Тема 5. Учет расчетов
Задание 14.
По условиям договора аренды, заключенным между арендодателем и арендатором, арендодатель сдает в аренду часть принадлежащей ему на праве собственности площади, а арендатор в свою очередь обязуется вносить арендную плату за арендуемое им помещение не позднее 10-го числа текущего месяца. Сумма арендной платы определена договором в размере 5900 долл. США в месяц (в т. ч. НДС 18%). Оплата производится в безналичном порядке в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Арендатор допустил задержку, произведя оплату аренды 8-го числа следующего месяца. Курс доллара на конец месяца 31,50 руб. за 1 долл., на дату платежа – 28,80 руб. за 1 долл. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции аренды у арендодателя.
Задание 15.
ООО «Мегаполис» приобрело оборудование на сумму 118000 руб., в т. ч. НДС – 18000 руб. В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО передает поставщику собственный вексель на сумму 118000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются. Отразить в учете ООО указанные операции.
Задание 16.
ООО «Мегаполис» получило от ЗАО «Поставка» аванс в сумме 118000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров. В адрес ООО «Мегаполис» был отгружен товар в счет полученного аванса. Этот товар был закуплен у ООО «Сервис» за 59000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.) и оплачен. Отразить в учете ООО «Мегаполис» указанные операции.
Задание 17.
ООО «Мегаполис» 1-го февраля получило банковский кредит в сумме 118000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит, исходя из ставки 20% годовых. В том же месяце ООО «Мегаполис» из полученных заемных средств перечислило поставщику аванс в сумме 118000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118000 руб., в т. ч. НДС – 18000 руб. были получены 1-го апреля. Кредит полностью возвращен 30 апреля. Определить сумму процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку, и отразить указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Мегаполис».
Задание 18
В соответствии с условиями договора о предоставлении краткосрочного займа денежные средства в сумме 600000 руб ., перечисленные заемщику 11 января, подлежат возврату 11 марта. Однако в связи с неустойчивым финансовым состоянием заемщика сумма долга не была возвращена заимодавцу в установленный срок. Договор не был пролонгирован. Отразить в Отразите в бухгалтерском учете заемщика указанные операции. Определите первоначальную стоимость основных средств, приобретенных у поставщика на средства долгосрочного кредита, и отразите эти операции в учете.
Задание 19
ООО «Мегаполис» на начало отчетного года на счете 66 имело кредитовое сальдо 12000000 руб., на счете 67 – кредитовое сальдо 20000000 руб. За год было получено краткосрочных кредитов на сумму 10000000 руб., долгосрочных кредитов – 5000000 руб., сумма погашенных краткосрочных кредитов в течение года составила 15000000 руб. Погашения долгосрочных кредитов не было. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 67.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Сальдо на начало года
|
Обороты за год
|
Сальдо на конец года
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Сальдо на начало года
|
Обороты за год
|
Сальдо на конец года
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
Тема 6. Учет труда и расчетов с персоналом.
Задание 20.
Начислить отпускные за апрель месяц продавцу Зверевой Н.С., если заработная плата за три предыдущие месяца составила:
Январь – 13450 руб.
Февраль – 14600 руб.
Март – 14025 руб.
Все три месяца отработаны полностью. Отпуск на 28 календарных дней с 3.04 по 30.04.
Заработная плата начислена с 1.04. по 2.04. за фактически отработанные дни в сумме: повременно - 13000 руб. районный коэффициент - 450 руб. итого: 13450 руб.
У работника один ребенок и основное место работы.
Составить корреспонденцию счетов по начислению заработной платы, по удержаниям и на выдачу заработной платы работнику из кассы.
Задание 21.
Составить корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
1.
|
Начислена заработная плата за отчетный месяц:
|
|
|
рабочим за изготовление продукции
работникам заводоуправления
|
100000
50000
|
2.
|
Начислен взносы за отчетный месяц по рабочим за изготовление продукции:
в части ФСС (сумму определить)
в части ПФ (сумму определить)
в части ФОМС (сумму определить)
|
?
?
?
|
3.
|
Начислен взносы за отчетный месяц по работникам заводоуправления:
в части ФСС (сумму определить)
в части ПФ (сумму определить)
в части ФОМС (сумму определить)
|
?
?
?
|
4.
|
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
|
3000
|
5.
|
Произведены удержания из начисленной заработной платы: -налога на доходы физических лиц
|
10000
|
| |
1000
|
| |
500
|
|
в возмещение ущерба по недостачам и потерям
|
2000
|
6.
|
Получено в кассу с расчетного счета
|
139500
|
7.
|
Выдана из кассы заработная плата
|
130000
|
8.
|
Депонирована заработная плата, не полученная в срок
|
9500
|
9.
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
бюджету налог на доходы физических лиц (сумму определить)
ФСС (сумму определить)
ПФ (сумму определить)
ФОМС (сумму определить)
|
?
?
?
?
|
Задание 22.
Рассчитать заработную плату продавцу Соловьевой К.С. за май месяц.
Оклад работника 13000 рублей +районный коэффициент.
Рабочих дней в мае месяце - 20 р. д. Фактически отработано 15 р. дней и 5 календарных дней больничный лист.
Стаж непрерывной работы 4 года 5 месяцев.
Заработная плата за 12 прошлых месяцев составила: 132000 руб. за 280 рабочих дней. У работника двое детей, основное место работы.
Составить корреспонденцию счетов по начислению заработной платы, по удержаниям из заработной платы и на выдачу заработной платы работнику из кассы.
Задание 23.
Исчислить налог на доходы физических лиц и составить бухгалтерские записи за один месяц по начислению заработной платы, по удержаниям и по выдаче работникам заработной платы из кассы.
Костарева Н.И. – основное место работы, детей нет.
Петров С.Н. – совместитель, один ребенок.
Клепцова Н.К. – основное место работы, двое детей.
Иванов С.Н. – основное место работы, один ребенок, алименты 25%.
Начислена заработная плата за месяц:
Фамилия
|
Повременно
|
Районный коэффициент
|
Больничный лист
|
Всего
|
Костарева
|
12000
|
300
|
1200
|
13500
|
Петров
|
15000
|
75
|
–
|
15075
|
Клепцова
|
13000
|
450
|
–
|
13450
|
Иванов
|
14000
|
600
|
400
|
15000
|
Тема 7. Учет затрат на производство (издержек хозяйственной
деятельности)
Задание 24.
На основе ниже приведенных данных определить сумму затрат по котельному цеху и автотранспортному цеху.
Определить себестоимость 1 куб. м горячей воды и 1 т.км перевозки.
Составить ведомость распределения стоимости услуг котельного и автотранспортного цехов потребителям.
Составить бухгалтерские проводки.
Данные для выполнения задачи.
1. Хозяйственные операции.
№
операции
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Отпущены материалы на содержание помещения:
|
3200
6400
|
2.
|
Израсходовано:
|
49000
64000
|
3.
|
Начислена заработная плата:
операторам котельной
водителям
аппарату управления котельного цеха
аппарату управления автотранспортного цеха
|
14300
24000
8600
12500
|
4.
|
Начислена амортизация основных средств:
по котельному цеху
по автотранспортному цеху
|
2350
4400
|
5.
|
Получено энергии от электроцеха:
котельной
автотранспортным цехом
|
4600
8300
|
6.
|
Ремонтным цехом произведен ремонт гаража
|
7250
|
7.
|
Начислены взносы в органы социального страхования и обеспечения (в установленном размере) с фонда заработной платы
|
?
|
2.Отчет цехов об оказанных услугах.
№ п/п
|
Цехи-потребители
|
Горячая вода, куб. м
|
Услуги автотранспорта, т. км
|
1.
|
Заготовительный
|
17000
|
28500
|
2.
|
Механический
|
9000
|
27900
|
3.
|
Сборочный
|
22000
|
16200
|
4.
|
Ремонтный
|
500
|
3600
|
5.
|
Котельный
|
|
2700
|
6.
|
Энергетический
|
400
|
1000
|
7.
|
Автотранспортный
|
300
|
|
|
Итого
|
49200
|
79900
|
Ведомость распределения стоимости услуг котельного и автотранспортного цехов по потребителям.
№ п/п
|
Цехи-потребители
|
Горячая вода
|
Услуги автотранспорта
|
Кол-во, куб. м
|
Сумма, руб.
|
Кол-во, т. км
|
Сумма,
руб.
|
1.
|
Заготовительный
|
|
|
|
|
2.
|
Механический
|
|
|
|
|
3.
|
Сборочный
|
|
|
|
|
4.
|
Ремонтный
|
|
|
|
|
5.
|
Котельный
|
|
|
|
|
6.
|
Энергетический
|
|
|
|
|
7.
|
Автотранспортный
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
Себестоимость единицы услуг, руб.
|
|
|
|
|
Тема 8. Учет готовой продукции и ее продажи
Задание 25.
Записать нижеприведенные хозяйственные операции в журнал регистрации хозяйственных операций по учету выпуска готовой продукции и ее продажи (выручка от продажи определяется по методу начисления).
Хозяйственные операции за 20__г.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Принята на склад из производства готовая продукция по учетным ценам (за учетные цены взята отпускная цена продукции):
продукция А 100 шт. по цене 25000 руб.
продукция Б 3000 шт. по цене 160 руб.
|
?
?
|
2.
|
Списывается разница между фактической себестоимостью выпущенной продукции и стоимостью ее по учетным ценам. Примечание:
фактическая себестоимость продукции А составляет 2000000 млн. руб.
фактическая себестоимость продукции Б составляет 500000 руб.
|
?
|
3.
|
Выручка от продажи продукции покупателям составила 2980000 руб., НДС 18% – 536400 руб., всего – 3516400 руб.
|
3516400
|
4.
|
Начислен НДС по ставке 18% по проданной продукции
|
?
|
5.
|
Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции(составить расчет)
|
?
|
6.
|
Списываются на проданную продукцию расходы по продаже
|
2000
|
7.
|
Определяется финансовый результат от продажи готовой продукции
|
?
|
8.
|
Получено на расчетный счет от покупателей в погашение задолженности по проданной продукции
|
3516400
|
Задание 26.
Расчет фактической производственной себестоимости проданной продукции составить по следующей форме.
№ п/п
|
Показатели
|
По отпускным ценам (учетным ценам)
|
По фактической производственной себестоимости
|
1.
|
Остаток готовой продукции на начало месяца
|
1600000
|
1500000
|
2.
|
Поступило продукции из производства
|
|
|
3.
|
Итого
|
|
|
4.
|
Отношение фактической производственной себестоимости остатка и выпуска готовой продукции к стоимости их по учетным ценам (%)
|
|
|
5.
|
Продано продукции покупателям за месяц
|
|
|
6.
|
Остаток готовой продукции на складе на конец месяца
|
|
|
Задание 27.
Расчет финансового результата от продажи продукции составить по следующей форме:
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Выручка (кредит счета 90-А)
|
|
2.
|
Себестоимость продаж (дебет счета 90-Б)
|
|
3.
|
НДС (дебет счета 90-В)
|
|
4.
|
Прибыль от продаж (кредит счета 90-9) стр.1-(стр.2+стр.В)
|
|
Тема 9. Учет финансовых результатов и использования нераспределенной прибыли
Задание 28.
Составить корреспонденцию счетов по формированию финансовых результатов.
Хозяйственные операции за месяц
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Прибыль от продажи продукции составила
|
150000
|
2.
|
Отражается выручка от продажи покупателям излишних основных средств
|
23600
|
3.
|
Начисляется НДС по проданным основным средствам
|
3600
|
4.
|
Списывается остаточная стоимость основных средств
|
21000
|
5.
|
Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности
|
500
|
6.
|
Начислены налоги, включаемые в прочие финансовые результаты
|
2000
|
7.
|
Получены от банка % на расчетный счет за хранение денежных средств
|
1000
|
8.
|
С расчетного счета предприятия перечислено банку за расчетно- кассовое обслуживание
|
2000
|
9.
|
Признаны и включаются в состав прочих финансовых расходов недостача материалов при отсутствии виновного лица
|
300
|
10.
|
Включается в состав прочих расходов отрицательная курсовая разница, возникшая на валютном счете в результате приобретения валюты
|
1000
|
11.
|
Резервируются суммы:
под обесценение вложений в ценные бумаги
на создание резерва по сомнительным долгам
|
1000
10000
|
12.
|
Выявляется финансовый результат от прочих доходов и расходов
|
?
|
Задание 29.
Определить сумму прибыли по данным предыдущей задачи в целях бухгалтерского учета.
Расчет формирования финансового результата отчетного месяца оформить в таблице.
Формирование финансового результата по правилам ведения бухгалтерского учета.
Алгоритм
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
+
|
Сальдо ( прибыль (+), убыток (-))от основной деятельности
|
|
+
|
Сальдо (прибыль (+) или убыток (-)) по прочим видам деятельности
|
|
-
|
Прибыль (+) (убыток (-)) по правилам бухгалтерского учета
|
|
Задание 30.
Рассчитать налог с бухгалтерской прибыли (т.е. условный расход по налогу на прибыль) по ставке 20% по данным задачи 29 . В соответствии с ПБУ 18/02 произвести корректировку налога с бухгалтерской прибыли и определить текущий налог на прибыль (т.е. налог на прибыль в целях налогового учета).
Задание 31.
Составить корреспонденцию счетов по использованию нераспределенной прибыли
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Получена прибыль по результатам основной деятельности
|
200000
|
2.
|
В течение года начислен налог на прибыль в бюджет по ставке 20% (сумму определить)
|
?
|
3.
|
По реформации баланса чистая прибыль предприятия по итогам года списывается(сумму определить)
|
?
|
4.
|
За счет нераспределенной прибыли в новом году создается резервный фонд предприятия в сумме
|
50000
|
5.
|
За счет нераспределенной прибыли предприятия начисляются дивиденды акционерам, не работающим на предприятии
|
5000
|
6.
|
За счет нераспределенной прибыли предприятия начисляются дивиденды акционерам, работающим на предприятии
|
8000
|
7.
|
Удерживается НДФЛ с суммы начисленных дивидендов :
а)не работающих на предприятии акционеров
б)работающих на предприятии акционеров
|
? ?
|
8.
|
Выплачены из кассы дивиденды акционерам (сумму определить)
|
?
|
9.
|
По решению акционеров увеличить уставный капитал на сумму нераспределенной прибыли
|
100000
|
Тема 10. Бухгалтерская финансовая отчетность
Составить Главную книгу за январь 20__года.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за январь 20__г.
Составить формы бухгалтерской отчетности №1 и №2 за январь 20__года.
|
