РОСЖЕЛДОР
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ростовский государственный университет путей сообщения»
(РГУПС)
Л.В. Мясникова, Е.В. Терникова
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Аудиторный практикум
Часть I
Ростов-на-Дону
2007
УДК 657.1
Мясникова, Л.В.
Налоговый учет и отчетность : аудиторный практикум. Ч. I / Л.В. Мясникова, Е.В. Терникова ; Рост. гос. ун-т путей сообщения. – Ростов н/Д, 2007. – 35 с. : ил.
Аудиторный практикум содержит задания для проведения практических занятий по дисциплине «Налоговый учет и отчетность» и методические указания к их выполнению. Количество и объем заданий соответствует учебному аудиторному времени согласно учебному плану для специальности «Налоги и налогообложение» дневной формы обучения.
Практикум одобрен к изданию кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» (РГУПС) и предназначен для студентов дневной и заочной форм обучения.
Рецензент д-р экон. наук, проф. Ф.Б. Риполь-Сарагоси (РГУПС)
Учебное издание
Мясникова Лариса Валентиновна
Терникова Екатерина Викторовна
Налоговый учет и отчетность
Аудиторный практикум
Часть 1
Редактор Т.М. Чеснокова
Корректор Т.М. Чеснокова
Подписано в печать 28.12.2007. Формат 60×84/16.
Бумага газетная. Ризография. Усл. печ. л. 2,1.
Уч.-изд. л. 2,2. Тираж 100 экз. Изд. № 236. Заказ № .
Ростовский государственный университет путей сообщения.
Ризография РГУПС.
Адрес университета: 344038, Ростов н/Д, пл. им. Ростовского Стрелкового Полка Народного Ополчения, 2.
© Ростовский государственный университет путей сообщения, 2007
Содержание
1 Общие положения
2 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
3 Налоговый учет и отчетность по косвенным налогам
4 Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу
5 Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль
6 Налоговый учет и отчетность по налогу на имущество организаций
7 Налоговый учет и отчетность при специальных налоговых режимах
1 Общие положения
Понятие налогового учета получило официальный статус с введением главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации. Однако отождествление налогового учета только с системой обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль является неправомерным. Формирование налоговой базы и по другим налогам зачастую не может быть обеспечено в системе бухгалтерского финансового учета из-за несовпадения правил оценки объектов налогообложения и объектов бухгалтерского учета. Следствием этого несовпадения является необходимость параллельно с бухгалтерским учетом вести и налоговый учет. Факт обособления налогового учета подтверждается и введением в Налоговый Кодекс понятия учетной политики для целей налогообложения. Под ней понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом способов определения доходов, расходов, их признания , оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчеты налоговой базы. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, хозяйствующие субъекты-налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять их дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, или вести самостоятельные регистры налогового учета. Кроме того, в отношении отдельных налогов Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает обязательные для ведения налогового учета первичные документы и регистры.
Данные налогового учета являются источником информации для составления налоговой отчетности. Налоговая отчетность – это налоговые декларации, налоговые расчеты, расчетные ведомости, сведения и справки. Налоговая отчетность составляется по установленным формам.
Целью изучения дисциплины «Налоговый учет и отчетность» является освоение студентами приемов ведения налогового учета. Для успешного достижения этой цели необходимо:
- изучение законодательной базы налогового учета;
- понимание взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета;
- освоение приемов ведения обязательных регистров налогового учета;
- понимание структуры форм налоговой отчетности и получение навыков их заполнения.
Аудиторный практикум направлен на оказание помощи студентам в достижении поставленных задач изучения дисциплины «Налоговый учет и отчетность». Практикум включает две части. В первой части излагаются практические задания для формирования данных налогового учета по основным налогам и методические указания для их выполнения. Во второй части приводятся формы обязательных регистров налогового учета и основных разделов форм налоговой отчетности для налогов, которые должны быть заполнены на основании исходных данных первой части практикума.
2 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
Современный бухгалтерский учет представляет собой информационную базу, на основе которой хозяйствующие субъекты подготавливают бухгалтерскую финансовую отчетность, а также используемую для составления управленческой, налоговой, статистической отчетности. Эта информационная база включает первичные бухгалтерские документы, подтверждающие совершаемые хозяйственные операции, расчеты некоторых стоимостных оценок, и регистры бухгалтерского учета, в которых происходит накопление, группировка и обобщение данных о хозяйственных операциях. Основными элементами информации бухгалтерского учета являются:
- активы, включая основные средства, составляющие объект налогообложения налогом на имущество организаций;
- капитал;
- обязательства;
- доходы, включая выручку от операций реализации, которые составляют основу объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость;
- расходы, которые наряду с доходами формируют налоговую базу по налогу на прибыль.
Согласно правилам бухгалтерского учета все хозяйственные операции должны быть зарегистрированы и учтены в бухгалтерских регистрах. При этом часть совершаемых хозяйственных операций должна быть учтена и для целей налогового учета, если они влияют на формирование налоговой базы. Далее налоговая база должна определяться по правилам, которые устанавливаются соответствующими главами Налогового Кодекса.
В данном разделе практикума приводятся три задания, иллюстрирующих взаимосвязь между бухгалтерским учетом доходов и расходов, налогом на прибыль и бухгалтерским отчетом о прибылях и убытках. Доходы и расходы организации являются основой определения бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, величины которых в большинстве случаев не совпадают. Они отражаются в Отчете о прибылях и убытках. В этом же бухгалтерском отчете показывается разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, налогом на бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль через показатели отложенных налоговых активов и обязательств.
В отчете о прибылях и убытках приводятся, в частности, показатели:
- условный расход по налогу на прибыль, равный сумме налога на прибыль, определяемой исходя из бухгалтерской прибыли и отражаемой в бухгалтерском учете независимо от налогооблагаемой прибыли;
- текущий налог на прибыль, равный сумме налога на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговый активов и обязательств.
Задание 2.1
ООО «Бренд» в I квартале 2008 года и I квартале 2007 года занималось производством и продажей мебели. В первом квартале 2008 года ООО «Бренд» реализовало продукцию собственного производства на сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС 18 % – 1 800 000 руб. Себестоимость готовой продукции, реализованной за отчетный период, составила 4 200 000 руб.
Согласно учетной политике ООО «Бренд» расходы на упаковку, транспортировку и доставку мебели покупателям распределяются между себестоимостью реализованной и нереализованной продукции.
В первом квартале 2008 года на себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 90 000 руб.
Согласно учетной политике ООО «Бренд» общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 90/ 2 «Себестоимость продаж» ежемесячно. В I квартале 2008 года эта сумма составила 2 710 000 рублей.
В феврале 2008 года ООО «Бренд» выдало другой организации заем в сумме 100 000 руб. Срок действия договора – один год.
В течение I квартала 2008 года были начислены проценты по займу в сумме 1000 руб.
В I квартале 2008 года ООО «Бренд» реализовало станок за 94 400 руб., в том числе НДС 18 % – 14 400 руб. Остаточная стоимость станка равна 73 000 руб.
В I квартале 2008 года ООО «Бренд» получило от покупателей штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в размере 8000 руб.
По итогам I квартала 2008 года были начислены авансовые платежи по налогу на имущество в размере 43 000 руб. и транспортному налогу – 4500 руб.
В рамках благотворительной деятельности в феврале 2008 года ООО «Бренд» перечислило 50 000 руб. в фонд милосердия и здоровья.
В I квартале 2008 года образовались отрицательные курсовые разницы по валютному счету в размере 7000 руб.
В отчетном периоде была списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в размере 10 000 руб.
Согласно требованиям ПБУ 18/02 за I квартал 2008 года отложенные налоговые активы были сформированы на общую сумму 17 000 руб. и погашены на сумму 2000 руб. Кроме того, в I квартале 2008 года, отложенные налоговые обязательства были сформированы на сумму 6000 руб. и частично погашены на сумму 1000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Бренд» также сформировались постоянные налоговые обязательства на сумму 4000 руб.
Необходимо:
1 Составить бухгалтерские проводки на указанные хозяйственные операции.
2 Заполнить таблицу 2.1, указав в графе 2 и 3, соответственно, корреспонденцию счетов и суммы хозяйственных операций по данным бухгалтерского учета, а в графе 4 – величину отчетных показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 2.1
Расчет показателей «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Бренд»
за I квартал 2008 года
№ п/п
|
Обороты счетов по данным бухгалтерского учета
|
Сумма оборотов, руб.
|
Сумма по строкам формы № 2, руб.
|
Строка формы № 2
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
|
|
|
010
|
2
|
|
|
|
020
|
3
|
|
|
|
030
|
4
|
|
|
|
040
|
5
|
|
|
|
060
|
6
|
|
|
|
090
|
7
|
|
|
|
100
|
8
|
|
|
|
141
|
9
|
|
|
|
142
|
10
|
|
|
|
200
|
Задание 2.2
На основании данных задания 2.1 рассчитайте следующие показатели:
- валовая прибыль;
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- условный расход по налогу на прибыль;
- текущий налог на прибыль;
- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Задание 2.3
На основании данных задания 2.1 и 2.2 заполните отчет о прибылях и убытках (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Отчет о прибылях и убытках
Показатель
|
За отчетный
|
За аналогичный период
|
наименование
|
код
|
период
|
предыдущего года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
|
|
Прочие доходы
|
090
|
|
|
Прочие расходы
|
100
|
|
|
Прибыль (убыток)
до налогообложения
|
140
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
|
|
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
|
3 Налоговый учет и отчетность по косвенным налогам
К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы, порядок исчисления которых устанавливается правилами главы 21 и 22 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Первичным документом, на котором основывается учет НДС и акцизов, является счет-фактура.
Налоговый учет НДС должен обеспечить формирование следующей информации:
- сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком-продавцом покупателю, равная соответствующей налоговой ставке процентная доля цен реализации, указываемая в счетах-фактурах;
- сумма НДС к вычету (налоговые вычеты), предъявленная налогоплательщику и указанная в счетах-фактурах, полученных от продавцов;
- общая сумма НДС по итогам налогового периода, определяемая по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в налоговом периоде;
- сумма НДС, ранее принятая к вычету, но подлежащая восстановлению в установленных случаях;
- сумма НДС, относимая на затраты по производству в установленных случаях;
- сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
В отношении НДС в Налоговом Кодексе устанавливаются следующие обязательные регистры налогового учета, порядок ведения которых определяется постановлениями Правительства Российской Федерации:
- журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книга покупок для регистрации сумм НДС к вычету;
- книга продаж для регистрации сумм НДС, предъявленных покупателю налогоплательщиком-продавцом.
Налоговый учет акцизов должен обеспечить формирование следующей информации:
- сумма акциза, предъявленная продавцом покупателю и указываемая в счетах-фактурах;
- общая сумма акциза по итогам налогового периода, определяемая по всем операциям реализации подакцизной продукции;
- сумма налоговых вычетов в установленных случаях при операциях с денатурированным спиртом и нефтепродуктами.
На основании вышеуказанных показателей определяется сумма акциза, подлежащая зачету или возврату, определяемая как разница между общей суммой акциза по итогам налогового периода и суммой налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов выше, то акциз не уплачивается, а сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих платежей по акцизам. По истечении трех налоговых периодов сумм акциза, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
Ведение налогового учета акцизов основывается на следующих обязательных документах и регистрах:
- свидетельства о регистрации отдельных видов операций с подакцизной продукцией (денатурированный спирт, нефтепродукты), выдаваемые налоговыми органами;
- реестры счетов-фактур с отметками налоговых органов о их регистрации, подтверждающие право налогоплательщика на налоговые вычеты.
Расчет суммы НДС и акцизов, подлежащих уплате в бюджет по итогам налогового периода, осуществляется в соответствующих разделах налоговой декларации по НДС и акцизам.
В данном разделе практикума приводятся семь заданий, закрепляющих навыки по заполнению счета-фактуры, книг покупок и продаж, определению суммы налоговых вычетов по НДС, расчета сумм НДС и акцизов, подлежащих уплате в бюджет.
Задание 3.1
На основании данных, представленных в таблице 3.1 составьте счет-фактуру № 1 от 18 ноября 200_г. на продукцию, подлежащую продаже ЗАО «Бриг».
Форма счета-фактуры приводится во второй части практикума (раздел 1).
Таблица 3.1
Исходные данные для заполнения счета-фактуры
№
|
Наименование товара
|
Единица
измерения
|
количество
|
цена
|
сумма
|
1
|
Изделие ВГ-01
|
шт.
|
10
|
28000
|
280000
|
2
|
Изделие ВГ-05
|
шт.
|
15
|
40000
|
600000
|
|
итого
|
|
|
|
?
|
|
Итого НДС
|
|
|
|
?
|
|
Всего к оплате
|
|
|
|
?
|
Задание 3.2
На основании данных счетов-фактур, представленных в таблице 3.2, заполните книгу продаж. Форма книги продаж приведена во второй части практикума (раздел 1).
Таблица 3.2
Сводные данные об отгрузке готовой продукции
дата
|
№
счета-фактуры
|
Покупатель
ИНН
|
Наим. продукции
|
Кол-во отгруженной продукции
|
Отпускная цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
НДС 18%
|
всего
|
18.11
|
1
|
ЗАО «Бриг»
7801012956
|
Изделие вг-01,
Изделие вг-05
|
10
15
|
28000
40000
|
280000
600000
|
?
?
|
?
?
|
19.11
|
235
|
ООО «Крис»
7801115038
|
Изделие вг-03
|
25
|
8000
|
200000
|
?
|
?
|
19.11
|
236
|
ООО
«Бразерс»
7820027115
|
Изделие вг-01,
Изделие вг-03
|
4
15
|
28000
8000
|
112000
120000
|
?
?
|
?
?
|
20.11
|
237
|
ООО
«Полюс»
7801222773
|
Изделие вг-05
|
30
|
40000
|
1200000
|
?
|
?
|
Задание 3.3
Зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру № 2 от 10 ноября 200_г. на полученный аванс от покупателя ЗАО «Бриг». Форма книги покупок приведена во второй части практикума (раздел 1).
Задание 3.4
Во втором квартале 200_г. ООО «Луч» заключила договор на поставку в июне товаров на сумму 708 000 руб. (в том числе НДС – 108 000 руб.). В мае на расчетный счет фирмы поступили деньги в сумме 36000 руб. в счет частичной оплаты этой партии товаров. Товары, предполагаемые к отгрузке, облагаются НДС по ставке 18 %. ООО имеет право на восстановление НДС в сумме 6720 руб.
Налоговый период по НДС в ООО «Луч» – месяц.
Необходимо заполнить раздел 3 декларации по налогу на добавленную стоимость «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям реализации товаров (работ, услуг)».
Форма этой части налоговой декларации приводится во второй части практикума (раздел 1).
Задание 3.5
В апреле 200_г. фирма «Луч» приобрела для продажи товары стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Фирма приняла к вычету НДС с предоплаты, полученной в марте под апрельскую поставку, в размере 30 000 руб. (товары были отгружены 12 апреля). Кроме того, фирма самостоятельно провела ремонт офиса. Общая сумма расходов составила 60 000 руб., в том числе НДС – 12 200 руб.
Необходимо:
1 Составить бухгалтерские проводки на указанные операции.
2 Заполнить подраздел «Налоговые вычеты» раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, приведенной в во второй части практикума (раздел 1).
Задание 3.6
В феврале 200_ года табачная фабрика ЗАО «Восход» реализовала:
- 5000 штук сигарет с фильтром (250 пачек) марки «Памир»;
- 2000 штук папирос (100 пачек) марки «Дымок».
Максимальная розничная цена пачки сигарет, в которую расфасовано 20 штук, – 23 руб. Ставка акциза составляет 100 руб. за 1000 штук + 5 % расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук.
Максимальная розничная цена пачки папирос, в которую расфасовано 20 штук, – 4 руб. Ставка акциза составляет 45 руб. за 1000 штук + 5 % расчетной стоимости, но не менее 60 руб. за 1000 штук.
Необходимо:
1 Рассчитать специфическую составляющую комбинированной ставки акциза по сигаретам и папиросам, необходимую для определения суммы акциза.
2 Рассчитать суммы акциза по сигаретам и папиросам, исходя из минимальной ставки акциза.
3 Заполнить приложение № 2 к налоговой декларации по акцизам на табачные изделия для расчета налоговой базы по сигаретам с фильтром и налоговой базы по папиросам.
Форма приложения № 2 к налоговой декларации по акцизам приведены во второй части практикума (раздел 1).
Задание 3.7
На основании данных задания 3.6 заполните раздел 2 налоговой декларации по акцизам для расчета суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром.
Форма раздела приведена во второй части практикума (раздел 1).
4 Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы
физических лиц и единому социальному налогу
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН) устанавливается главой 23 и 24 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговый учет НДФЛ основывается на первичных бухгалтерских документах о начисленных налоговым агентом доходах в пользу физических лиц. В системе бухгалтерского учета должно быть обеспечено накопление информации по каждому физическому лицу о следующих данных:
- налогооблагаемые доходы, полученные в стоимостной и натуральной форме;
- материальная выгода, возникающая в установленных случаях;
- налоговые вычеты, предоставляемые налоговыми агентами в пользу физических лиц.
Налоговый Кодекс предусматривает следующие обязательные налоговые регистры и налоговые документы в отношении НДФЛ:
- налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц установленной формы, записи в которой осуществляются налоговым агентом по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала налогового периода;
- справка о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных НДФЛ установленной формы, предоставляемая налоговым агентом в налоговые органы по месту регистрации налогового агента;
- справка о полученных доходах и удержанных суммах налога установленной формы, выдаваемая налоговым агентом физическим лицам по их заявлению для предоставления в налоговые органы по месту жительства.
Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется физическими лицами по месту их жительства в установленных случаях.
Налоговый учет ЕСН направлен на формирование следующей информации:
- суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу каждого физического лица по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, которые составляют налоговую базу, определяемую нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого месяца;
- суммы налога, исчисляемые отдельно в четыре адреса – федеральный бюджет, фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования;
- суммы налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, в качестве которых установлены начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и авансовые платежи по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование;
- расходы, произведенные на цели государственного социального страхования в течение отчетного периода;
- расходы, возмещенные фондом социального страхования за отчетный период.
Особенностью налогового учета ЕСН является установление в качестве налоговой отчетности помимо налоговой декларации следующих документов установленной формы:
- расчет авансовых платежей по ЕСН;
- расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
- расчет по налогу за отчетный период;
- отчет в региональное отделение Фонда социального страхования;
- сведения и документы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
В данном разделе практикума приводятся девять заданий, закрепляющих навыки по определению величины налоговых вычетов по НДФЛ, заполнению налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, справки о доходах физических лиц, расчету налоговой базы по ЕСН, расчету по ЕСН в фонд социального страхования и расчету авансовых платежей по ЕСН.
Задание 4.1
Работник ЗАО «Гармония» А.Н. Иванов является одним из его учредителей. В 200_ году Иванову установлен оклад в размере 5600 рублей (код дохода – 2000). Помимо зарплаты в 200_ году Иванов получил следующие доходы:
в феврале – материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5000 рублей (код дохода – 2760);
в апреле – материальную выгоду от приобретения у фирмы товаров по сниженным ценам в сумме 12 000 рублей (код дохода – 2630);
в мае, июне, июле – материальную выгоду по заемным средствам, полученным от фирмы, в сумме 800 рублей за каждый месяц (код дохода – 2610).
в августе – подарок стоимостью 3000 рублей (код дохода – 2720);
в ноябре – материальную помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 7000 рублей (в справке не указывается);
в декабре – дивиденды в сумме 25 000 рублей, выплаченные за 9 месяцев 2005 года (код дохода – 1010).
А.Н. Иванову полагается стандартный налоговый вычет.
Иванов имеет двоих детей в возрасте четырех и восьми лет.
Необходимо:
1 Определить величину ежемесячного налогового вычета.
2 Рассчитать сумму налога, удержанную с дохода работника.
3 Заполнить раздел «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица для доходов, облагаемых по ставкам 13 % и 30 %» и раздел «Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35 %» налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_г.
Форма налоговой карточки приведена во второй части практикума (раздел 2).
Задание 4.2
На основании данных задания 4.1 заполните разделы 3, 4 и 5 Справки о доходах физического лица по ставке 13 %.
|
