Практическое пособие по промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 Данный документ применяется при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности за 2011 г
Скачать 3.4 Mb.
|
| Раздел "Учет денежных средств и денежных документов в кассах (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" Раздел "Учет расчетов с использованием платежных карт (счета 57, 70, 71)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" 3.1.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства" При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату. ┌────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ │Строка 1250 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │"Денежные │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │ │средства" │ = │счету 50 │ + │счету 51 │ + │счету 52 │ + │Бухгалтерского │ │ │ │ │ │ │ │баланса │ │ │ │ │ │ │ └────────────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ ┌──────────────┐ ┌─────────┐ │Дебетовое │ │Дебетовое│ │сальдо по │ │сальдо по│ + │счету 55 │ + │счету 57 │ │(кроме │ │ │ │субсчета 55-3)│ │ │ └──────────────┘ └─────────┘ Показатели строки 1250 "Денежные средства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1250 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса отражаются показатели графы 4 строки 260 Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг. ПРИМЕР 2.5 Показатели по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 в бухгалтерском учете. руб.
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. тыс. руб.
Решение Величина денежных средств организации составляет: на отчетную дату - 2 202 969 руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 901 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб.); на 31 декабря 2010 г. - 2766 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 1894 тыс. руб. Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.5 будет выглядеть следующим образом.
3.1.2.6. Строка 1260 "Прочие оборотные активы" По данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах. 3.1.2.6.1. Что может учитываться в составе прочих оборотных активов В составе прочих оборотных активов могут учитываться, например: - выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" по договорной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов); - не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению) (п. п. 1, 2, 17, 23 Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н). Внимание! Если показатель не предъявленной к оплате начисленной выручки, договорной стоимости выполненных этапов по незавершенным работам или иной показатель являются существенными для организации и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, то организация может отразить такой показатель обособленно по дополнительно введенной строке, детализирующей строку 1260 "Прочие оборотные активы", или в качестве отдельной статьи разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н). Внимание! Согласно разъяснениям Минфина России числящаяся в бухгалтерском учете на отчетную дату в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату в той части, в которой она превышает сумму полученного аванса (предварительной оплаты), выраженного в иностранной валюте (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01); - стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" <*> (Инструкция по применению Плана счетов); - суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (абз. 2 п. 7 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами", пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 34 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности); - суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам (ст. ст. 200 - 201 НК РФ); - суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), учитываемые организацией обособленно на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или на счете 45 "Товары отгруженные"; - суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 Письма Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177). -------------------------------- <*> Напомним, что для включения актива в бухгалтерский баланс на дату составления бухгалтерской отчетности должна существовать обоснованная вероятность того, что организация получит какие-либо экономические выгоды в будущем от этого актива (п. п. 8.1, 8.1.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). Если же вероятно, что выявленные недостачи и потери от порчи ценностей не будут возмещены, то, руководствуясь принципом осмотрительности, организации следует признать расход отчетного периода (п. 6 ПБУ 1/2008, п. п. 17, 19 ПБУ 10/99). При этом сумма (или диапазон сумм) возмещения, получение которого организация все же считает возможным при определенных обстоятельствах, не контролируемых ею, раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности в качестве оценочного значения условного актива (п. п. 13, 14, 27 ПБУ 8/2010). ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.: Раздел "Учет недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" Рубрика "НДС с полученных сумм авансов и предоплат" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" Рубрика "НДС при реализации товаров по договорам с особыми условиями перехода права собственности" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" Подраздел "Акцизы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов" 3.1.2.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1260 "Прочие оборотные активы" При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 46, 94 и дебетовых остатках по аналитическим счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС на отчетную дату. ┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ │Строка 1260 │ │Дебетовое│ │Дебетовые │ │Дебетовый│ │Дебетовое│ │"Прочие │ │сальдо по│ │остатки по │ │остаток │ │сальдо по│ │оборотные │ = │счету 94 │ + │аналитическим│ + │по │ + │счету 46 │ │активы" │ │ │ │счетам 62-НДС│ │счету 68 │ │ │ │Бухгалтерского│ │ │ │и 76-НДС │ │<*> │ │ │ │баланса │ │ │ │(45-НДС) │ │ │ │ │ └──────────────┘ └─────────┘ └─────────────┘ └─────────┘ └─────────┘ -------------------------------- <*> В части сумм акцизов, подлежащих вычетам. Показатели строки 1260 "Прочие оборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1260 "Прочие оборотные активы" Бухгалтерского баланса отражаются показатели графы 4 строки 270 Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг. ПРИМЕР 2.6 Показатели по счетам 46, 94 и 62-НДС в бухгалтерском учете (показатели по счету 76-НДС (45-НДС) отсутствуют). руб.
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. тыс. руб.
Решение Величина прочих оборотных активов составляет: на отчетную дату - 4 500 000 руб. (3 540 000 руб. + 600 000 руб. + 360 000 руб.); на 31 декабря 2010 г. - 208 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 349 тыс. руб. Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.6 будет выглядеть следующим образом.
3.1.2.7. Строка 1200 "Итого по разделу II" Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации. ┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐ │Строка 1200 │ │Строка 1210 │ │Строка 1220 │ │Бухгалтерского │ = │Бухгалтерского │ + │Бухгалтерского │ + ... + │баланса │ │баланса │ │баланса │ └────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘ ┌──────────────┐ │Строка 1260 │ + │Бухгалтерского│ │баланса │ └──────────────┘ ПРИМЕР 2.7 Показатели по строкам разд. II Бухгалтерского баланса на 30 сентября 2011 г. тыс. руб.
Решение Значение строки "Итого по разделу II" равно: на отчетную дату - 28 997 тыс. руб. (14 704 тыс. руб. + 925 тыс. руб. + 6215 тыс. руб. + 450 тыс. руб. + 2203 тыс. руб. + 4500 тыс. руб.); на 31 декабря 2010 г. - 37 343 тыс. руб. (22 437 тыс. руб. + 3953 тыс. руб. + 7059 тыс. руб. + 920 тыс. руб. + 2766 тыс. руб. + 208 тыс. руб.); на 31 декабря 2009 г. - 28 452 тыс. руб. (18 632 тыс. руб. + 1582 тыс. руб. + 5357 тыс. руб. + 638 тыс. руб. + 1894 тыс. руб. + 349 тыс. руб.). Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.7 будет выглядеть следующим образом.
|
Похожие:
 | В путеводителе по налогам Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности-2011 |  | Формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений и Инструкция по их заполнению (далее Инструкция n 33н) утверждены... |
| Проектом предполагается, что при составлении отчетности за 2012 год бюджетные учреждения будут руководствоваться новой редакцией... | | Проектом предполагается, что при составлении отчетности за 2012 год бюджетные учреждения будут руководствоваться новой редакцией... |
| Мф РФ от 29. 07. 98г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рф», вводится в... | | Аналитические свойства форм бухгалтерской отчетности и пользователи бухгалтерской отчетности |
| В данный список включены важнейшие и широко применяемые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Министерством финансов Российской... | | Конец 2011 года был обусловлен значительными изменениями в законодательстве: по налогам и налоговой отчетности; по страховым взносам... |
| В связи с поступающими обращениями по вопросам составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности по итогам проведения мероприятий | | Понятие отчетности. Виды отчетности: бухгалтерская, статистическая, оперативная. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности... |