Актуальная тема как отразить в форме 6-ндфл отпускные
Скачать 249.65 Kb.
|
| АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные  НДФЛ. И если зарплату вы можете выдать всем сотрудникам в один день, отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст.136 ТК РФ). Поэтому отпускные выплачиваются в разные дни. Также, для налога с отпускных установлен отдельный срок уплаты - последний день месяца (п.6 ст.226 НК РФ). Эти нюансы нужно учитывать, заполняя форму 6-НДФЛ. Вопрос N 1 Как вписать в раздел 2 выданные отпускные В разделе 2 вы записываете в отдельных блоках выплаты за три последних месяца. То есть в разделе 2 вашего отчета за полугодие будут отпускные, выданные с апреля по июнь. Заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке строк 100-140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого сотрудника отдельный блок. Поставьте в блоках такие показатели. В строках 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п.1 ст.223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок, до которого следует перечислить НДФЛ в бюджет (п.6 ст.226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных. Пример. Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ выплату отпускных ООО "Полет" в мае 2016 года выплатило отпускные трем сотрудникам: А.В.Зайцеву, И.К.Синицыну и О.П.Краснову. 13 мая выдали деньги А.В.Зайцеву и И.К.Синицыну. Начисленная сумма к отпуску А.В.Зайцеву - 16800 руб., НДФЛ с нее - 2184 руб. Отпускные И.К.Синицына - 19500 руб., НДФЛ - 2535 руб. Отпускные О.П.Краснову выплатили 20 мая, начисленная сумма - 21000 руб., НДФЛ - 2730 руб. Покажем, как бухгалтер ООО "Полет" отразил выплату отпускных в разделе 2. Отпускные А.В.Зайцеву и И.К.Синицыну выплатили в один день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 13.05.2016, в строке 120 - 31.05.2016. В строке 130 он запишет общую сумму отпускных - 36300 руб. (16800 руб. + 19500 руб.), в строке 140 будет налог, удержанный при выдаче отпускных, - 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.). Отпускные О.П.Краснова бухгалтер ООО "Полет" отразит в отдельном блоке в разделе 2. Ведь 20 мая отпускные выдавали только этому сотруднику. В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 20.05.2016, в строке 120 - 31.05.2016. В строках 130 и 140 - 21000 руб. и 2730 руб. На заметку Дата, когда доход в виде отпускных получен, совпадает с датой их выплаты (п.1 ст.223 НК РФ). Поэтому в строках 100 и 110 укажите день, когда вы выдали деньги сотруднику. Вопрос N 2 Где в разделе 1 показать отпускные и налог с них В разделе 1 вы записываете общие показатели по доходам и налогу. Определите их нарастающим итогом с начала года. В показатель по строке 020 включите начисленную сумму отпускных. По строке 030 - вычет, если вы его предоставляли работникам. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.  Упрощенка, N 6, 2016 год Рубрика: Центральный вопрос. Частные ситуации. Л.А.Масленникова, эксперт журнала "Упрощенка", кандидат экономических наук ЭТО ВАЖНО!
НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА Порядок заполнения формы 6-НДФЛПисьмо ФНС России от 14 июня 2016 года N БС-3-11/2657 Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 и пункта 14 статьи 226_1 НК РФ. По строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" раздела 2 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату. В данной строке указывается, в частности, сумма дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного налога на доходы физических лиц), которая установлена трудовым договором. ФНС активизирует работу комиссий территориальных налоговых органов по легализации заработной платы Письмо ФНС России от 9 июня 2016 года N ЕД-4-15/10246 Федеральная налоговая служба в целях увеличения собираемости налогов за счет снижения неформальной занятости, а также повышения работодателями уровня минимальной заработной платы до прожиточного минимума, поручает усилить работу комиссий по вопросам рассмотрения неоформленных трудовых отношений (письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы"). Представлять отчеты по результатам проведенных аналитических и контрольных мероприятий по результатам проведения комиссии (межведомственной комиссии) по легализации налоговой базы нужно на основании следующих документов: - информационное письмо (приложение по форме N 11 к письму от 17.07.2013 N АС-4-2/12722), направленное налогоплательщику; - протокол заседания комиссии по легализации налоговой базы (приложение по форме N 12 к письму от 17.07.2013 N АС-4-2/12722) с указанием суммы выявленного нарушения. Прием налоговых деклараций по форме 3-НДФЛПисьмо ФНС России от 1 июля 2016 года N БС-4-11/1188 В случае обращения налогоплательщика – физического лица, представившего налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с использованием информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в налоговый орган по месту своего жительства для проставления отметки о приеме налоговой декларации уполномоченное должностное лицо налогового органа на основании пункта 219 Административного регламента N 99н проставляет на налоговой декларации формы 3-НДФЛ налогоплательщика соответствующую отметку. Изменена Классификация основных средствПостановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, изложена в новой редакции. Новая Классификация разработана на основании Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008). Также исключена норма о возможности использования Классификации для целей бухучета. Дата вступления в силу - 01.01.2017 ФНС направила рекомендации по заполнению форм по налогу на имущество организацийПисьмо ФНС России от 9 июня 2016 года N БС-4-11/10250 ФНС для корректного заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, направила рекомендации по их заполнению с учетом прилагаемых актуализированных на налоговый период 2016 года кодов налоговых льгот. Определение размера дохода налогоплательщиков, уплачивающих ЕНВД или применяющих УСН в 2015 и 2016 годахПисьмо ФНС России от 9 июня 2016 года N СД-4-3/10327 По итогам календарного года нарастающим итогом вмененный доход налогоплательщиком ЕНВД не рассчитывается. Вмененный доход налогоплательщика за календарный год определяется как сумма строк 100 ("Налоговая база всего") всех заполненных разделов 2 налоговых деклараций по ЕНВД (форма по КНД 1152016, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353), представленных за I, II, III и IV кварталы отчетного календарного года по всем местам учета налогоплательщика ЕНВД. Доходы налогоплательщика, применяющего УСН, определяются следующим образом: за 2015 год: а) при применении объекта налогообложения "доходы" учитывается сумма полученных доходов за налоговый период (налоговая база): показатель по строке 113 раздела 2.1 налоговой декларации по УСН (форма по КНД 1152017, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 ММВ-7-3/352), или показатель по строке 113 раздела 2.1.1 налоговой декларации по УСН, форма и формат которой утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99; б) при применении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" учитывается сумма полученных доходов за 2015 год: показатель по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации по УСН (форма по КНД 1152017, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352 или приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99, представленная налогоплательщиком за 2015 год). Начиная с 2016 года: а) при применении объекта налогообложения "доходы" учитывается сумма полученных доходов за налоговый период (налоговая база): показатель по строке 113 раздела 2.1.1 налоговой декларации по УСН, форма и формат которой утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99; б) при применении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" учитывается сумма полученных доходов за налоговый период: показатель по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99. Изменены нормы УК РФ об уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельностиФедеральным законом от 03.07.2016 N 325-ФЗ внесен целый ряд изменений в положения Уголовного кодекса РФ и в положения Уголовно-процессуального кодекса РФ. Изменения, внесенные в положения УК РФ, касаются преступлений в сфере экономической деятельности. Так, расширена сфера применения положений УК РФ, касающихся освобождения лиц от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности, если виновное лицо возместило ущерб, причиненный гражданину, организации или государству в результате совершения преступления, и перечислило в федеральный бюджет определенное денежное возмещение. Увеличены сроки лишения свободы за различные виды мошенничества, в том числе с использованием служебного положения. Также установлено, что в целях применения положений УК РФ об уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности, совершенные в крупном и особо крупном размере, крупным размером (за рядом указанных исключений) признается размер в сумме, превышающей 2 миллиона 250 тысяч рублей, а особо крупным - 9 миллионов рублей (ранее данные размеры составляли 1,5 миллиона и 6 миллионов рублей). Отдельными положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 325-ФЗ изменены нормы, которыми установлены понятия "крупного размера" и "особо крупного размера" для таких преступлений как уклонение от уплаты таможенных платежей и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов (установлены более значительные суммы). Теперь уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей будет наступать, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает 2 миллиона рублей. Уголовная ответственность за неуплату налогов с физлица наступает, если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 2 миллиона 700 тысяч рублей. Уголовная ответственность за неуплату налогов с организации - если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 15 миллионов рублей. Изменениями в УПК РФ предусмотрено, в частности, право подозреваемого и обвиняемого с момента избрания меры пресечения в виде заключения под стражу или домашнего ареста иметь свидания без ограничения их числа и продолжительности с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов подозреваемого в сфере предпринимательской деятельности. Но установлен запрет на совершение нотариальных действий в отношении имущества, денежных средств и иных ценностей, на которые может быть наложен арест. Дата вступления в силу - 15.07.2016 Принят закон о новых правилах использования контрольно-кассовой техникиФедеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлен переход на новую контрольно-кассовую технику (ККТ). Новый порядок обеспечивает передачу информации в режиме онлайн о каждом расчете на сервер ФНС России. Определен порядок формирования и использования кассового чека в электронном виде (по запросу покупателя чек или квитанция также будет высылаться на его e-mail либо абонентский номер), процедура передачи фискальных данных в налоговые органы. Указан перечень случаев, когда пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговый орган. Согласно Закону, налоговые органы будут вести мониторинг расчетов с применением ККТ и полноту учета выручки, проводить удаленные проверки. Для работы по новым правилам предпринимателям необходимо модернизировать или в отдельных случаях заменить действующие кассы для передачи данных о расчетах в налоговые органы в режиме он-лайн через операторов фискальных данных. Вся информация будет храниться в "облаке". Зарегистрировать новую ККТ можно будет на сайте ФНС России, не обращаясь в инспекцию лично. Кроме того, необходимо заключить договор с оператором фискальных данных. Предусмотрен поэтапный переход на применение ККТ с функцией передачи информации о производимых расчетах в налоговый орган в электронном виде через оператора фискальных данных: - для вновь регистрируемой ККТ - с 1 февраля 2017 года; - для применяемой в настоящее время ККТ - с 1 июля 2017 года. До 1 февраля 2017 года передача фискальных данных в налоговый орган через оператора данных будет осуществляться в добровольном порядке. Налогоплательщики, использующие патентную систему налогообложения, ЕНВД, владельцы торговых автоматов и предприниматели, оказывающие услуги населению, утрачивают право не применять ККТ с 1 июля 2018 года. Также внесены изменения в статью 14.5 КоАП. В частности, за непредставление электронного чека должностные лица могут быть оштрафованы на 2000 рублей, юрлица - на 10000 рублей; установлена ответственность операторов фискальных данных и изготовителей ККТ за нарушения требований законодательства о ККТ. Дата вступления в силу - 15.07.2016 О представлении налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном видеПисьмо ФНС России от 8 июня 2016 года N ЗН-19-17/97 В электронной форме по ТКС налоговые декларации (расчеты) представляются налогоплательщиками, вновь созданными или уже существующими, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек, либо такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу. В остальных случаях налогоплательщики, не относящиеся к вышеуказанным категориям, могут представлять налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган на бумажном носителе лично или через представителя, направлять в виде почтового отправления с описью вложения. Если организация не осуществляет финансовую деятельность и не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у такой организации не возникает. Обязанность уплачивать транспортный налог зависит от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использованияПисьмо ФНС России от 10 июня 2016 года N БС-3-11/2632 Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Если транспортное средство не используется, то, чтобы не платить налог, лучше снять его с учета. Внесены изменения в статьи 46 и 47_2 БК РФФедеральный закон от 3 июля 2016 года N 346-ФЗ С 1 января 2017 года суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования будут зачисляться в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов по нормативу 100%. Ранее было предусмотрено исключение для сумм денежных взысканий, налагаемых ПФР и его территориальными органами, в виде норматива: 17% - в бюджет ФФОМС, 83% - в бюджет ПФР. Также внесены корректировки текста в статью 47_2 БК РФ. Дата вступления в силу – 01.01.2017 Смотри в системе Сервис "Шпаргалки для бухгалтера" В системе появился новый сервис, призванный стать помощником для специалистов при заполнении деклараций и отчетов. Это интересно для всех, кто сдает отчетность. В каждой шпаргалке пошагово указано, в каком порядке нужно заполнять отчет, и описаны формулы расчета каждого показателя формы. Новое решение поможет бухгалтеру преодолеть сложные рабочие ситуации, подскажет, на что обратить внимание, чтобы ничего не забыть и не упустить. К  ак найти: синяя кнопка-ссылка "Шпаргалки для бухгалтера" на страницах продуктовИзменился интерфейс раздела «Журналы, книги, комментарии» Теперь для пользователя доступна своя огромная профессиональная библиотека, в которую включены журналы, книги, комментарии к кодексам и законам. Все наглядно, удобно, под рукой. В данном разделе пользователь найдет материалы не только по своему непосредственному направлению, но и много другой специализированной информации. Юристы и бухгалтеры часто работают в команде, их профессиональные сферы пересекаются. Именно поэтому специалист, у которого установлена хотя бы одна система: «Помощник Юриста: Профессионал»/ «Помощник Бухгалтера»/ «Помощник Бухгалтера по бюджетному учету», может читать профессиональные журналы, книги, а также знакомиться с комментариями к Кодексам и Законам.   Консультация для пользователей по изменению ПБУ для организаций, применяющих упрощенные способы бухучета Приказом Минфина России от 16.05.2016 N 64н внесены изменения в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" и ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов". Изменения затрагивают организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Ч  тобы разобраться как применять обновленные ПБУ и с какого момента нужно вносить изменения в учетную политику организации, наши эксперты подготовили консультацию "Вступление в силу приказа Минфина России от 16.05.2016 N 64н", которую можно найти в рубрике «Обратите внимание» за июль 2016.Новые документы • О внесении изменений в Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2015 года N 187н Приказ Минфина России от 07.07.2016 N 109н • О применении отдельных положений Правил формирования, предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2014 года N 999, и положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 февраля 2016 года N 149 в части возврата средств из бюджетов субъектов Российской Федерации в федеральный бюджет Телеграмма Минфина России от 06.07.2016 N 06-06-13/2/39440 • Новые случаи обязательной аудиторской проверки Информационное сообщение Минфина России от 06.07.2016 N ИС-аудит-4 • О необходимости предоставления в срок до 15 августа 2016 года данных по итогам исполнения региональных и местных бюджетов за первое полугодие 2016 года Телеграмма Минфина России от 04.07.2016 N 06-04-20/01/38995 • О необходимости предоставления дополнительной информации, в целях инвентаризации расходных обязательств субъектов Российской Федерации в рамках сбора реестра расходных обязательств субъекта Российской Федерации и свода реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, с использованием Единой информационно-аналитической системы сбора и свода отчетности Минфина России Телеграмма Минфина России от 01.07.2016 N 06-06-10/38482 • Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 • О внесении изменений и дополнений в Регламент организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденный приказом ФНС России от 20.04.2015 N ММВ-7-16/163 Приказ ФНС России от 28.06.2016 N ММВ-7-16/383 • О допустимых упрощенных способах ведения бухгалтерского учета Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-3 • Об утверждении Положения о Департаменте финансовой политики Приказ Минфина России от 24.06.2016 N 217 • Об утверждении Положения о Комиссии Министерства финансов Российской Федерации по соблюдению требований к служебному поведению федеральных государственных гражданских служащих и работников организаций, созданных для выполнения задач, поставленных перед Министерством финансов Российской Федерации, и урегулированию конфликта интересов Приказ Минфина России от 23.06.2016 N 95н • О применении Международных стандартов финансовой отчетности Информация Минфина России от 21.06.2016 N ОП 8-2016 • Об утверждении Порядка ввоза, вывоза и хранения товаров, помещенных за пределами портовых участков и логистических участков под таможенные процедуры, применимые к вывозимым товарам, на территории портовых участков и логистических участков свободного порта Владивосток Приказ Минфина России от 15.06.2016 N 83н • О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2013 года N 120н Приказ Минфина России от 15.06.2016 N 85н • Сопоставительная таблица кодов бюджетной классификации, предназначенных для отражения расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются неиспользованные остатки субсидий и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, полученных из федерального бюджета (бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации), прошлых лет Информация Минфина России от 01.06.2016 • Об утверждении Положения о контрольном управлении Федеральной налоговой службы Приказ ФНС России от 01.06.2016 N ММВ-7-2/354 • Сопоставительная таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными, автономными учреждениями Информация Минфина России от 31.05.2016 • Об установлении цены, не ниже которой осуществляются закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) этилового спирта, произведенного из непищевого сырья, и денатурированного этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья Приказ Минфина России от 17.05.2016 N 65н • О несогласии заявителя с решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы от 27.04.2015 о привлечении к налоговой ответственности Решение ФНС России от 05.05.2016 N СА-4-9/8116 • Сопоставительная таблица кодов бюджетной классификации, предназначенных для отражения расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются неиспользованные остатки субсидий и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, полученных из федерального бюджета (бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации), прошлых лет Информация Минфина России от 30.03.2016 • О Порядке осуществления операций по перечислению суммы авансовых платежей из федерального бюджета в пределах суммы, необходимой для оплаты обязательств организаций, возникающих в рамках исполнения государственных контрактов (контрактов, договоров) Приказ Минфина России от 30.03.2016 N 36н • Сопоставительная таблица целевых статей расходов и кодов направлений расходов, предназначенных для отражения остатков субсидий прошлых лет, предоставленных юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам Информация Минфина России от 29.03.2016 • Дорожная карта организации исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" Информация Минфина России от 15.01.2016 • Порядок заполнения справочной таблицы к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (ф.0503387) Информация Минфина России от 30.12.2015 • Об утверждении плана мероприятий по проведению эксперимента по оптимизации системы управления и структуры территориальных налоговых органов Приказ ФНС России от 13.10.2015 N ММВ-7-12/447 МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложенияПисьмо Минфина России от 14 июня 2016 года N 03-11-06/3/34475 Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности на ЕНВД и деятельности, в отношении которой они уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. Если невозможно разделить расходы по разным специальным налоговым режимам, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Также распределяются и расходы на оплату труда административно-управленческого аппарата. Также нужно поступать и со страховыми взносами: если невозможно разделить расходы на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности, то их распределение производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов. НДФЛ: налогообложение выплат, производимых сотрудникам организации при увольненииПисьмо Минфина России от 16 июня 2016 года N 03-04-06/35161 Выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка (или шестикратного размера для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). А суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка облагаются НДФЛ. Налог на прибыль: расходы в виде стипендий, выплачиваемых по ученическим договорамПисьмо Минфина России от 10 июня 2016 года N 03-03-06/1/34188 Так как соискатели-учащиеся не являются сотрудниками организации-работодателя на основании трудовых договоров, затраты на выплату им стипендий и оплату практических занятий не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. При этом расходы на выплату им стипендий, понесенные за период обучения в соответствии с ученическими договорами, могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, на дату возникновения таких расходов. НДФЛ: налогообложение выплат, производимых сотрудникам организации при увольненииПисьмо Минфина России от 16 июня 2016 года N 03-04-06/35161Выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка (или шестикратного размера для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). А суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка облагаются НДФЛ.НДФЛ: налогообложение квартиры, полученной в порядке даренияПисьмо Минфина России от 1 июня 2016 года N 03-04-05/31613 Квартира, полученная в порядке дарения, облагается НДФЛ, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Налог на прибыль: определение предельной величины процентов по договору займаПисьмо Минфина России от 6 июня 2016 года N 03-03-06/1/32742 При определении предельной величины процентов по договору займа, обязательство по которому выражено в рублях, даже в случае получения такого займа от заимодавца в валюте, в целях налогообложения прибыли следует исходить из фактической ставки по такому договору с учетом интервалов предельных значений, установленных подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ для долговых обязательств, оформленных в рублях. ОПЫТ ЭКСПЕРТОВ Обязан ли ИП на упрощенке с объектом "доход" начислять амортизацию на здание? Вопрос: Обязан ли ИП на упрощенке с объектом "доход" начислять амортизацию на здание? Ответ: ИП на упрощенке с объектом "доход" не обязан начислять амортизацию на здание. Обоснование: Прежде всего, отметим, что для целей налогового учета налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", никакие расходы, в том числе на приобретение основных средств, учитывать не вправе. В отношении бухгалтерского учета отметим следующее. На основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет может не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. Как следует из статьи 346_24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Поэтому индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие разъяснения приведены и в письме Минфина России от 02.03.2015 N 03-11-11/10791. При этом поскольку ИП применяет объект "доходы", учет расходов он может не вести. Таким образом, ИП на упрощенке с объектом "доход" не обязан начислять амортизацию на здание. ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения" Линия профессиональной поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт" Предельный размер выручки на УСН Вопрос: В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ просьба разъяснить, каков порядок применения новых лимитов по УСН, действующих в период 2016-2017 годов? А именно, какой предел выручки будет действовать в 2016 году, чтобы остаться на упрощенке в 2017 году (60 млн руб. или 120 млн руб.)? И какой лимит по основным средствам должен быть на 2016 год, по-прежнему 100 тыс.руб.? Или можно иметь в 2016 году основных средств на 150 млн руб., чтобы остаться на УСН в 2017 году? Ответ: Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу, что для правомерного применения УСН в 2017 году размер выручки за 2016 год не должен превышать 79,74 млн руб. и стоимость основных средств должна быть не более 100 млн руб. Обоснование: Пунктом 4.1 ст.346_13 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, применяющего УСН, определяемые в соответствии со статьей 346_15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 Налогового кодекса РФ, не превысили 60 млн рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346_12 и пунктом 3 статьи 346_14 Налогового кодекса РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде. Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п.2 ст.346_12 Налогового кодекса РФ (п.4 ст.346_13 Налогового кодекса РФ). Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл.26_2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ, равный 1,329. Помимо превышения величины предельного размера доходов к утрате права на применение УСНО ведет несоответствие требованиям, установленным п.3 ст.346_12 Налогового кодекса РФ. Например, это коснется организации, у которой остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. (пп.16). Таким образом, для правомерного применения УСН в 2017 году доходы компании в 2016 году не должны превышать 79,74 млн руб. (увеличен на коэффициент-дефлятор) и величина остаточной стоимости ОС 100 млн руб. С 1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ), которым увеличено предельное значение дохода, дающего право на применение УСН до 120 млн.руб. и остаточная стоимость ОС до 150 млн.руб. Соответственно, измененные предельные значения следует учитывать при определении правомерности применения УСН в 2018 году по итогам 2017 года. Комогорова Н.В., Руководитель департамента консалтинга ООО "РосФинАудит" Линия профессиональной поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт" | |||||||||
Похожие:
 | Организация выплатила сотруднику отпускные вместе с зарплатой в один день. Как отразить данную операцию в разделе 2 6-ндфл, выделить... |  | С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально сдавать расчет по форме 6-ндфл. О том, как отчитываться, куда и в какие сроки,... |
| Есть ли риски или ответственность, если при заполнении 2-ндфл премии не делить по кодам 2002 (как часть зарплаты в соответствии с... | | Работникам, у которых есть дети, положен вычет по ндфл. Кроме детских вычетов, сотрудник также вправе получить в компании социальный... |
| Межрайонная ифнс россии №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу напоминает, что срок камеральной проверки налоговой... | | Индивидуальные предприниматели, применяющие енвд, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению новой контрольно-кассовой... |
| Расскажем про важные изменения в страховых взносах. На примерах поясним, как рассчитать отпускные | | Файл отчетности 2-ндфл можно сформировать и отправить через пункт меню "Зарплата" "Учет ндфл и налогов с фот" "Справка ндфл для передачи... |
| Составили: Гарифуллин И. Р. (тема 1); Нафикова О. Д. (тема 2); Галимханов А. Б. (тема 3); Сергеев А. Л. (тема 4); Валиуллина А. Р.... | | Налоговики назвали 5 частых ошибок в декларации по ндс: исправлять или пояснять |