Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-ндфл и расчетов по форме 6-ндфл, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным
Скачать 233.61 Kb.
|
| По вопросу: Есть ли риски или ответственность, если при заполнении 2-НДФЛ премии не делить по кодам 2002 (как часть зарплаты в соответствии с трудовым договором, положением об оплате труда) и 2003 (премия за счет чистой прибыли)? Сообщаем: В Минюсте России зарегистрирован (регистрационный N 44708 от 14 декабря 2016 г.) приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". В кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641). Введены новые коды видов доходов для отдельных видов премий (2002 и 2003). Коды видов вычетов в разделе "Стандартные налоговые вычеты" дополнены новыми кодами (126 - 133). Кроме того, уточнены коды в разделе "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации" (205 - 210). С учетом внесенных изменений коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2016 год. Источник: {<Информация> ФНС России <Об утверждении кодов видов доходов и вычетов> {КонсультантПлюс}} В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 Кодекса). Следует отметить, что Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.). ….. Вместе с тем, в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств. Источник: {Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 "О налоговой ответственности налоговых агентов" {КонсультантПлюс}} По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «Премия 2-НДФЛ» «Ошибка код дохода 2-НДФЛ» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i   Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 24.01.2017 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 22.11.2016) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" {КонсультантПлюс} Приложение N 1 Утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ КОДЫ ВИДОВ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
……
…… {<Информация> ФНС России <Об утверждении кодов видов доходов и вычетов> {КонсультантПлюс}} ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ИНФОРМАЦИЯ В Минюсте России зарегистрирован (регистрационный N 44708 от 14 декабря 2016 г.) приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". В кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641). Введены новые коды видов доходов для отдельных видов премий (2002 и 2003). Коды видов вычетов в разделе "Стандартные налоговые вычеты" дополнены новыми кодами (126 - 133). Кроме того, уточнены коды в разделе "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации" (205 - 210). С учетом внесенных изменений коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2016 год. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ {КонсультантПлюс} 9.7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ ПО НДФЛ: ШТРАФЫ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГА, НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ И 6-НДФЛ И ИНЫЕ НАРУШЕНИЯ За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей налогового агента законодательством о налогах и сборах предусмотрена ответственность в виде штрафа. Наиболее распространенные на практике нарушения, за которые налоговые агенты по НДФЛ привлекаются к ответственности, следующие: - неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ) <1>. Размер штрафа за указанное правонарушение согласно ст. 123 НК РФ составляет 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению; - непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (п. п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ) <2>. Непредставление в установленный п. 2 ст. 230 НК РФ срок справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, в размере 200 руб. за каждую непредставленную справку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ налоговому агенту могут начислить штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Моментом обнаружения такого налогового правонарушения будет являться дата фактического представления расчета по форме 6-НДФЛ (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Исходя из этого срок просрочки для целей исчисления штрафа, предусмотренного п. 1.2 ст. 126 НК РФ, определяется от установленной Налоговым кодексом РФ даты представления расчета по форме 6-НДФЛ до фактической даты его представления. Такие разъяснения были даны ФНС России в п. 1 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515; - представление налоговому органу предусмотренных Налоговым кодексом РФ документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). По общему правилу за совершение такого правонарушения согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ с налогового агента можно взыскать штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Налоговым кодексом РФ не установлено, что следует понимать под "недостоверными сведениями". В связи с этим ФНС России в п. 3 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 разъяснила следующее. Недостоверными сведениями могут признаваться любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности. Таким образом, ошибки в отражении, в частности, персональных данных налогоплательщика, кодов доходов и вычетов, суммовых показателей являются основаниями для привлечения налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ. Напомним, что ФНС России указывает на возможность наложения на налогового агента штрафа по ст. 126.1 НК РФ, если в представленной им справке 2-НДФЛ указан некорректный ИНН (присвоенный иному физическому лицу). В то же время, если предоставление недостоверной информации не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органам следует рассматривать этот факт как смягчающее обстоятельство. На это указано в п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515; - несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (ст. 119.1 НК РФ); - грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). -------------------------------- <1> За нарушение сроков уплаты налогов подлежат уплате пени (п. п. 1, 3, 7 ст. 75 НК РФ). <2> Обязанность представлять расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, предусмотрена п. 2 ст. 230 НК РФ. При непредставлении налоговым агентом расчета инспекция в случаях и порядке, установленных п. 3.2 ст. 76 НК РФ, вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Должностные лица организаций <3> привлекаются к административной ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а также за отказ от представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно за представление указанных сведений в неполном объеме или в искаженном виде (ст. 15.6 КоАП РФ). -------------------------------- <3> Индивидуальные предприниматели к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ не привлекаются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). ….. {Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 "О налоговой ответственности налоговых агентов" {КонсультантПлюс}} ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515 О НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов по вопросу применения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части налоговой ответственности налоговых агентов, сообщает следующее. Пунктом 1 статьи 24 Кодекса определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. ….. 3. В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 Кодекса). Следует отметить, что Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.). Так, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьей 126.1 Кодекса, будет является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты). Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков - физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога). Вместе с тем, в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств. В соответствии с пунктом 2 статьи 126.1 Кодекса налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной указанной статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. Пунктом 1 статьи 80 Кодекса установлено, что налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты в порядке, предусмотренном частью второй Кодекса применительно к конкретному налогу. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах, начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. ….. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести данное письмо до нижестоящих территориальных органов ФНС России. Действительный государственный советник РФ 3-го класса Д.Ю.ГРИГОРЕНКО Статья: ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так (комментарий к новому Письму налогового ведомства. Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515) (Шаронова Е.А.) ("Главная книга", 2016, N 18) {КонсультантПлюс} "Главная книга", 2016, N 18 ФНС: ШТРАФОВАТЬ ЗА 6-НДФЛ И 2-НДФЛ БУДЕМ ТАК (Комментарий к новому Письму налогового ведомства. Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (далее - Письмо ФНС)) Налоговой службе понадобилось более полугода, чтобы выработать позицию о том, за что, когда и как инспекторы должны штрафовать налоговых агентов, сдающих НДФЛ-отчетность. Во-первых, ФНС решила, что любая ошибка в 6-НДФЛ или в 2-НДФЛ должна караться штрафом. Во-вторых, прежде чем заблокировать счет за непредставление 6-НДФЛ, инспектор должен убедиться в том, что организация или ИП действительно являются налоговым агентом. Что такое недостоверные сведения После введения с 01.01.2016 ответственности за представление расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями все организации и ИП пытались понять: в каких же случаях возможен 500-рублевый штраф <1>. Ведь понятие "недостоверные сведения" НК не раскрывает. А специалисты Минфина и ФНС в частных разъяснениях высказывали разные точки зрения (см. журнал "Главная книга", 2016, N 4, с. 39; 2016, N 1, с. 30). Теперь же ФНС высказалась официально. К недостоверным относятся "любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности". То есть это любые ошибки, допущенные <2>: - в справках 2-НДФЛ - в персональных данных физлиц: в Ф.И.О., ИНН, паспортных данных, дате рождения; - в обеих формах НДФЛ-отчетности (в расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ) - неверные коды доходов и вычетов, неправильные суммы доходов и вычетов из-за арифметической ошибки, иные ошибки, повлекшие неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет, а также непредоставление налоговых вычетов физлицам (что привело к нарушению их прав). -------------------------------- <1> Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ. <2> Пункт 3 Письма ФНС. Как налоговики выявляют недостоверные данные Обнаружить ошибки налоговики могут <2>: - в расчетах 6-НДФЛ как при камеральной, так и при выездной проверке, а также и вне рамок этих проверок; - в справках 2-НДФЛ либо при выездной проверке, поскольку камеральные проверки справок НК не предусмотрены (это и не декларация, и не расчет <3>), либо вне рамок проверки. Как указала ФНС, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговой инспекцией недостоверных сведений, отраженных в справках 2-НДФЛ. То есть найти ошибку могут когда угодно. В любом случае после обнаружения ошибок инспекторы должны либо выслать вам требование о представлении пояснений, либо уведомить вас о вызове в ИФНС. Причем они обязательно должны указать, какие ошибки или противоречия были выявлены в представленных расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ. -------------------------------- <3> Пункты 1, 10 ст. 88 НК РФ. Когда штраф за недостоверность будет, а когда нет Вас точно не оштрафуют, если вы сами найдете ошибки в НДФЛ-отчетности и представите в ИФНС уточненки до того, как ваши неточности обнаружат инспекторы <4>. Если же налоговики оказались шустрее, то штраф будет в размере 500 руб. за каждую "бракованную" справку 2-НДФЛ и каждый "дефектный" расчет 6-НДФЛ. (+) Поскольку ответственность за недостоверные сведения введена лишь с этого года, ФНС указала, что штрафовать можно только за ошибки в справках 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 1 января 2016 г. То есть штраф грозит за недостоверные данные, указанные в справках 2-НДФЛ за 2015 г., которые представлены в инспекцию в 2016 г. Если же налоговики сейчас вдруг нашли какие-то ляпы в справках 2-НДФЛ за 2014 г., которые были сданы в 2015 г., вам ничего не грозит <5>. Кроме того, ФНС обратила внимание подчиненных на то, что налогового агента нельзя оштрафовать, если со дня совершения нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно было совершено, и до момента вынесения решения ИФНС о привлечении к ответственности истекли 3 года <6>. (+) Также налоговая служба призывает инспекторов быть более лояльными к тем нарушителям, ошибки которых в отчетности не привели к потерям бюджета либо к нарушению прав физлиц. В этом случае при рассмотрении дела о взыскании санкции предлагается учитывать смягчающие обстоятельства <5>. И вообще, ФНС разъясняет, что вопрос о привлечении к ответственности в виде штрафа по ст. 126.1 НК РФ должен рассматриваться с учетом установленных фактических обстоятельств - смягчающих ответственность, исключающих привлечение к ответственности и исключающих вину лица в совершении правонарушения <5>. А как известно, одно из обстоятельств, исключающих вину, - это выполнение письменных разъяснений Минфина и ФНС, касающихся порядка исчисления, уплаты налога или иных вопросов применения налогового законодательства <7>. Так что если вы заполнили расчет 6-НДФЛ или справку 2-НДФЛ, руководствуясь письмами ФНС, то 500-рублевого штрафа не должно быть вовсе <8>. Причем даже в том случае, если потом налоговая служба изменила свое мнение по отражению тех или иных сумм (как это было, например, относительно досрочной выплаты зарплаты, не облагаемых налогом сумм и др.). -------------------------------- <4> Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ. <5> Пункт 3 Письма ФНС. <6> Пункт 1 ст. 113 НК РФ. <7> Подпункт 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. <8> Подпункт 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10. …… * * * Это Письмо ФНС поручила своим региональным управлениям довести до территориальных инспекций как руководство к действию. И это хорошо. По крайней мере, стало понятно, чего ждать от налоговиков после того, как они получат НДФЛ-отчетность. Если же инспекторы не будут следовать указаниям налоговой службы, например при наложении штрафа не будут учитывать наличие вины, смягчающие обстоятельства, вы можете пожаловаться на них в вышестоящую УФНС <15>. -------------------------------- <11> Пункт 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ. <12> Пункт 2 ст. 230 НК РФ. <13> Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@. <14> Пункт 2 Письма ФНС. <15> Статья 138 НК РФ. Е.А.Шаронова Экономист Подписано в печать 02.09.2016 {Типовая ситуация: Как заполнить справку 2-НДФЛ? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 23.01.2017 КАК ЗАПОЛНИТЬ СПРАВКУ 2-НДФЛ? На кого нужно представить справки 2-НДФЛ Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу, которому ваша организация выплачивала доходы, кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина от 07.03.2014 N 03-04-06/10185, ФНС от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@): - по договорам купли-продажи; - по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями. Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо представить на тех физлиц, с доходов которых вы не смогли полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Разд. II Порядка заполнения справки). Такая ситуация возможна, например, при вручении человеку, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб. По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (Письмо ФНС от 30.03.2016 N БС-4-11/5443). Как заполнить раздел 1 справки 2-НДФЛ В разд. 1 справки 2-НДФЛ указываются данные о вашей организации. При этом в поле "Код по ОКТМО" и поле "КПП" указываются (разд. III Порядка заполнения справки): - если физлицо получало доходы от головного подразделения организации - код ОКТМО и КПП организации; - если физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации - код ОКТМО и КПП обособленного подразделения. Как заполнить раздел 2 справки 2-НДФЛ В разд. 2 справки указываются данные о физлице, по которому составлена справка. В поле "Гражданство (код страны)" надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Этот код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику - гражданину РФ надо поставить код 643. В поле "Код документа, удостоверяющего личность" укажите код этого документа в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21. О том, как заполнить поле "Статус налогоплательщика", читайте здесь, а поле "Код субъекта" - здесь. Общие правила заполнения разделов 3 - 5 справки 2-НДФЛ Если в течение года вы выплачивали одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разд. 3 - 5 для каждой из ставок НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль (Разд. I Порядка заполнения справки). Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ Доходы и вычеты отражаются в справке по кодам, утвержденным Приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Внимание! С 26.12.2016 некоторые коды изменились. Например, раньше доход в виде премии отражался по коду 2000, а теперь - 2002. Для одинарного вычета на первого ребенка раньше был один код - 114. Сейчас, если этот вычет предоставлен родителю или супругу родителя, он указывается по коду 126, а если опекуну, попечителю или приемному родителю - по коду 130. Самые распространенные коды доходов: - 1010 - дивиденды; - 2000 - заработная плата; - 2002 - премия; - 2010 - вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг); - 2012 - отпускные; - 2300 - пособие по временной нетрудоспособности; - 2610 - материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами; - 2760 - материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами); - 4800 - доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (Письма ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537, от 06.07.2016 N БС-4-11/12127). Самые распространенные коды вычетов: - 126 - стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере); - 127 - стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере); - 128 - стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере). Остальные коды вычетов на детей смотрите здесь; - 311 - имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья; - 327 - социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни; - 403 - профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг); - 501 - вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год); - 503 - вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год). Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ В разд. 3 справки приводятся сведения: - о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%); - о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ (разд. V Порядка заполнения справки). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разд. 3 не показываются. Суммы доходов отражаются в разд. 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки). Например, если зарплату за декабрь 2015 г. работник получил в январе 2016 г., то ее сумму надо отразить в справке за 2015 г. в составе доходов за декабрь (Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@). Ведь фактически полученным доход в виде зарплаты считается на последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, указываются код вычета и его сумма. Как заполнить раздел 4 справки 2-НДФЛ В разд. 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу (разд. VI Порядка заполнения справки). Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от вашей организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки). Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ В разд. 5 показываются: - общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела; - общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ; - общая сумма налога, перечисленного в бюджет. При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: - "Сумма налога исчисленная"; - "Сумма налога удержанная"; - "Сумма налога перечисленная". Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@). Кто подписывает справку 2-НДФЛ Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя). В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты. Внимание! Если ИФНС обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, например некорректный ИНН (присвоенный иному лицу), на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письма Минфина от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС от 01.11.2016 N БС-4-11/20817, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)). Пример заполнения справки 2-НДФЛ Работник ООО "Альфа" Сидоров Петр Иванович - налоговый резидент РФ. Его ежемесячный оклад - 30 000 руб. В январе Сидоров написал заявление на "детский" вычет на первого ребенка. С 1 по 29 февраля работник был в отпуске. Отпускные в сумме 28 900 руб. ему выплачены 28.01.2016. В июле он болел, ему выплачено пособие по больничному в размере 3700 руб. В сентябре Сидорову выплачена материальная помощь в размере 5000 руб. В декабре - премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб. НДФЛ со всех доходов Сидорова удержан и перечислен полностью. Справка о доходах за 2016 г. будет заполнена так.   Связанные вопросыКак отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ? >>> Как заполнить и представить справку 2-НДФЛ при увольнении? >>> | ||||||||||
Похожие:
 | Приложение 1 к форме №2-ндфл, утвержденной Приказом фнс россии от 25. 11. 2005 № саэ-3-04/616@ | | Ндфл (далее – Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме №2-ндфл... |
| Ндфл (далее – Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме 2-ндфл «Справка... | | Ндфл (далее Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме n 2-ндфл "Справка... |
 | «Ндфл- сложные вопросы исчисления и уплаты в 2016 г. Правильное заполнение справок по формам 2-ндфл, налогового расчёта 6-ндфл.» | | Файл отчетности 2-ндфл можно сформировать и отправить через пункт меню "Зарплата" "Учет ндфл и налогов с фот" "Справка ндфл для передачи... |
| Ежегодно не позднее 1 апреля работодатели (налоговые агенты) подают в налоговую инспекцию по месту регистрации справки 2-ндфл за... | | Налоговая декларация по форме 3-ндфл (скачать ее Вы можете здесь). В ифнс подается оригинал декларации |
| С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально сдавать расчет по форме 6-ндфл. О том, как отчитываться, куда и в какие сроки,... | | Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-ндфл по полученным в 2016 году доходам |