Лабораторная работа №3
Тема: Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Цель лабораторной работы: Получить практические навыки в составлении и анализе бухгалтерских проводок и группировке учетной информации, содержащейся в первичных документах, в мемориальные ордера регистрационного журнала и в определенные формы отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.
Исходные данные:
Инвентарные данные об остатках хозяйственных средств и их источников ООО «Омега» на 1 апреля 200__г. (табл. 1).
Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 200__г. (табл. 2).
Таблица 1
Инвентарные данные об остатках хозяйственных средств ООО «Омега» и их источников на 1 апреля 200__г.
№ п/п
|
Наименование статьи баланса (№ счета)
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Нематериальные активы: первоначальная стоимость (04)
|
550000
|
2.
|
Основные средства: первоначальная стоимость(01)
амортизация (02)
|
1240000
720000
|
3.
|
Вложения во внеоборотные активы (08)
|
900000
|
4.
|
Материалы (10)
|
150000
|
5.
|
Незавершенное производство (20)
|
700000
|
6.
|
Касса (50)
|
435000
|
7.
|
Расчетный счет (51)
|
1850000
|
8.
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
(60)
|
490000
|
9.
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)
|
480000
|
10.
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
|
245000
|
11.
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)
|
490000
|
12.
|
Уставный капитал (80)
|
800000
|
13.
|
Неопределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
|
335000
|
14.
|
Долгосрочные кредиты банка (67)
|
2215000
|
15.
|
Расчеты по налогам и сборам (68)
|
50000
| Содержание задания:
Составить бухгалтерский баланс ООО «Омега».
Открыть счета Главной Книги.
Выполнить корреспонденцию счетов, заполнив мемориальные ордера по группам хозяйственных операций с указанием первичных документов.
Заполнить регистрационный журнал.
Выполнить разноску хозяйственных операций по счетам Главной Книги, определив обороты и сальдо конечное.
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив ее с регистрационным журналом и бухгалтерским балансом.
Заполнить форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Провести краткий финансовый анализ деятельности ООО «Омега» за указанный период.
Методические указания к выполнению лабораторной работы №3
Сквозной цифровой пример составлен на фактах хозяйственной деятельности условного предприятия (общества с ограниченной ответственностью «Омега»), выпускающего один вид продукции с учетом особенностей, обусловленных принятой на предстоящий год для целей бухгалтерского учета учетной политикой.
Выписка из приказа об учетной политике:
Определен лимит стоимости основных средств, подлежащих единовременному списанию на расходы по мере отпуска их в эксплуатацию, в сумме 10000 руб.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету ,исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью.
При выбытии остаточная стоимость основных средств отражается на счете 01.
Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п.15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Если срок полезного использования нематериального актива документацией не определен, то он устанавливается самостоятельно.
Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы», без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактическим произведенным затратам (п.64 «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»).
Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода общехозяйственные расходы относятся на счет 90 «Продажи».
Косвенные расходы, собираемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются между видами продукции (работ, услуг) пропорционально выручке от этих видов продукции (работ, услуг).
Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном периоде (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п.59 «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»).
Реализация готовой продукции учитывается методом начисления.
Резервы предстоящих расходов на ремонт, оплату отпусков, ежегодных вознаграждений не создаются.
Списание дополнительных затрат по полученным займам (кредитам) на операционные расходы осуществляется равномерно (ежемесячно).
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подлежит предварительному распределению по фондам перед ее использованием.
Ведение бухгалтерского учета в организации производится автоматизировано с использованием персонального компьютера.
В данной лабораторной работе форма каждого мемориального ордера представляет собой небольшой журнал по группе однородных хозяйственных операций;
№1 – по счетам 01, 02, 20;
№2 – по счетам 10 и 20;
№3 – по счетам 20, 69 и 70;
№4 – по счетам 90, 99;
№5 – по счету 84;
№6 – по счету 51.
Выполнение лабораторной работы №3 осуществляется в определенной последовательности заполнения бухгалтерских регистров.
Составить входной бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля 200__г. по форме №1 по ОКУД в соответствии с журналом хозяйственных операций.
Заполнить мемориальные ордера и счета Главной Книги.
Выполнить корреспонденцию счетов. Определить обороты и сальдо конечное на счетах.
Заполнить регистрационный журнал, указав первичные документы. Итоговая сумма регистрационного журнала должна быть равна сумме дебетовых или кредитовых оборотов по всем синтетических счетам.
Сравнить обороты по Главной Книге с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты равны, то все бухгалтерские проводки разнесены по синтетическим счетам правильно.
Заполнить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Составить заключительный бухгалтерский баланс предприятия на 1 мая 200__г.
Выполнить краткий финансовый анализ деятельности предприятия, обобщив данные об остатках на основных корреспондирующих счетах и отражении их на соответствующих статьях бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Таблица 2. Журнал* хозяйственных операций ООО «Омега»
№ п/п
|
Наименование хоз. операций
|
Документ
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Тип хоз. операций
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Мемориальный ордер №1
|
1.
|
Предприятие оприходовано:
а) здание
б) транспортные средства
в) оборудование
и т.д.
|
Акт приемки-передачи ОС
|
435000
200000
135000
|
|
|
|
|
Итого по мемориальному ордеру №1
|
|
Сумму определить
|
|
|
|
|
Всего по журналу
|
|
Сумму определить
|
|
|
|
* Журнал заполняется в соответствии с заданным перечнем хозяйственных операций.
Хозяйственные операции
Мемориальный ордер №1
Акты о приеме-передаче объектов средств. Предприятие оприходовало: а) здание – 435000; б) транспортные средства – 200000; в) оборудование – 135000.
Акт о списании объекта основных средств. Списано оборудование – 135000.
Ведомость начисления амортизации основных средств. Начислены (списаны) амортизационные отчисления: а) начислена амортизация здания (20%); б) начислена амортизация транспортных средств (4%); в) списана амортизация выбывшего оборудования (100% износ). Суммы определить.
Мемориальный ордер №2
Счет – фактуры. Поступили материалы по счету поставщика на общую сумму – 141600, в том числе НДС – 21600.
Выписка банка из РС. Платежное поручение. Оплачен счет поставщика. Сумму определить.
Счет. Платежное поручение. Оплачены услуги сторонней организации по счету на общую сумму – 23600, в том числе НДС – 3600.
Ведомость распределения расходов: Списана стоимость материалов и услуг на издержки производства:
а) материалов – 90000; б) услуг. Сумму определить.
Справка бухгалтерии. Произведен зачет НДС по поступившим и оплаченным материалам и услугам. Сумму определить.
Мемориальный ордер №3
РПВ. Начислена заработная плата работникам – 480000.
Расчетные ведомости по ЕСН. Произведены отчисления на социальные нужды в: а) федеральный бюджет; б) фонд социального страхования; в) фонды обязательного медицинского страхования. Суммы определить.
РПВ. Удержаны из заработной платы работников суммы налога на доходы физических лиц. Суммы определить.
Выписка банка из РС. Платежные поручения. Погашена задолженность по отчислениям на социальные нужды. Суммы определить.
ПКО. Чек. Получены денежные средства для выплаты заработной платы. Сумму определить.
РПВ. Выплачена заработная плата. Сумму определить.
Мемориальный ордер №4
Ведомость выпуска готовой продукции. Оприходована готовая продукция, выпущенная основным производством. Сумму определить.
Приказ-накладная. Отгружена продукция покупателю (80% готовой продукции). Сумму определить.
Выписка банка из РС. Платежное поручение. Оплачены транспортные расходы по отгрузке (4% готовой продукции). Сумму определить.
Счет. Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию – 1200000.
Выписка банка из РС. Получены денежные средства от покупателя. Сумму определить.
Ведомость распределения расходов. Списана себестоимость отгруженной продукции. Сумму определить.
Расчет бухгалтерии. Начислена сумма НДС за проданную продукцию. Сумму определить.
Расчет бухгалтерии. Определен финансовый результат от продажи продукции. Сумму определить.
Мемориальный ордер №5
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль. Сумму определить.
Расчет бухгалтерии. Определена нераспределенная прибыль. Сумму определить.
Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления в: а) резервный фонд (10%); б) фонд накопления; в) фонд потребления. Суммы определить.
Расчет бухгалтерии. Оставшаяся прибыль направлена сторонней организации (содержание детского дома). Сумму определить.
Мемориальный ордер №6
Выписка банка из РС: Приобретены паи и облигации других предприятий; а) долгосрочные – 250000;
б) краткосрочные – 25000.
Акт приемки нематериальных актов. Оприходованы нематериальные активы – 410000.
Выписка банка из РС. Договор. Получен краткосрочный кредит – 600000.
Выписка банка из РС. Погашены кредиты банка: а) долгосрочные – 1000000, б) краткосрочные – 100000.
31. Выписка банка из РС. Платежные поручения. Произведены расчеты с: а) бюджетом; б) внебюджетными фондами. Суммы определить.
При заполнении мемориальных ордеров в лабораторной работе №3 следует учитывать особенности выполнения определенных хозяйственных операций.
Оп. 2 –Списано оборудование по первоначальной стоимости.
Оп. 3 – Начислена амортизация здания и транспортных средств. Списана амортизация выбывшего оборудования.
Оп. 4 – Счет поставщика включает стоимость поставки материалов и сумму НДС.
Оп. 6 – Счет сторонней организации за услуги, оказываемые данному предприятию, включает стоимость услуг и сумму НДС.
Оп. 5 и 7 – Счета оплачиваются в полной сумме (с учетом НДС).
Оп. 8 – Зачет сумм НДС, т.е. списание сумм НДС по поступившим и оплаченным материальным ресурсам и услугам на расчеты с бюджетом (налоговый вычет).
Оп. 10 – Отчисления на социальные нужды включают суммы отчислений в федеральный бюджет (20%), фонд социального страхования РФ (2,9%), фонды обязательного медицинского страхования РФ (3,1%) от начисленной заработной платы (2006г.). Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию являются налоговым вычетом по единому социальному налогу, перечисляемому в федеральный бюджет.
Оп. 11 – Налог на доходы физических лиц удерживаются из начисленной заработной платы (13%).
Оп. 14 – Выплата заработной платы осуществляется с учетом удержаний.
Оп. 15 – Готовая продукция (сч.43) определяется в сумме фактической производственной себестоимости (сч.20).
Оп. 16 – Стоимость отгруженной продукции (сч.45) составляет 80% стоимости всей готовой продукции.
Оп. 18 – Реализация готовой продукции осуществляется по рыночным ценам.
Оп. 20 – Себестоимость отгруженной продукции рассчитывается с учетом транспортных расходов.
Оп. 22 – Финансовый результат от реализации продукции рассчитывается как разница между суммой выручки и всех затрат по реализации.
Оп. 23 – Авансовые отчисления налога на прибыль (24%).
Оп. 25 – Отчисления в резервный фонд (10%) от чистой прибыли, в фонды специального назначения – 220000, в том числе в фонды накопления – 130731.
Оп. 31 – Суммы задолженности бюджету и внебюджетным фондам (счета 68 и 69).
Хозяйственные операции отражены в журнале. Форма журнала хозяйственных операций приведена в табл.2.
|
