Общество с ограниченной ответственностью
“АУДИТОР-НБС”
350063, г. Краснодар, ул. Октябрьская, 57
тел./факс:(861) 211-07-86, 262-80-27 e-mail:auditinfo@yandex.ru
___________________________________________________________________
Руководителю
ООО УК «Каскад»
ОТЧЕТ
об оказании сопутствующих аудиту услуг
ООО УК «Каскад»
за 2015г.
г. Краснодар
2016 год
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………………….2
Сведения об организации……………………………………………………………..2
Сведения об аудиторе………………………………………………………………….3
Проверка расчетов с собственниками по начислению ОДН………………….....6
Проверка расходов на текущий ремонт…………………………………………….8
Анализ тарифов на обслуживание и их соответствие перечню и стоимости расходов управляющей компании…………………………………………………..10
Проверка состояния расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………………11
Анализ расходов на ГСМ, оформление путевых листов…………………………13
Проверка обязательных расходов управляющей компании, включая расходы на техническое обслуживание основных фондов………………………………….14
ВВЕДЕНИЕ
В соответствии с договором №15 от 02.03.2016г. (пункт 1.2) на оказание сопутствующих аудиторских услуг были оказаны услуги по следующим вопросам (период 2015г.):
Проверка расчетов с собственниками по начислению ОДН.
Проверка расходов на текущий ремонт.
Анализ тарифов на обслуживание и их соответствие перечню и стоимости расходов управляющей компании
Проверка состояния расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Анализ расходов на ГСМ, оформление путевых листов.
Проверка обязательных расходов управляющей компании, включая расходы на техническое обслуживание основных фондов.
В соответствии с пунктами 1.2.и 2.2 договора, ООО УК «Каскад» были предоставлены следующие документы за 2015г.:
- первичные документы, включая бухгалтерские справки;
-регистры бухгалтерского учета;
-декларации и расчеты по налогам и сборам;
-гражданско-правовые договоры, включая договоры управления;
-промежуточная финансовая (бухгалтерская) отчетность за 2015 год.
Ответственными за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:
-директор Лукашев Константин Иосифович, после него Дёгтев Александр Сергеевич (приказ №10 от 12.10.2015г.)
-гл. бухгалтер Рудакова Валентина Михайловна.
1. Сведения об Аудиторе
Проверка проводилась
|
ООО «АУДИТОР-НБС»
|
Юридический адрес
|
г. Краснодар, ул. Октябрьская, 57
|
Фактический адрес
|
г. Краснодар, ул. Октябрьская, 57
|
Телефон/факс
|
т./ф. (861) 211-07-86, 262-80-27
|
Свидетельство о регистрации
|
зарегистрировано Регистрационной Палатой г. Краснодара 22 августа 1996 г., перерегистрировано 15 сентября 1998 г. Свидетельство № 7877. ОГРН 1022301194420 от 06 сентября 2002 года.
|
Членство Предприятия в иных профессиональных Российских аудиторских организациях и объединениях:
|
Член Саморегулируемой организации Некоммерческого Партнёрства «Аудиторская Ассоциация Содружество» (ААС), в реестре с 24.10.2012 г., ОРНЗ 11206058951
|
ИНН
|
2309059028
|
Р/счет
|
р/с 40702810400000001093 в филиале «Южный» ОАО "УРАЛСИБ" г. Краснодар
|
К/счет
|
30101810400000000700
|
БИК
|
040349700
|
2. Сведения о Предприятии
№
п/п
|
Наименование показателя
|
Значение показателя
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Полное наименование предприятия
|
Общество с ограниченной ответственностью управляющая компания «Каскад»
|
2
|
Сокращенное наименование Предприятия
|
ООО УК «Каскад»
|
3
|
Юридический адрес
|
353465 Краснодарский край, г. Геленджик, ул. Туристическая, 6 корпус 1 офис 2
|
4
|
Фактический адрес
|
353465 Краснодарский край, г. Геленджик, ул. Туристическая, 6 корпус 1 офис 2
Тел.8 (86141) 4-35-56, 4-34-57
|
5
|
Регистрационный номер
|
1072304000438
|
6
|
Дата регистрации
|
21 февраля 2007 года
|
7
|
Уставный капитал
|
10000 рублей
|
8
|
Свидетельство о внесении в реестр
Реестровый номер
Дата присвоения реестрового номера
|
Серия 23 №006143903
107230400038
21 февраля 2007г.
|
9
|
Адрес налоговой инспекции контролирующей предприятий
|
Г. Геленджик, Краснодарского края
|
10
|
КОД ИНН, КПП
|
2304048713, 230401001
|
11
|
Идентификационный код ОКПО
|
988830035
|
12
|
Код ОКТМО
|
03708000
|
13
|
Код территории ОКАТО
|
0340800000
|
14
|
Код собственности (ОКФС)
|
16
|
15
|
Код организационно-правового ОКОПФ
|
65
|
16
|
Код отрасли по ОКВЭД
|
70.32.1
|
18
|
Расчетный счет
|
40702810230070101929 в Краснодарском отделении №8619 СБ РФ
|
Собственниками (участниками) являются физические лица:
№ п./п
|
Перечень собственников (участников)
|
Доля в уставном капитале %
|
|
|
|
1
|
физическое лицо
|
100%
|
Основными видами деятельности Общества, согласно уставу, являются
-управление эксплуатацией многоквартирного дома.
3.Проверка расчетов с собственниками по начислению ОДН.
Основой для расчета общих сумм начислений ОДН (например, электроэнергия и холодная вода) являлся акт о распределении потребленной электроэнергии и холодной воды за месяц, например:
-распределение по ул. Шмидта,8 за ноябрь 2015г., общедомовое распределение куб. м холодного водоснабжения -108 куб. м (разница между общим расходом по дому и показаниями счетчиков по квартирам).
-распределение по МЖД Туристическая,6 эл. энергия за ноябрь 2015г.
-по ОПУ - 46600 кВтч, по ИПУ 40428 кВтч, парковка – 40 кВтч, диспетчерская – 359 кВтч, УК Каскад – 628 кВтч, к распределению – 5145 кВтч.
В извещениях расходы на э\энергию и холодную воду ОДН выделены отдельной строкой.
Нормативная база:
Согласно поправкам, внесенным в Постановление Правительства РФ от 06.05.2011 N 354 (Постановлением Правительства РФ №344 от 26.03.2014) "О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов" (вместе с "Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов")
-объем потребления коммунальной услуги на ОДН, рассчитываемый по формуле, не может превышать объема, определяемого исходя из норматива потребления.
Если имеет место превышение расчетного объема над нормативным, исполнитель коммунальных услуг (кроме тех случаев, когда таковым является РСО) оплачивает образовавшуюся разницу за счет собственных средств.
Полностью распределить между собственниками помещений объем потребления на ОДН, рассчитанный исходя из показаний ОПУ, несмотря на его превышение над нормативной величиной, можно только по решению самих собственников, принятому в соответствующем порядке на общем собрании.
Согласно п. 46 в определенном случае потребителям не начисляется плата за соответствующий вид коммунальной услуги, предоставленной на ОДН. Это возможно, когда при расчете ее объема установлено, что количество коммунального ресурса, определенное по показаниям ОПУ, меньше потребления соответствующего вида коммунальной услуги во всех помещениях МКД, в том числе на цели производства исполнителем коммунальных услуг по отоплению и (или) горячему водоснабжению.
Объем коммунального ресурса в размере образовавшейся разницы распределяется исполнителем только между жилыми помещениями в МКД (п. 47):
- в отношении отопления и газоснабжения для нужд отопления - пропорционально размеру общей площади каждого жилого помещения;
- в отношении холодного и горячего водоснабжения, электроснабжения, газоснабжения для приготовления пищи и (или) подогрева воды - пропорционально количеству человек, постоянно и временно проживающих в каждом жилом помещении.
Разделом III. «Расчет размера платы за коммунальную услугу, предоставленную за расчетный период на общедомовые нужды в многоквартирном доме, пункт 10» вышеуказанного постановления предусмотрено следующее:
Размер платы за коммунальную услугу, предоставленную на общедомовые нужды в многоквартирном доме, для i-го жилого помещения (квартиры) или нежилого помещения согласно пунктам 44 - 48 Правил определяется по формуле 10:
 ,
где:
 - объем (количество) коммунального ресурса, предоставленный за расчетный период на общедомовые нужды в многоквартирном доме и приходящийся на i-е жилое помещение (квартиру) или нежилое помещение;
 - тариф на соответствующий коммунальный ресурс, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вывод:
Расчет ОДН производился с учетом норматива по всем домам и подтвержден актами «Распределение потребленной электроэнергии и ХВС за ………месяц 2015года»
Проверка расходов на текущий ремонт.
Начисления за текущий ремонт общедомового имущества производились отдельной строкой в извещениях согласно установленного расчета за 1 кв. м, например по ул. Туристическая 6, корп.4 начисление производилось из расчета 5,33 руб. за 1 кв. м.
Учет расходов на текущий ремонт осуществлялся обособленно от затрат на эксплуатацию жилого фонда, на сч.20 по субконто «текущий ремонт» оборот за 2015г. составлял 2910295,90 рублей, в т. ч. по следующим объектам учета затрат на текущий ремонт:
Затраты на текущий ремонт по отдельным объектам в 2015г.
Таблица 1
(рублей)
Наименование объекта учета затрат
|
Затраты на текущий ремонт за 2015г.
|
1
|
2
|
МЖД ул. Ленина 23
|
51300,00
|
МЖД ул. Туристическая 6
|
2082909,29
|
МЖД ул. Шмидта, 8
|
693086,61
|
«основное» - без указания адреса МЖД*
|
83000,00
|
Итого:
|
2910295,90
|
*Обращаем Ваше внимание на необходимость формирования данных по затратам на текущий ремонт по сч.20 по объектно, с указанием адреса МКД, «обезличенные» затраты по строке «основное» подлежат расшифровке.
Перечень расходов и план работ, относящихся к текущему ремонту, согласно договору на управление многоквартирным домом определен в Приложении №5 к договору, т.е. ООО УК «Каскад» выполняет требование (ч. 2, 3 ст. 162 ЖК РФ).
Оплата населением содержания жилья осуществляется по ценам, установленным органами местного самоуправления, предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 N 239 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)" и п. 8 Постановления Правительства РФ от 02.08.1999 N 887 "О совершенствовании системы оплаты жилья и коммунальных услуг и мерах по социальной защите населения".
Суммы, поступившие в оплату текущих ремонтов учитывались обособленно от других платежей и аккумулировались на отдельном субсчете к счету 76 с распределением по объектам учета (многоквартирным домам).
Общих собраний собственников по изменению условий договора управления многоквартирным домом в части расходов на текущий ремонт и пересмотра тарифов в течение 2015г. согласно представленным данным не проводилось.
При проверке расходования денежных средств, поступивших на текущий ремонт выявлены отдельные недостатки в оформлении первичных документов, но в целом стоимость текущих ремонтов подтверждалась первичными документами (формы КС-2 и КС-3) и данными бухгалтерского учета.
В Определении ВАС РФ от 07.08.2013 N ВАС-10219/13 сделан вывод: собственники помещений в МКД обязаны ежегодно проводить общее собрание, на котором может быть пересмотрен размер платы за содержание и ремонт (по заявлению одной из сторон договора управления).
Ситуация №1:
В отдельных первичных документах не заполнялись обязательные реквизиты, не всегда указывались ремонтируемые объекты или виды выполненных работ,
например:
-в акте №14 от 22.12.2015 ИП Ихолайнен Е.В. ремонтные работы, ул. Туристическая, 6 корп. 8 на сумму 64959,00 рублей, не указаны реквизиты договора подряда, в форме КС-3 нет даты составления, в приложении дефектная ведомость без даты составления и наименования подлежащего ремонту объекта, подобное замечание по акту №10 от 12.10.2015г. ремонт ул. Туристическая 6, корп.7 на 34390,00 рублей (кровля).
- в акте КС-2 №1 от 31.10.2015г. ООО «Фасад- Строй» на 72436,00 рублей, ремонт помещений консьержки ул. Горная,15, дог №15 от 01.10.2015г., в КС-2 не указан перечень, выполненных работ (например- оштукатуривание, покраска и т.д.).
-акт №0000222 от 09.09.2015г. ООО «Мореход», ремонтные работы по ул. Ленина,23 стоимость 2000,00 рублей, не указан перечень работ, вид ремонта, отсутствуют КС-2 и КС-3.
Итого: 173785,00 рублей
Нормативная база:
Ст.9 Федерального Закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено следующее:
обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.
Согласно ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Выводы: Общество отразило в бухгалтерском и налоговом учете работы по не надлежаще оформленным актам на 173,8 тыс. рублей.
Рекомендуем: дооформить необходимыми данными первичные документы на проведенные текущие ремонты.
5. Анализ тарифов на обслуживание и их соответствие перечню и стоимости расходов управляющей компании.
Согласно представленным данным по тарифным ставкам, установленным в ООО УК «Каскад» изменений тарифов на текущий ремонт и содержание в 2015г. не производилось, тарифы по отдельным домам не пересматривались с 2012г. и более,
например:
Таблица 2
Наименование объекта
|
Тарифы, действовавшие в 2015г.
|
Год утверждения общим собранием собственников
|
1
|
2
|
|
г. Геленджик, ул. Ленина 23
|
текущий ремонт – 5,33рублей за кв. м площади,
содержание – 15,02 рублей за 1кв.м площади
|
2008г.
|
г. Геленджик
ул. Туристическая 6
|
текущий ремонт – 5,33рублей за кв. м площади,
содержание – 15,02 рублей за 1кв. м площади
|
2008г.
|
г. Геленджик, ул. Шмидта, 8
|
текущий ремонт – 5,33рублей за кв. м площади,
содержание – 24,00 рублей за 1кв. м площади
|
2012г.
|
Вывод:
данное обстоятельство может привести к уменьшению оборотных средств Общества, т.к. накопленная инфляция приводит к необходимости оплаты возросших затрат на деятельность ООО УК «Каскад» (включая обслуживание сайта, почтовые расходы, информационные услуги, услуги ЖКХ по офису, услуги связи т.д.) при неизменном уровне тарифа. Результат - на оплату текущих расходов отвлекаются средства прибыли прошлых лет, оборотные средства, без их пополнения в соответствии с уровнем инфляции.
Рекомендуем:
проанализировать возможность проведения общих собраний собственников на предмет будущей индексации тарифов в соответствии с уровнем инфляции по данным Росстата РФ.
Расходы на управление и эксплуатацию жилого фонда по сч.20 за 2015г. по отдельным МЖД
Таблица 3
(рублей)
№
п\п
|
Адрес расположения МЖД
|
Сумма
|
1
|
ул. Ленина, 23
|
2507671,81
|
2
|
ул. Островского 101
|
880479,03
|
3
|
ул. Туристическая, 6
|
6129470,28
|
4
|
ул. Шмидта, 8
|
4758318,33
|
5
|
ул. Мускатная 4, 5
|
908163,07
|
6
|
ул. Горная, 15
|
2911359,77
|
Общехозяйственные расходы ООО УК «Каскад» за 2015г. составили в целом 1710145,43 рублей и были сформированы в основном за счет расходов:
-на аренду помещения – 444,6 тыс. рублей,
-почтовые отправления, подписку, информационные услуги, обслуживание программ, сайта -538,6 тыс. рублей,
- услуги связи – 143,7 тыс. рублей,
- экологические платежи -14,2 тыс. рублей,
-коммунальные услуги – 297,0 тыс. рублей,
-канц. товары, конверты и т.д. -58,2 тыс. рублей,
- техобслуживание контрольно-кассовой техники – 3,8 тыс. рублей и другие документально подтвержденные расходы.
Вывод: перечень расходов соответствует основному виду деятельности ООО УК «Каскад», расходов подлежавших отражению за счет чистой прибыли по сч.26 выборочной проверкой не выявлено.
6.Проверка состояния расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Перечисления ресурсоснабжающим организациям производились регулярно, что подтверждалось отсутствием значительной задолженности перед основными поставщиками коммунальных услуг.
Задолженность на конец 2015г. носила текущий характер и обусловлена поздним получением счетов на оплату и других первичных документов от ресурсоснабжающих организаций:
Таблица 4
(рублей)
№ п\п
|
Наименование организации
|
Сальдо кредитовое по сч.60.1 на 01.01.2015г.
|
Сальдо кредитовое по сч.60.1 на 31.12.2015г.
|
1
|
МУП «ВКХ»
|
108448,87
|
-
|
2
|
ОАО «НЭСК «Геленджикэнергосбыт»
|
1275128,68
|
381876,37
|
3
|
ООО Комбинат Коммунальных Предприятий «Геленджиккурорт»
|
-
|
13,93
|
4
|
МУП «БХО»
|
-
|
116596,38
|
Кредиторская задолженность перед ресурсоснабжающими организациями подтверждена на конец года актами сверки взаимной задолженности.
Кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности или просроченной не выявлено.
В целом по Обществу кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами составляла:
Анализ кредиторской задолженности по сч.60, 76 за 2015г.
Таблица5
(рублей)
№п\п
|
Счет, субсчет
|
Сальдо кредитовое на начало 2015г.
|
Сальдо кредитовое на конец 2015 года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
2
|
Сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
3454254,56
|
4639166,31
|
3
|
Сч.76.09 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
1274481,22
|
3924682,58
|
Рост кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на конец 2015г. составил 1,3 раза по сравнению с началом 2015г., соответственно рост кредиторской задолженности по субсчету 76.09 составил 3,1 раза в сравнении с началом 2015г.
Рекомендуем проанализировать причины значительного роста кредиторской задолженности на конец года и достаточность оборотных средств для погашения кредиторской задолженности.
7.Анализ расходов на ГСМ, оформление путевых листов.
При оформлении путевых листов, подтверждающих пробег и расход ГСМ автомобилей, арендованных у сотрудников, необходимо обеспечить заполнение сведений о времени работы, показаниях спидометра, маршруте и пробеге в км, фактическом и нормативном расходе ГСМ для обоснованного принятия к учету затрат на ГСМ.
Нормативная база:
Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 утверждены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.
Соблюдение юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили, требований вышеуказанного документа, сотрудники ГИБДД считают обязательным, соответственно выезд на арендованном у сотрудника автомобиле без оформления путевого листа может повлечь административный штраф (Определение ВС РФ от 01.09.2014 N 302-КГ14-529).
В Приказе Минтранса России от 18.09.2008 N 152 отражены требования по составлению, хранению путевых листов и ведению журнала регистрации путевых листов.
Если автомобиль используется в производственной (основной) деятельности организации, при наличии надлежаще оформленных путевых листов, можно принять в уменьшение налоговой базы фактически понесенные затраты, подтвержденные документально (в порядке, установленном п. 2 ст. 346.17 НК РФ для УСН).
ИФНС требует путевой лист для обоснования расходов на аренду и списания ГСМ или обоснования компенсации за использование личного транспорта работника в служебных целях, (без стоимости ГСМ) (Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6 и Письмо ФНС России от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@).
Учитывая, что путевые листы и документы на приобретение ГСМ необходимы для списания расходов на ГСМ, то наличие ошибок в оформлении путевых листов позволит ИФНС не признать расходы на ГСМ в налоговом учете и более того включить стоимость ГСМ в состав доходов физического лица, полученных в не денежной форме, с удержанием НДФЛ -13%.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, в том числе:
- форма N 3 "Путевой лист легкового автомобиля".
Обращаем Ваше внимание, что путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца.
8.Проверка обязательных расходов управляющей компании, включая расходы на техническое обслуживание основных фондов.
При проверке обязательных расходов управляющей компании, отмечено наличие и регулярное отражение в учете расходов на тех. освидетельствование и тех. обслуживание лифтов, пожарно-охранной сигнализации, приборов учета, домофонов, подготовку и проверку систем к отопительному сезону и т.д. В частности заключены договоры с ООО «Южлифтсрвис», ООО МП «Лифт», ООО «АСК», ООО «Южная пожарная компания» и т.д. оказанные услуги по тех. обслуживанию, проверке приборов учета, подготовке систем к отопительному сезону и прочее документально подтверждены актами и проведены по счетам бухгалтерского учета.
Генеральный директор ООО «Аудитор – НБС» ________________________ Б.Н. Тихненко
28 марта 2016г.
|
