Приложение 3. Экономический и финансовый анализ
В Документе «Оценка Проекта» содержался прогноз экономической нормы доходности на уровне 1898 процентов по ЧПС в размере 5,1 млн. долл. США в виде экономических выгод. Другие трудно поддающиеся измерению экономические выгоды также существенно дополняют эти показатели.
На первоначальном этапе экономические и финансовые выгоды проекта были оценены только для регионов, входящих в зону ответственности Северо-западного таможенного управления (СЗТУ) и Центрального таможенного управления (ЦТУ). Это было связано с тем, что эти два управления осуществляют основной объем таможенных операций и проектных мероприятий.
Основные факты и допущения:
Доля импорта, оформляемого СЗТУ и ЦТУ, в общем объеме импорта и доля импорта, оформляемого входящими в проект таможенными постами СЗТУ и ЦТУ, оставались неизменными на протяжении всего срока реализации Проекта.
Прогноз получения финансовых выгод (с учетом установленных целевых показателей) был подготовлен посредством распределения выгод на несколько лет. Все финансовые выгоды были разделены на следующие две группы:
Выгоды, реализуемые относительно быстро – в среднесрочной перспективе с достижением полного эффекта ориентировочно в 2006 году. Изначально предполагались следующие временные рамки реализации этих выгод: 2003 год – 0%, 2004 год – 10%, 2005 год – 50%, 2006 год и далее – 100% от полной величины выгоды;
Выгоды, реализуемые только в более отдаленной перспективе, с достижением максимального эффекта ориентировочно к 2008 году, т.е. к первоначальной дате завершения проекта. Предполагаемая реализация этих выгод была запланирована в следующих временных рамках: 2003 год – 0%, 2004 год – 20%, 2005 год – 40%, 2006 год – 60%, 2007 год – 80%, 2008 г. и далее – 100%. Такие допущения оправдывались тем, что в первые годы реализации проекта выгоды будут нереализуемыми или незначительными.
Принимая во внимание продление даты закрытия Проекта, были использованы следующие ожидаемые сроки получения среднесрочных выгод, наибольший эффект от которых ожидалось получить к 2012 году: 2003 год – 0%, 2004 год – 0%, 2005 год – 10%, 2006 год – 20%, 2007 год – 30%, 2008 год – 40%, 2009 год – 50%, 2010 год – 60%, 2011 год – 80%, 2012 г. и последующий период – 100%.
Для получения долгосрочных выгод были установлены следующие сроки: 2003 год – 0%, 2004 год – 0%, 2005 год – 0%, 2006 год – 0%, 2007 год – 15%, 2008 год – 30%, 2009 год – 40%, 2010 год – 50%, 2011 год – 60%, 2012 год – 80%, 2013 год – 90% и последующий период – 100%.
Объем экспорта и импорта был принят как неизменная величина в долларовом выражении в течение продолжительного периода времени, что является консервативным допущением с учетом улучшенного делового климата для внешнеторговых организаций в качестве ожидаемых (и достигнутых) проектных результатов, а также роста мировой и российской экономик в долгосрочной перспективе.
Фактическая динамика экспортных и импортных операций12 за период реализации Проекта выглядела следующим образом (Таблица 3.1):
Таблица 3.1 – Динамика экспорта и импорта Российской Федерации
|
2003.
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
2012-2003 изменение в %
|
Объем экспорта РФ, млрд. долл. США
|
133,6
|
181,6
|
241,5
|
301,5
|
351,9
|
467,6
|
301,7
|
397,1
|
516,5
|
524,7
|
393,7
|
Объем импорта РФ, млрд. долл. США
|
57,3
|
75,6
|
98,7
|
137,7
|
199,7
|
267,1
|
167,3
|
228,9
|
305,6
|
312,6
|
545,5
|
(Использованное в Документе «Оценка проекта» допущение о том, что объемы экспорта и импорта будут оставаться неизменными в долларовом выражении в течение срока реализации Проекта, оказалось неверным, фактический рост товарооборота составил 4,4 раза)
Проектные выгоды и расходы оказывают независимое воздействие на проектные финансовые и экономические результаты, что позволяет суммировать все выгоды.
В тех случаях, когда это было возможным, использовалась официальная информация. Данные, полученные от Росстата, были использованы в тех случаях, когда данные Росстата отличались от данных ФТС России. В тех случаях, когда была использована информация из других источников (таких, например, как средства массовой информации или экспертные оценки), была представлена наиболее консервативная из имеющихся оценок.
Оценка бюджетных и экономических воздействий на этапе завершения Проекта
Учет проектных выгод: Перечень основных выгод и затрат по Проекту остался без существенных изменений. Выгоды проекта подразделяются на две категории: выгоды для государства (Правительства РФ) и выгоды для частного сектора.
Для целей анализа изначально были определены следующие количественные показатели выгод для государственного сектора: (i) повышение общего уровня законопослушности участников внешнеэкономической деятельности; (ii) повышение эффективности взыскания таможенных платежей; (iii) повышение эффективности контроля за вывозом товаров и требованиями о возмещении НДС, предъявляемыми организациями-экспортерами; (iv) упорядочение нормативных актов, регламентирующих таможенный режим временного ввоза (вывоза) товаров, и совершенствование порядка их применения.
Для частного сектора были определены следующие выгоды от реализации проекта: (а) снижение транзакционных издержек участников ВЭД в результате ускорения процедур таможенного оформления; (б) снижение затрат на оплату услуг таможенных брокеров в связи с упрощением таможенных процедур; (в) экономия средств участниками ВЭД в результате снижения размера таможенных сборов за таможенное оформление.
Помимо выгод, поддающихся количественному анализу, первоначально ожидалось, что реализация Проекта позволит получить дополнительные выгоды как для частного, так и для государственного сектора, которые было трудно оценить из-за недостатка информации или сложного характера этих выгод. Эти выгоды включают в себя следующие:
Доходы в бюджет за счет повышения эффективности деятельности таможенных органов по конфискации и реализации контрабандных товаров;
Дополнительные таможенные доходы за счет упорядочения таможенных льгот (дальнейшего сокращения различия между предусмотренными законодательством и эффективными средневзвешенными ставками таможенной пошлины),
Выгоды и издержки, связанные с увеличением объемов экспорта и импорта,
Выгоды для государства и частного сектора, получаемые за счет улучшения инвестиционного климата в стране и т.д.
Затраты Правительства по Проекту включали в себя: (a) софинансирование займа МБРР за счет налоговых сборов; и (b) выплату процентов и основной суммы займа, а также финансирование текущих расходов.
Запланированная структура расходов в целом оказалась верной, и она была использована при подготовке данного анализа. Вместе с тем, допущение относительно того, что некоторые затраты правительства в связи с вступлением в ВТО также вырастут, оказалось неверным.
Методология
Использованный метод затрат и выгод включает в себя следующие элементы: (1) определение ключевых направлений, по которым проектные результаты были бы наиболее заметными, (2) определение наиболее вероятных положительных воздействий и издержек по таким направлениям, (3) выбор ряда количественных показателей, которые более или менее точно отражают эти издержки и выгоды.
Расчет финансовых выгод
Финансовые выгоды для СЗТУ и ЦТУ включают в себя следующие.
1) Дополнительные ежегодные поступления в бюджет за счет расширения облагаемой пошлинами базы: 3,6 млрд. долл. США. Это было достигнуто за счет повышения показателя законопослушности участников ВЭД на 10% в результате сокращения стоимостного объема незарегистрированного импорта и увеличения облагаемой пошлинами базы. Согласно имеющимся оценкам, использование упрощенных, менее длительных компьютеризированных таможенных процедур, основанных на оценке рисков, позволило получить примерно 3,6 млрд. долл. США в год в виде доходов в бюджет. Предполагается, что в полном объеме выгоды были получены, начиная с 2012 г. Следовательно, повышение показателя законопослушности участников ВЭД на 10% (что эквивалентно сокращению на ту же величину стоимостного объема незарегистрированного импорта) привело к сокращению указанного расхождения до 5,3% (=29,9-10%=26,9 = 5,45 – 10% = 5,3%). В результате повышения эффективности контроля за импортными операциями одновременно с созданием серьезных стимулов для участников ВЭД к достоверному декларированию ввозимых ими товаров облагаемая пошлинами база увеличится на 0,996 процентов благодаря сокращению незарегистрированного импорта.
Dtb = Mcbr*(1-GAPt)/МГТК
Dtb =327,2 *(1-0,0585)/309,2 = 327,2 *(0,9415): 309,2 = 0,996%,
где Dtb – чистое увеличение облагаемой базы в ФТС России; Mcbr – стоимостной объем импортных операций по платежному балансу ЦБР в среднем за 2011-2012 гг.; GAPt – расхождение между данными ЦБР и ФТС России о стоимостном объеме импорта; МГТК – стоимостной объем импорта в среднем за 2011-2012 гг. по данным ФТС России.
Таким образом, дополнительные перечисления таможенных платежей в федеральный бюджет включенными в Проект таможнями и таможенными постами СЗТУ и ЦТУ благодаря расширению облагаемой базы составят:
Tbi = (T1i+ T2i+ T3i)*(I–1)*Li *Pcp
На основании данных за 2012 год:
Tbi = (1659,7+55,4+655,0)*(0,0996)*0.613*0.793 = 114,8 млрд. руб.
(3,6 млрд. долл. США13),
где Tbi – сумма дополнительных таможенных платежей, ежегодно перечисляемых в бюджет в результате расширения облагаемой базы импорта включенными в Проект таможнями, подведомственными СЗТУ и ЦТУ; T1i – налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; T2i – акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации; T3i – распределенные ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации в 2012 году; I – темпы прироста налогооблагаемой базы зарегистрированного импорта в результате повышения законопослушности участников ВЭД; Li – приходящаяся на СЗТУ и ЦТУ доля в общем стоимостном объеме импортных операций; Pcp – доля стоимостного объема импортных товаров, оформленных включенными в проект таможнями и постами СЗТУ и ЦТУ.
2) Дополнительные ежегодные поступления в бюджет за счет повышения эффективности взыскания таможенных платежей: 34,1 млн. долл. США.
Повышение эффективности взыскания таможенных платежей измеряется с помощью отношения дополнительных перечислений в бюджет (довзысканные таможенные платежи в связи с корректировкой заявленной таможенной стоимости, штрафы и пени за просрочку платежей) к общей сумме таможенных платежей, перечисленных в бюджет таможенными органами.
Изначально предполагалось, что показатель довзысканных таможенных платежей достигнет к 2009 году среднего уровня по странам ЕС, составляющего 3 процента. Из имеющихся данных следует, что в 2006 г. отношение взысканных таможенных платежей к общей сумме таможенных платежей, перечисленных ФТС России в федеральный бюджет, составило 0,11%. На практике показатель не достиг уровня 3%, а увеличился в 2012 году только до 0,19%.
Дополнительно это приносит в государственный бюджет 34,1 млн. долл. США по включенным в проект таможням СЗТУ и ЦТУ:
Te = R * (Et:Ea-1)* Lt *Ppt
Te = 6486,7 * (0,19:0,11-1) *0.35*0.65= 1073,3 млрд. рублей или 34,1 млн. долл. США,
где Te – ежегодные дополнительные перечисления в федеральный бюджет в результате повышения эффективности взыскания таможенных платежей во включенных в проект таможнях; R – общая сумма таможенных платежей, перечисленных в бюджет ФТС России в 2012 году; Et – целевой показатель отношения взысканных таможенных платежей к общей сумме собранных таможенных платежей (2012 год); Ea – фактическое отношение взысканных таможенных платежей к общей сумме таможенных платежей, собранных ФТС России в 2006 году; Lt – приходящаяся на СЗТУ и ЦТУ доля в стоимостном объеме внешнеторгового оборота; Ppt – доля в суммарном стоимостном объеме внешнеторговых операций, оформленных в СЗТУ и ЦТУ, приходящаяся на включенные в проект таможни.
Поступление дополнительных доходов в бюджет распределено во времени в соответствии с допущением, принимаемым для долговременных выгод, так как реализация выгоды такого характера требует принятия целого ряда различных мер в институциональной, правовой и информационно-технической сфере.
В дополнение к используемым в Документе «Оценка Проекта» количественным целевым показателям, для оценки иных финансовых выгод проекта можно использовать следующие показатели.
3) Дополнительный объем поступлений НДС за счет повышения эффективности контроля за вывозом товаров и требованиями о возмещении НДС: 23,8 млн. долл. США.
На этапе разработки проекта использовалось допущение, согласно которому улучшение координации между ФТС России, Федеральной налоговой службой (ФНС) и другими фискальными ведомствами будет способствовать более полному выявлению фактов ложного экспорта и приведет к сокращению необоснованного возмещения экспортного НДС. Поскольку вопросы возмещения НДС относятся к компетенции ФНС, то улучшение положения дел в этой сфере должно было найти отражение в улучшении показателей этого ведомства, в том, что касается объема чистых поступлений НДС в государственный бюджет. Расчетная выгода, реализованная в среднесрочной перспективе, составила 23,8 млн. долл. США.
В период реализации Проекта используемое допущение необходимо дополнить влиянием такого фактора, как произошедшее в результате Проекта улучшение обмена информацией между таможенными органами России и зарубежных стран. Проводимые в Российской Федерации налоговые проверки позволили внести уточнение в методику расчёта. Уточнённый расчёт проводится на основе фактических сумм возмещенного экспортерам НДС (1 202,0 млрд. рублей в 2011 году)14 и оценки доли необоснованного возмещения НДС (данных налоговых проверок, в соответствии с которыми необоснованное возмещение НДС в 2011 году составило 80,9 млрд. рублей или 6,7% от объема фактического возмещения). В расчете использовалась еще одна экспертная оценка, согласно которой улучшение информационного обмена между таможенными и налоговыми органами, между российскими и зарубежными организациями приведёт к сокращению незаконного возмещения НДС на 30% процентов:
Tr = 0,5*(Trf - Trp )*E * Le *Ppe
Tr = 0,5* (210 - 93)*0,3*0.246*0.497 = 0,7 млрд. руб. (23,8 млн. долл. США),
Tr = (Trf*Trp )*E * Le *Ppe
Tr = (1202,0*0,067)*0,3*0,246*0,497 = 2,95 млрд. руб. (93,8 млн. долл. США),
где Tr – ежегодные дополнительные доходы федерального бюджета в результате улучшения обмена информацией, относящейся к требованиям о возмещении НДС, между СЗТУ и ЦТУ и соответствующими налоговыми органами; Trf – сумма НДС, фактически возмещенного экспортерам в 2011 году; Trp – доля необоснованного возмещения; E – коэффициент потенциального улучшения в выявлении фактов ложного экспорта и незаконных требований о возмещении НДС в результате улучшения информационного обмена между таможенными и налоговыми органами; Le – приходящаяся на СЗТУ и ЦТУ доля в стоимостном объеме экспортных операций; Ppe – доля в стоимостном объеме экспортных товаров, оформленных в СЗТУ и ЦТУ, приходящаяся на включенные в проект таможни.
4) Дополнительные доходы за счет улучшенной нормативно-правовой базы и более высокого потенциала таможенных органов: 61,7 млн. долл. США.
По имеющимся оценкам ежегодные дополнительные поступления в федеральный бюджет в результате совершенствования нормативно-правовой базы и укрепления потенциала таможенных органов (что позволяет улучшить информационный обмен и повысить эффективность таможенного контроля за перемещением товаров в ситуациях, связанных с таможенным транзитом, временном ввозе товаров на территорию России и т.д.), реализованные в среднесрочной перспективе, составят 1,92 млрд. руб. (61,7 млн. долл. США).
До начала реализации Проекта из-за пробелов в нормативно-правовой базе и системе статистической отчетности таможенные органы не имели возможности эффективно контролировать правильность уплаты таможенных пошлин при применении режима временного ввоза. Формирование Таможенного союза и Единого экономического пространства, а также вступление России во Всемирную торговую организацию усилило влияние факторов, связанных с транзитом грузов через территорию страны.
Для оценки финансовых выгод в этой области использовались данные о суммах выявленных неуплаченных таможенных платежей15:
- за 2007 год неуплаченные таможенные платежи составили 5 млрд. рублей;
- за 2008 год неуплаченные таможенные платежи составили 1,3 млрд. рублей;
- за 2009 год неуплаченные таможенные платежи составили 0,92 млрд. рублей;
- за 2010 год неуплаченные таможенные платежи составили 0,67 млрд. рублей;
- за 2011 год неуплаченные таможенные платежи составили 0,73 млрд. рублей;
- за 2012 год неуплаченные таможенные платежи составили 1,4 млрд. рублей;
Для использования этих данных для оценки финансового эффекта принято допущение о том, что ежегодные дополнительные поступления в федеральный бюджет в результате совершенствования нормативно-правовой базы и укрепления потенциала таможенных органов в результате реализации Проекта составляют 25% от среднего сокращения суммы неуплаченных таможенных платежей за период 2007-2012 годов, причём полностью эффект проявляется, начиная с 2008 года, и распределяться по годам равномерно.
Тогда ежегодный финансовый эффект в результате совершенствования нормативно-правовой базы и укрепления потенциала таможенных органов можно рассчитать следующим образом:
Tt = 1/7*(Tm + Tp )*1/2:Tt1*Lt* Pcp
Tt = 1/7*(1491.8+1198.7)*1/2:(5/122)*0.613*0.793 = 2,28 млрд. руб.
(78,1 млн. долл. США),
Tt = (Tm - Tp )*Lt* Pcp
Tt = (5,0-1,004)*0,613*0,793 = 1,92 млрд. руб. (61,7 млн. долл. США),
где: Tt – сумма ежегодных дополнительных перечислений таможенных платежей в федеральный бюджет двумя региональными управлениями, включенными в проект, в результате совершенствования нормативно-правовой базы и укрепления потенциала таможенных органов;
Tm – сумма неуплаченных платежей в 2007 году; Tp – средняя сумма неуплаченных платежей в период действия Проекта (2008-2012 годы); Tt1 – доля проверенных Счетной палатой таможен в общем количестве таможен; Lt – доля в общем стоимостном объеме импортных операций, которая приходится на два региональных таможенных управления, включенных в проект; Pcp – доля импортных товаров, оформленных во включенных в проект таможнях и таможенных постах СЗТУ и ЦТУ. |
