трех месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Возврат НДФЛ можно произвести из текущих платежей, причем использовать можно не только средства этого конкретного сотрудника. Возвращаемые средства можно вычесть из общей суммы НДФЛ, удержанного данным налоговым агентом. Это позволяет произвести возврат как в ситуациях, когда работнику выплат в ближайшие месяцы не будет, так и в случаях, когда сумма НДФЛ, подлежащая удержанию у работника, меньше возвращаемой. Таким образом, излишне удержанная сумма налога просто изымается из любого (в пределах трех месяцев) очередного платежа в бюджет и перечисляется на счет, указанный в заявлении работника. Если налога к уплате в бюджет вообще нет, то в этом случае НК РФ предусматривает другой механизм возврата НДФЛ. Сначала налог поступает из бюджета на счет налогового агента, а налоговый агент уже перечисляет его сотруднику. Такой возврат проводится по заявлению налогового агента в порядке ст. 78 НК РФ. К этому заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Руководителю ИФНС России № 12 по г. Санкт-Петербургу Сомову Н.Г. От ООО «Мираж» ИНН 7810054510, КПП 781002615 ОГРН 1077863890127 Адрес: 195124, г. Санкт-Петербург, ул. Полтавская, д. 14, офис 5 Исх. № 109 от 20 апреля 2016 г. ЗАЯВЛЕНИЕ О возврате излишне удержанной суммы НДФЛ Согласно ст. 78 и абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ ООО «Мираж» просит вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц (КБК 182 1 01 02021 01 1000 110) в сумме 18000 (Восемнадцать тысяч) руб. Переплата образовалась в связи с непредоставлением в период с января по март 2016 г. инженеру П.П. Петрову (ИНН 782902556489) полагающегося ему имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья. Реквизиты для перечисления налога: ООО «Мираж» ИНН 7810054510, КПП 781002615 р/с 40702810400000001966 в ЗАО КБ «Ситибанк» г. Санкт-Петербург, БИК 044525202, к/с 30101810300000000202 Приложения: - копия заявления работника П.П. Петрова о возврате переплаты от 19 февраля 2016 г.; - копия налоговой карточки по учету НДФЛ о доходах сотрудника за январь - март 2016 г.; - справка по форме 2-НДФЛ о доходах сотрудника за январь - март 2016 г.; - справка об итоговых суммах начисленных и выплаченных доходов и удержанного НДФЛ с налогоплательщиков - работников организации за январь - март 2016 г. в разрезе КБК; - выписка по счету 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», за январь - март 2016 г.; - копии платежных поручений на перечисление в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с доходов П.П. Петрова за январь - март 2016 г. Генеральный директор Кузьмин Н .Г. Кузьмин Главный бухгалтер Сидорова С. С. Сидорова Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговая инспекция принимает в течение 10 дней со дня получения заявления. Она обязана сообщить в письменной форме о возврате НДФЛ или об отказе в возврате в течение пяти дней со дня принятия решения (п. 8 п. 9 ст. 78 НК РФ). Письменное сообщение направляют по почте или выдают на руки в случае личного обращения. Если налоговой инспекцией принято положительное решение, то деньги должны вернуть в течение месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). При этом НК РФ разрешает при необходимости не дожидаться поступления денег из бюджета, а перечислить работнику причитающиеся ему деньги за счет средств организации с последующей компенсацией из бюджета (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). Корректирующая справка при возврате НДФД. При перерасчете налога в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица налоговый агент оформляет новую справку по форме 2-НДФЛ. Если налоговый агент вернул сотруднику излишне удержанный налог до сдачи годового отчета по НДФЛ, то в поле «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» надо показать данные уже с учетом возврата. В этом случае исчисленный, удержанный и перечисленный налоги в разделе 5 справки по форме 2-НДФЛ будут совпадать. Если же до сдачи годового отчета излишне удержанный НДФЛ не возвращен работнику, то в поле «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» нужно показать фактически удержанную сумму, а излишне удержанную - отразить в соответствующей строке разделе 5. После возврата налога следует сдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ за прошедший год в отношении тех работников, с доходов которых был излишне удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, а также заявление о возврате излишне уплаченного налога. Возврат НДФЛ уволенному работнику. Расторжение трудового договора прекращает обязанность работодателя быть налоговым агентом для покинувшего штат лица, однако, не отменяет необходимости вернуть те денежные средства, которые работник недополучил вследствие неверно выполненных отчислений в пользу бюджета (письмо Минфина от 02.07.2012 № 03-04-06/6-193). Поэтому излишне удержанный НДФЛ должен быть перечислен уволенному сотруднику, причем о совершенной ошибке его следует уведомить не позднее, чем через 10 дней после ее обнаружения (ст. 231 НК РФ). Пример. Сотрудница уволилась 31 марта 2016 года, а 20 апреля бухгалтер обнаружила, что произошла ошибка. При расчете налога в облагаемую базу была включена материальная помощь в полном размере без скидки (п. 28 ст. 2017 НК РФ). Бухгалтер оформила бухгалтерскую справку и составила официальное письмо для бывшей работницы, которое отправила по почте с уведомлением о вручении. Бывшая работница вернула второй экземпляр уведомления с росписью о его получении и прислала заявление на возврат налога. Бухгалтер перечислила бывшей работнице излишне удержанный налог 14 июня 2016 года, а в бухгалтерском учете сделала проводку: Д 70 К 51- 390 руб. - перечислен излишне удержанный НДФЛ. Так как налог возвращен в июне, бухгалтер уменьшила платеж по НДФЛ за июнь на сумму 390 руб. (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). После получения от работника заявления с просьбой вернуть недополученную им сумму, для работодателя начинает течь трехмесячный срок, в течение которого это необходимо сделать. Если же работник по каким-то причинам не объявится до конца года, то по окончании налогового периода необходимо включить сведения об излишне удержанных денежных средствах в справку 2-НДФЛ, которая подлежит подаче в ИФНС. Нарушение срока возврата НДФЛ. Если налоговый агент вернул налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ с нарушением установленного срока, то в этом случае на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, налоговый агент должен начислить проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Пример. Налоговый агент должен был перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ с доходов работника в размере 20000 руб. в срок до 20 апреля 2016, а фактически это произошло только 10 мая 2016 года. Таким образом, организация нарушила трехмесячный срок, установленный для возврата излишне удержанного НДФЛ. Просрочка составила 21 календарный день (с 20 апреля по 10 мая 2016 года). Ключевая ставка ЦБ РФ в эти дни равна 11%. Поэтому проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата составили 46200 руб. (20000 руб. * 11% * 21 дн.). Данную сумму организация перечислила на банковский счет работника также 10 мая 2016 года. Случаи возврата НДФЛ в налоговой инспекции. Переплата по НДФЛ может образоваться не только вследствие ошибки, но и из-за смены налогового статуса работника с нерезидента на резидента. Если возврат НДФЛ происходит в связи с приобретением по итогам года статуса налогового резидента РФ, то это может сделать только налоговая инспекция на основании заявления налогоплательщика. В форме заявления на возврат налога необходимо указывать коды КБК и ОКТМО из декларации по форме 3-НДФЛ и паспортные данные налогоплательщика (приказ ФНС России от 03.03.2015 года № ММВ-7-8/90). В ИФНС России № 8 по г. Санкт-Петербургу от Иванова Ивана Ивановича ИНН: 000000000000 проживающего по адресу: 190000, Санкт-Петербург, ул. Московская, д.2 кв.5 контактный телефон: 89219999999 Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа). На основании статьи п.6 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 2015 год КБК 18210102010011000110 ОКТМО 00000000 в размере 260000 руб. 00 коп. (Двести шестьдесят тысяч рублей 00 копеек). Указанную сумму необходимо перечислить на расчетный счет, открытый в
Номер счета налогоплательщика 4001010101010101010 Получатель Иванов Иван Иванович (паспорт 0000 000000, выдан 15.01.2003 г. ГУВД по Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Дата _____________ Подпись ____________/Иванов И.И./ Поскольку самостоятельно заявление на возврат НДФЛ существовать не может, его необходимо сопроводить документами, удостоверяющими право на возврат НДФЛ. Такие документы можно условно разделить на общие и дополнительные. К общим документам относятся бланки 2 и 3-НДФЛ и удостоверение личности гражданина. Помимо общих документов к заявлению на возврат НДФЛ прикладываются дополнительные документы, относящиеся к каждому конкретному случаю возврата налога. Полный перечень таких документов можно уточнить непосредственно в ФНС или на ее официальном сайте. Заявление, декларацию и другие документы можно представить в налоговую инспекцию:
Если заявление подается лично или через представителя, то его надо составить в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его налогоплательщику. Если заявление на возврат НДФЛ подается в связи с изменением налогового статуса, то в налоговую инспекцию необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Конкретного перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за пределами РФ, НК РФ не установлено. Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы. Если физическое лицо намерено получить справку о подтверждении статуса налогового резидента РФ, то ему следует руководствоваться правилами подтверждения фактического времени нахождения налогоплательщика в России и порядка определения налогового статуса физических лиц, которые указаны в письме ФНС от 23.09.08 № 3-5-03/529. Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных в виде:
Перечень представляемых в ФНС РФ документов и требования к ним указаны в Информационном сообщении ФНС РФ «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации». Форма налоговой декларации физических лиц по НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 27.11.15 № ММВ-7-11/544. При этом в соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (письмо Минфина от 07.10.11 № 03-04-05/3-716). Возврат сумм налога в связи с пересчетом будет производиться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Срок возврата налога составит четыре месяца с момента подачи декларации. В течение трех месяцев проводится камеральная проверка (п. 2 ст. 88 НК РФ). В течение одного месяца (со дня подачи заявления и налоговой декларации) производится возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ). В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением установленного срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Есть еще одна ситуация, когда физическому лицу предстоит самостоятельно обращаться за возвратом денег в налоговую инспекцию. Это произойдет, если к моменту, когда у работника появилось право на возврат налога, работодатель - налоговый агент обанкротился или ликвидирован. |
Похожие:
 | К сожалению, на практике встречаются ошибки, последствиями которых могут быть прекращение ранее имевшихся прав, появление определенных... |  | С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально сдавать расчет по форме 6-ндфл. О том, как отчитываться, куда и в какие сроки,... |
| В данной статье рассмотрим, какие моменты должен учесть налогоплательщик при подаче заявления о возврате излишне удержанного ндфл... | | Пожалуйста внимательно ознакомьтесь с данной инструкцией: это поможет Вам избежать ошибок. Как только Вы прочитаете инструкцию, Вы... |
| Вторая задача внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и произвести перерасчет ндфл. И... | | Ответ: Для начала необходимо сказать, что в ст. 78 Нк РФ не говорится непосредственно о том, что её положения распространяются на... |
| За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм... | | За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм... |
| За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм... | | Страхователя должен заполнить Заявление о страховом случае (образец приведен в Приложении №1). Заявление должно быть направлено в... |