Лекция №11. Бухгалтерский баланс коммерческого банка. Начало и завершение цикла работ бухгалтерской службы
Скачать 381.52 Kb.
|
| Лекция № 11. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. НАЧАЛО И ЗАВЕРШЕНИЕ ЦИКЛА РАБОТ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ Основой бухгалтерской службы коммерческого банка является составление баланса. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа бухгалтерии, заключительным балансом на конец цикла она завершается и одновременно начинается следующий цикл. В отличие от предприятий, которые разрабатывают балансы ежемесячные, квартальные и годовые, коммерческие банки разрабатывают ежедневные, ежемесячные, квартальные и годовые балансы. Ежедневные балансы отражают состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса контролируются: формирование и размещение денежных ресурсов; состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильность отражения операций в бухгалтерском учете. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий. Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов и выдают им выписки (копии) из этих счетов, проводят кассовые и другие операции. Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в учете предприятий. Банковские операции, отражаемые в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу, а в балансе банка — по пассиву. По Закону Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» всем коммерческим банкам предписано публиковать свои годовые балансы в соответствии с ежегодными методическими указаниями Центрального банка РФ. ОПЕРАЦИОННЫЙ ДЕНЬ БАНКА Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечивать выполнение следующих условий: — все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное время устанавливается банком самостоятельно); —передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5—2 часа до его окончания, для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления отчетности текущего дня; — бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день). Для организации учетно-операционной работы составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. В графике предусматриваются:
При оформлении банковских операций должен быть обеспечен контроль за законностью операций и сохранностью средств. Ответственный исполнитель проверяет соблюдение установленных правил расчетов, правильность оформления документа и заверяет его своей подписью. Если документ подлежит дополнительному контролю, то он передается контролирующему работнику. Контролеры пользуются образцами подписей работников банка, а также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки контролером операция исполняется. Все проведенные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые систематизируют их с различной степенью детализации. Наиболее общие счета —синтетические —определены Планом счетов, который является экономически обоснованным перечнем счетов бухгалтерского учета. Оперативное составление отчетности требует четкой организации бухгалтерского учета в банке. Большинство операций банков (расчетные, кассовые, ссудные и др.) отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов. Формы документов унифицированы и изготавливаются типографским способом в виде стандартных бланков или печатаются на ЭВМ. Каждый стандартный документ содержит основные реквизиты: название документа, номер формы, номер документа и дату его выписки, наименование и местонахождение предприятия-плательщика и получателя средств, номера счетов в банке, назначение платежа (содержание операции), сумму операции, коды для обработки информации клиента, его подписи и печать, подписи работников банка, проверивших документ. Все документы должны быть правильно и четко оформлены. Исправления в банковских денежно-расчетных документах не допускаются. По месту формирования документы подразделяются на банковские, составляемые банком и клиентские, поступающие от предприятий и организаций, а также граждан. Примером банковских документов являются кассовые (приходные и расходные) мемориальные ордера, распоряжения о выдаче кредита на оплату расчетных документов, авансовые отчеты подотчетных лиц. К клиентским документам относятся платежные требования, поручения, чеки, срочные обязательства по ссудам и др. Денежно-расчетные документы по характеру банковских операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые. Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных денег. К приходным кассовым документам относятся: объявления на взнос денег наличными, в кассу банка, приходные кассовые ордера, квитанции приема денег. К расходным кассовым документам относится чеки на получение денег и расходные кассовые ордера. Чековые книжки (именные) выдаются клиентам банка по их заявлениям. Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача вкладов. Приходные и расходные кассовые ордера применяются и при совершении внутрибанковских операций, например: возврат подотчетных сумм; выплата авансов и заработной платы работникам банка. Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по счетам. К ним относятся представляемые банку клиентами платежные требования, поручения, расчетные чеки и другие документы, а также мемориальные ордера для оформления операций при частичной оплате платежных поручений, частичном погашении ссуд и т. п. К внебалансовым документам относятся приходно-расходные и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе банка. Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц банка, оформивших и проверивших их, контрольные суммы для сводных ордеров. Подписавшиеся лица несут ответственность за законность операции и правильное оформление документа. Обязанности ответственных исполнителей 1. Проверка возможностей зачисления, перечисления или выдачи наличных средств или других ценностей по предъявленному документу, исходя из состояния счета, с которого должны быть списаны средства. Определяется и достаточный свободный остаток средств на расчетном, текущем или особом (отдельном) счете (с учетом имеющихся к данному счету претензий и установленной очередности платежей). При оплате затрат с особых (отдельных) счетов по капитальному ремонту и со счетов по финансированию капитального ремонта жилого фонда местной администрации проверяется: получено ли распоряжение кредитного аппарата о лимите финансирования на текущий год и имеется ли свободный лимит; при оплате расходов по счетам специальных внебюджетных средств проверяется наличие справки об утверждении сметы по данному ввду специальных средств и определяется, не превышает ли сумма платежного документа сумму свободного остатка по этим специальным средствам, указанную в документе; проверяется, не производится ли списаний в суммах, превышающих поступления на данный счет, если по этому счету установлен режим списания только в пределах поступлений. 2. Проверка всех поступающих расчетно-денежных документов с точки зрения законности операций и соответствия их правилам кредитования и расчетов, а также соответствия характеру деятельности, предусмотренной уставом (положением) данного клиента. В частности, определяется, указано ли в тексте документа целевое назначение платежей (кроме допускаемых исключений), соответствует ли операция как по дебету, так и по кредиту счетов характеру деятельности клиента, по счету которого она проводится, и целевому назначению данного счета, а по бюджетным счетам — специальным указаниям в документах по открытию кредитов; имеются ли ссылки на номера и суммы товарно-транспортных или заменяющих их документов в платежных требованиях, платежных поручениях и расчетных чеках на оплату товаров и услуг; ссылки на дату согласования о расчетах плановыми платежами в платежных поручениях. Проверяется, не зачисляются ли на текущие счета уполномоченных клиентов другие поступления, кроме сумм, переводимых командировавшими их предприятиями и организациями. Проверяется, не содержится ли в данной операции запрещенное законом авансирование; не нарушены ли правила расчетов; соблюдены ли все условия, установленные правилами Центрального банка для выплаты средств по данному виду операций. Проверяется наличие разрешительных надписей руководителя учреждения или уполномоченного им лица на документах по выдаче ссуд и регулированию ссудных и специальных ссудных счетов (кроме тех расчетных документов, которые по установленным правилам могут оплачиваться со ссудных и специальных ссудных счетов ответственным исполнителем самостоятельно). Также определяется наличие на документах, оплачиваемых со счетов по финансированию капитальных вложений и капитального ремонта, разрешительных надписей руководителя (его заместителя) либо начальника кредитного отдела (руководителя кредитной группы) и кредитного работника, а также наличие в этих документах всех необходимых реквизитов. Необходимо проверить, завизированы ли в соответствующих случаях кредитным работником документы на оплату операционных расходов; имеется ли виза кредитного работника на платежных требованиях, включающих счета на оборудование и строительные материалы, оплачиваемые с расчетных, текущих и бюджетных счетов. Определяется также наличие справки о свободном остатке лимита плановых капитальных вложений или бюджетных кредитов на капитальные вложения либо отметки о производстве затрат на капитальные вложения за счет специальных источников на платежных поручениях и при чеках, предъявляемых к оплате на эти цели с расчетных, текущих и бюджетных счетов. 3. Проверка правильности оформления чеков, платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним товарно-транспортных или заменяющих их документов. Определяется, составлены ли эти документы на бланках установленных форм с заполнением всех предусмотренных формой реквизитов; нет ли признаков исправлений и дописок в обозначении суммы цифрами и прописью, прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок; соответствуют ли дополнительные экземпляры документа первому экземпляру. Проверяется наличие на документе установленных подписей и оттиска печати и соответствие их заявленным образцам; соответствие номеров предъявленных к оплате чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей или регистрационной карточке выданных чековых книжек данному клиенту; правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя; наличие и подлинность расписки в получении денег и ценностей на именных чеках и расходных кассовых ордерах и других документах. 4. Осуществление контроля за выдачей средств в пределах установленного размера, ведение учета средств, выданных на заработную плату, контроль при выдаче средств клиентам на заработную плату за соблюдением сроков выплаты заработной платы по графику, за перечислением сумм налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, а также платежей по государственному социальному страхованию. 5. Контроль за соблюдением клиентами установленных лимитов расходования денег на командировочные расходы, а также за выдачей денег на хозяйственно-операционные расходы в пределах, заявленных по кассовому плану. 6. Проверка по образцам подписей других операционных работников, начавших операции, и в необходимых случаях — подписей соответствующих контролирующих работников на поступающих от них документах. Проверяется также соответствие характеру операций форм документов, поступающих от других операционных работников для зачисления средств, списанных с ведущихся им счетов. В частности, проверяется, не даются ли для проводки по кредиту счетов не предусмотренные правилами оформления данных операций справки вместо копий соответствующих документов (платежных требований, платежных поручений, мемориальных ордеров и т.п.). Осуществляется проверка по образцам подписей кассиров на поступивших из кассы приходных документах.
При ведении учета на клавишных вычислительных машинах осуществляется своевременная передача лицевых счетов с документами по произведенным за день операциям для заполнения лицевых счетов на машинах операторами МСБ и наблюдение за возвращением составленных лицевых счетов операторами для проверки. 16. В условиях ведения учета на перфорационных вычислительных машинах — счетная проверка записей в лицевых счетах, сверка данных лент подсчета документов со сводкой оборотов. Производится сверка кредитовых оборотов по каждому лицевому счету с итогами лент подсчета документов, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов. Проверяется правильность входящих и исходящих остатков лицевых счетов с данными проверочных ведомостей с арифметической проверкой (путем балансирования) итоговых сумм остатков по балансовым счетам первого порядка после записи их в сводную карточку или в проверочных ведомостях, если сводные карточки не ведутся. Производится сверка итогов оборотов по балансовым счетам первого порядка в проверочных ведомостях с соответствующими итогами в лентах подсчета документов, заполнение сводных карточек и после балансирования передача их вместе с лентами подсчета и документами, сформированными в разрезе балансовых счетов первого порядка, работнику, осуществляющему сверку аналитического учета с синтетическим (если сводные карточки не ведутся, вместо них передаются проверочные ведомости). При централизованной проверке записей в лицевых счетах, после заполнения и балансирования сводных корточек (арифметической проверки остатков в проверочных ведомостях), должна быть осуществлена передача этих карточек (щи проверочных ведомостей) работнику, которому поручена сверка аналитического учета с синтетическим. Записи в сводных карточках и проверочных ведомостях необходимо заверил» подписью. 17. В условиях ведения учета на клавишных вычислительных машинах проверка правильности записей, сделанных операторами в лицевых счетах. Ежедневно сверяются записанные оператором на машине в сводных карточках остатки на следующий день с итогом подсчета остатков лицевых счетов ^балансовым счетам, ведущимся данным ответственным исполнителем. При заполнении сводных карточек на машине с количеством счетчиков не более трех, кроме того, производится сбалансирование остатков в сводной карточке с записанными в ней на машине оборотами. Осуществляется заполнение или проверка заполненных на машине сводных карточек по внебалансовым счетам. При заключении операционного дня без пунктировки каждой записи в лицевых счетах проверяется тождество итогов оборотов по балансовым счетам первого порядка в ленте подсчета, журнале и сводных карточках, правильность выведенных остатков в сводных карточках (по наличию знака «нулевого» контроля)^ полнота и принадлежность приложений к выпискам из лицевых счетов. Записи, сделанные в сводных карточках, заверяются. 18. Оформление и подписание проверочных ведомостей на 1-е число месяца по ведущимся балансовым и внебалансовым счетам. 19. Оформление и подписание выписок из лицевых счетов клиентов, оформление приложений к выпискам, выдача выписок через абонентские ящики, непосредственно клиентам или передача их в экспедицию для отсылки клиентам. 20. Перечисление в установленные сроки остатков по субсчетам.
|
Похожие:
 | По существу, бухгалтерский баланс — это способ группировки и обобщенного отражения в денежной оценке на определенную дату состояния... |  | Завершение отчетного периода и формирование регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности 20 |
| Тема: «Бухгалтерский баланс и его использование для оценки финансового состояния предприятия» (на примере спк «Павлово- агро», Слонимского... | | Показатели на начало периода заносятся в баланс или по данным счетов бухгалтерского учета на начало отчетного года либо переносятся... |
| Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка 13 | | |
| Техника составления отчета о движении денежных средств, его виды и методы расчета 11 | | Охватывают период 2014 – 2016 годов, который дает возможность изучить процесс продвижения банка втб 24 |
| Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1711/12 по иску Акционерного коммерческого банка «Союз» к Немчинову... | | Хирургический метод лечения имеет большое значение в клинической медицине. Одну четверть заболеваний составляют хирургические болезни.... |