III. Содержание курса
Тема 1. Формирование учетной политики
Используя знания, полученные при изучении финансового и управленческого бухгалтерского учета, Федерального Закона №129-ФЗ « О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», других общегосударственных и ведомственных нормативных документов, составить проект приказа по организации «Об учетной политике на 20__ год».
Cформировать Учетную политику организации для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета. Необходимо описать структуру предприятия и виды деятельности, используя исходные данные.
Тема 2. Учет денежных средств
Необходимо обработать первичную документацию, состав которой приведен ниже, оформить хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете, разнести по учетным регистрам, сверить обороты по счетам 50 и 51, заполнить форму №4 «Отчет о движении денежных средств» за отчетный период.
Состав первичной документации:
Касса: Приходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, ведомость на выдачу Заработной платы Т-53, авансовый отчет, чековая книжка, заявление на выдачу денег подотчетному лицу, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение, авансовый отчет.
Банк: Платежное поручение (оформление реквизитов), платежное поручение на выплату налогов в бюджет, выписка банка, счета к оплате, гарантийные письма на оплату услуг.
Учетные регистры:
Касса: Журнал-ордер по счету 50 и ведомость по счету 50 – «Касса». Карточка счета 50 и анализ счета 50 «Касса» за квартал. Оформить Кассовую книгу, Отчет кассира, подшить все документы и оформить Кассу. Проверить остатки в кассе на конец дня в соответствии с документом «Лимит остатка кассы на 20__ год».
Банк: Журнал-ордер по счету 51 и ведомость по счету 51 – «Расчетный счет». Карточка счета 51 и анализ счета 51 «Расчетный счет» за квартал.
Подшить все платежные документы по датам и оформить папку «Банк». Обработать выписки банка по расчетному счету: сверить входящее сальдо на начало дня по поступившей выписке и сальдо на конец дня по предыдущей выписке, проставить корреспонденцию счетов напротив каждого платежа и проверить соответствие оборотов по дебету и кредит счета 51 «Расчетный счет».
Задание по Кассе: Заполнить приходные и расходные кассовые ордера (тип. формы КО-1, № КО-Б) на примере типичных операций с кассовой наличностью. Зарегистрировать кассовые ордера в Журналах регистрации кассовых ордеров (по тип. формам КО-3,). Заполнить все листы (основной и отрывной) Кассовой книги (по тип. форме КО-4), предварительно оформив соответствующей надписью её последний лист. В кассовых ордерах проставить корреспондирующие счета по дебету и кредиту счета 50 «Касса».
Сшить кассовый отчет за один день. На основании данных « Отчета кассира», заполнить бухгалтерские регистры (типовые формы – журнал ордер по счету 50 и ведомость по счету 50). Сформировать данные по дебету и кредиту счета 50 «Касса», вывести остатки по кассе на конец отчетного периода, сделать карточку счета 50 и анализ счета 50 за отчетный период.
Задание по банку: Обработать выписку банка по расчетному счету: сверить входящее сальдо по поступившей выписке и сальдо на конец дня по предыдущей выписке; подобрать платежные документы; проставить корреспонденцию счетов.
Составить журнал – ордер по счету 51 и ведомость по счету 51. Проверить соответствие оборотов, учтенных в журнале-ордере по счету 51 аналогичным данным ведомости по счету 51 и соответственно ведомости по счету 50 с журналом ордером по счету 51. Перенести данные из журнала- ордера по счету 51 в Главную книгу.
Заполнение формы № 4. На основании выполненной работы по учету движения денежных средств организации, заполнить Форму № 4 Бухгалтерской Финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств». Для этого необходимо разделить всю хозяйственную деятельность организации на три вида: текущую (основную), инвестиционную и финансовую. Сверить остатки денежных средств в кассе и банке на начало и на конец отчетного периода.
Тема 3. Учет основных средств
Необходимо заполнить бланки первичной документации, предназначенной для учета основных средств. Затем создать приказ о вводе в эксплуатацию объектов основных средств. В соответствии с Учетной политикой, принятой на текущий год, выбрать способ начисления амортизации и произвести необходимые расчеты по начислению амортизации основных средств. Составить бухгалтерские проводки на сумму начисленной амортизации основных средств по местам эксплуатации объектов основных средств.
Состав первичной документации: Акт приемки основных средств ОС-1, акт на списание основных средств ОС-4, инвентарная карточка объекта основных средств ОС-6, инвентарная карточка транспортных средств ОС-8, опись инвентарных карточек ОС-7 и инвентарные списки ОС-9, приказ о вводе в эксплуатацию объекта основных средств, Договор аренды основных средств.
Задание по учету основных средств:
1. На основании акта приемки-передачи основных средств ОС-1 составить инвентарную карточку на каждый объект основных средств. Сделать приказ о вводе в эксплуатацию с 15 числа текущего месяца. Начислить сумму амортизационных отчислений за отчетный период.
2. Заполнить Учетные регистры по основным средствам, сверить обороты по счетам 01, 02 и перенести остатки в Главную книгу.
3. Рассчитать налог на имущество организаций за отчетный период и заполнить Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
Тема 4. Учет материально - производственных запасов
Согласно Учетной политике предприятия составить бухгалтерские проводки по поступлению и списанию материально-производственных запасов. Определить фактическую себестоимость материальных ресурсов, списанных в производство.
Состав первичной документации: счет-фактура полученный, накладная формы ТОРГ-12, товарно-транспортная накладная, приходный ордер М-4, лимитно-заборная карта М-8, карточка складского учета М-17, ведомость по списанию материалов М-29.
Заполнить Учетные регистры по счетам 10, 19, 20, 41, 44, 68.2. Сверить обороты по счетам, перенести остатки в Главную книгу.
Тема 5. Учет расчетов
Составление Книги покупок и формирование данных для расчета НДС, уплаченного при приобретении товарно-материальных ценностей и оказании услуг сторонних организаций. Составление Книги продаж и формирование данных для расчета НДС, полученного от реализации товаров, работ и услуг. Оформление авансовых отчетов и командировочных удостоверений. Провести расчеты с персоналом по возмещению перерасхода и возврата неиспользованного аванса в кассу предприятия.
1. На основании данных Журнала-ордера по счету 51 составить ведомость по счету 60 и Журнал-ордер по счету 60. Изучить состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, используя аналитические данные счета 60 по каждому контрагенту.
2. Собрать и обработать первичную документацию, необходимую для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Составить Книгу покупок.
3. Произвести необходимые расчеты и оформить хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассчитать НДС, уплаченный при приобретении товарно-материальных ценностей и выполнении подрядных работ и услуг сторонних организаций.
4. Изучить состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками на основании Журнала ордера по счету 60. В случае возникновения ситуации, когда по счету 60.1 возникает дебетовое сальдо, перенести остаток на счет 60.2 «Расчеты по авансам выданным». Составить список дебиторов и кредиторов на конец отчетного периода, используя аналитические данные счетов 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60.2 «Расчеты по авансам выданным». Сформировать и заполнить Справку о дебиторской кредиторской задолженности.
Состав первичной документации: выписки банка, счета оплаченные, счета к оплате, счета-фактуры полученные, накладная формы ТОРГ-12, акты об оказании услуг, акты о выполнении работ.
Учетные регистры: журнал-ордер по счету 51, журнал-ордер по счету 60, ведомость по счету 51, ведомость по счету 60, карточка счетов 60.1 и 60.2, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60.2 «Расчеты по авансам выданным».
Бухгалтерская финансовая отчетность – Справка о дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода.
5. Обработать первичную документацию по реализации, сформировать Книгу продаж, провести сверку расчетов с Заказчиками, проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по выполненным работам и оказанным услугам. Рассчитать сумму НДС, полученную от реализации и начислить НДС от суммы авансов полученных в отчетном периоде.
Состав первичной документации: счет-фактура выданная, накладная на отгрузку товаров и материалов, акт об оказании услуг и акт о выполнении работ, платежные поручения по авансам полученным, выписки банка, выставленные счета к оплате.
6. Разнести данные из выписок банка в ведомость по счету 62 и сверить обороты по счетам 51, 62,1. и 62.2. На основании актов о выполнении работ и оказании услуг составить счета-фактуры, выданные и сформировать Книгу продаж. Туда же включить суммы авансов, полученных от заказчиков и покупателей. По выполненным работам и оказанным услугам в счет ранее полученных авансов сделать сторнировочные записи в Книге продаж.
7. Изучить состояние расчетов с заказчиками и покупателями. Составить список дебиторов и кредиторов и включить эти данные в Справку о дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода.
8. Рассчитать сумму НДС, полученного от реализации товаров, работ и услуг за отчетный период. Также начислить сумму НДС от авансов, полученных в отчетном периоде и произвести восстановление суммы НДС от ранее поученных авансов, которые зачтены в отчетном периоде.
9. Необходимо ознакомиться с аналитическими данными по учету расчетов с бюджетом, внимательно изучить счет 68 и все его субсчета. Также изучить механизм начисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов в бюджет. Как отражаются в бухгалтерском учете начисления пени за несвоевременную уплату налогов в бюджет и штрафные санкции за несвоевременное предоставление налоговых деклараций.
10. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, заполнить налоговую декларацию по Налогу на добавленную стоимость, оформить платежное поручение на уплату налога в бюджет за отчетный период.
11. Оформить бухгалтерские записи по счету 71 и провести выверку расчетов с персоналом по выданным авансам на хозяйственные и командировочные расходы.
В случае если по счету 71 имеется кредитовое сальдо, возместить перерасход средств работнику предприятия. Если по счету 71 имеется дебетовое сальдо – необходимо произвести удержания из заработной платы, либо сделать возврат денежных средств в кассу предприятия.
Тема 6. Учет труда и расчетов с персоналом
Начисление заработной платы и отражение в бухгалтерском учете
всех хозяйственных операций, связанных с начислением заработной платы
и удержаниями из нее.
Используя сведения об организации, необходимо собрать первичную документацию для начисления заработной платы за месяц, квартал, полугодие, год. Произвести необходимые удержания из заработной платы по каждому сотруднику организации нарастающим итогом с начала года.
На основании приказов и распоряжений, полученных из отдела кадров, рассчитать суммы оплаты очередных отпусков, материальной помощи, компенсации за неиспользованный отпуск сотрудникам организации.
Сформировать ведомости на выдачу заработной платы из кассы предприятия. Произвести начисления страховых взносов в Пенсионный фонд России (ПФР), в Фонд Социального Страхования (ФСС) и в Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФОМС) по каждому сотруднику организации нарастающим итогом с начала года.
Тема 7. Учет затрат на производство (издержек хозяйственной
деятельности)
Определить состав расходов на реализацию (сбыт) готовой продукции и порядок их учета.
Изучить организацию синтетического и аналитического учета затрат на производство продукции. Амортизация основных средств и нематериальных активов. Учет отпуска в производство материалов, приобретенных по разным ценам. Оформление отпуска материалов при отсутствии достаточного запаса на складе.
Тема 8. Учет готовой продукции и ее продажи
Необходимо изучить порядок учета выпуска готовой продукции. Операции передачи готовой продукции на склад. Стоимостная оценка готовой продукции. Анализ наличия и движения готовой продукции на предприятии. Составить регистры бухгалтерского учета по учету выпуска готовой продукции.
Тема 9. Учет финансовых результатов и использования
нераспределенной прибыли
На основании хозяйственных операций изложенных в заданиях 4, 5, 6, и 7 определить финансовый результат от реализации. Сделать аналитическую таблицу журнала-ордера по учету финансовых результатов. Отразить финансовый результат от списания дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Оформить бухгалтерские проводки по счетам 90, 91, 99 и 84. Провести реформацию баланса.
После выполнения данного задания студенты заполняют форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках», начисляют налог на прибыль, заполняют налоговую декларацию по налогу на прибыль и готовят оборотно-сальдовую ведомость для переноса остатков в баланс на отчетную дату.
Тема 10. Бухгалтерская финансовая отчетность
Заполнить бланки унифицированной бухгалтерской отчетности
за отчетный период и налоговые декларации по налогам,
которые начислялись в отчетном периоде
Состав бухгалтерской финансовой отчетности:
1. Форма №1 – Бухгалтерский баланс.
2. Форма №2 – Отчет о прибылях и убытках.
3. Форма №3 – Отчет об изменениях капитала.
4. Форма №4 – Отчет о движении денежных средств.
5. Форма №5 – Приложения к бухгалтерскому балансу.
Кроме вышеперечисленных форм бухгалтерской финансовой отчетности студенты пишут Пояснительную записку к годовому балансу по установленной форме и прилагают Учетную политику предприятия, которую они сформировали в задании № 1.
IV. Планы семинарских и практических занятий
Планы практических занятий
Тема 1. Формирование учетной политики
На основании ниже приведенных данных разработать приказ об учетной политике организации на 20__го.
Производственное предприятие ООО «Мегаполис» выпускает изделия двух видов А и Б. Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, расходы на оплату труда рабочих, отчисления на социальное страхование и обеспечение от зарплаты производственных рабочих. Для аналитического учета затрат к счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета: 20/1 - изделие А и 20/2 - изделие Б. Заработная плата управленческого персонала, отчисления на социальное страхование и обеспечение от суммы заработной платы, аренда офиса, амортизация основных средств, услуги телефонной связи учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Согласно учетной политике ООО «Мегаполис» определяет выручку для целей учета и налогообложения методом начисления. На счетах учета затрат формируется полная фактическая производственная себестоимость. В организации ООО «Мегаполис» применяется позаказный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Базой распределения косвенных расходов между изделиями А и Б является фонд оплаты труда работников основного производства.
Общие сведения об организации:
Наименование: ООО «Мегаполис», ИНН 7728317971, КПП 772801001.
Адрес: 700000 г. Москва, ул. Ярославская, д.37.
Телефон: (495) 732-17-17.
Свидетельство о постановке на учет: серия 77 №0007777 от 07.04.2001 г., выдано ИМНС г. Москва, код 7728.
Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 29300117.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ-65).
Форма собственности: частная (код по ОКФС-16).
Вид деятельности: производство металлических дверей и металлических решеток (код по ОКВЭД-27.17).
Расчетный счет: №40702810100000000910 в ОАО «Московский индустриальный банк» (ОАО «МИнБ»), г. Москва, к/счет 30101810100000000770, БИК 041708770.
Директор ООО «Мегаполис» – Романов И.С., ИНН 772801778343.
Главный бухгалтер – Иванова О.П., ИНН 772801961335.
Баланс ООО «Мегаполис» по состоянию на 1 января 20__ г.
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
01»Основные средства»
|
28500-00
|
02» Амортизация основных средств»
|
28144-00
|
04»Нематериальные активы»
|
1500-00
|
60»Расчеты с поставщиками»
|
7350-00
|
10»Материалы»
|
15950-00
|
68»Расчеты по налогам и сборам»
|
5351-10
|
50»Касса»
|
100-00
|
70»Расчеты по оплате труда»
|
12784-10
|
51»Расчетный счет»
|
30412-60
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
730-50
|
19»НДС по приобретенным материальным ценностям»
|
1225-00
|
80»Уставный капитал»
|
15000-00
|
71»Расчеты с подотчетными лицами»
|
1412-40
|
84»Нераспределенная прибыль»
|
24397-70
|
62»Расчеты с покупателями»
|
21600-00
|
|
|
ИТОГО:
|
100700-00
|
ИТОГО:
|
100700-00
|
Остатки по счетам аналитического учета ООО «Сириус» по состоянию на 01.01.20__г.:
Счет 01 «Основные средства»: Автомобиль «Опель» – 785000-00.
Счет 02 «Амортизация основных средств» – 78144-00 (ежемесячная норма амортизации по автомобилю «Опель» – 1,25%).
Счет 10 «Материалы» – 15950-00 в т.ч. 10/1 «Сырье и материалы»
Наименование
|
Еден. измер.
|
Количество
|
Цена
|
Сумма
|
Лист стальной 3000*15000
|
Т.
|
1,0
|
1220-00
|
1220-00
|
Уголок 40*40
|
Т.
|
0,3
|
900-00
|
270-00
|
Металлический прут 12 мм
|
Т.
|
0,2
|
800-00
|
160-00
|
ИТОГО:
|
-
|
-
|
-
|
1650-00
|
В т. ч. 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:
Наименование
|
Ед. изм.
|
Количество
|
Цена
|
Сумма
|
Шторы
|
шт.
|
4
|
200-00
|
800-00
|
Стулья
|
шт.
|
10
|
350-00
|
3500-00
|
Набор инструментов
|
шт.
|
5
|
2000-00
|
10000-00
|
ИТОГО:
|
-
|
-
|
-
|
14300-00
|
Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», в т.ч.:
19/3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» –1225-00 по счет-фактуре 810 от 30.12. АО «Пермские моторы».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 5351-10 в т.ч.:
68/1 НДФЛ – 1080-00.
68/2 Налог на прибыль – ___.
68/3 НДС – 3893-10.
68/6 Налог на имущество – 378-00.
Счет 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» – 6942-60 в т.ч.:
69/1 Расчеты по соц. страхованию – 986-55.
69/2 Расчеты по пенсионному обеспечению – 4098-30.
69/31 Расчеты по обязательному мед. страхованию (федеральный фонд) –657-75.
69/32 Расчеты по обязательному мед. страхованию (территориальный фонд) –1200-00 Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
№ счет - фактуры
|
Дата
|
Наименование покупателя
|
По отпускным ценам
|
НДС
|
Всего
|
320
|
25.12
|
Магазин «Уют»
|
18000
|
3240
|
21240-00
|
|
|
ИТОГО:
|
18000
|
3240
|
21240-00
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Ф.И.О.
|
Дата
|
Дебет
|
Кредит
|
Романов И. С.
|
30.12.
|
1412-40
|
-
|
Петров В. А.
|
|
|
730-50
|
Итого:
|
|
1412-40
|
730-50
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками»
№ счет - фактуры
|
Дата
|
Наименование поставщика
|
Дебет
|
Кредит
|
810
|
30.12.
|
АО «ЯЗДА»
|
|
7350-00
|
|
|
ИТОГО:
|
*
|
7350-00
|
|
