 
Как получить социальные налоговые вычеты у работодателя.
В 2015 году расширен перечень налоговых вычетов по НДФЛ, которые работник может получить у работодателя. Какие это вычеты, какие документы нужно потребовать от работника, можно ли переносить остатки вычетов на следующий год ?
При начислении НДФЛ по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, с доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ в 2015 году предоставляются следующие налоговые вычеты:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
- профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Чаще всего работники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами.
Кому и в каком размере предоставлять вычет
Работник может обратиться к работодателю:
- за вычетом на себя в размере 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода — если он относится к категориям лиц, перечисленным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса;
- за вычетом на своих детей, в том числе усыновленных, а также детей, для которых он является опекуном или попечителем. Размеры вычетов на детей приведены в таблицу ниже.
-
|
Размер вычета, руб.
|
Первого или второго
|
1400
|
Третьего и каждого последующего
|
3000
|
Инвалида в возрасте до 18 лет
|
3000
|
Инвалида I или II группы — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна или студента в возрасте до 24 лет
|
3000
|
Единственному родителю
|
Удвоенный вычет
|
Стандартный вычет на ребенка работодатель предоставит:
- родителям, в том числе приемным;
- супругу родителя (в том числе приемного);
- усыновителям;
- опекунам или попечителям, кроме их супругов.
Право на стандартные налоговые вычеты
Вычет на самого работника. Право на вычеты (3000 или 500 руб.) имеют работники, относящиеся к льготным категориям. Данный факт должен быть подтвержден соответствующим удостоверением. Вычет может быть предоставлен за каждый месяц периода, в котором действует льготный статус получателя дохода без каких-либо ограничений.
При наличии права на оба вычета предоставляют максимальный из них (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ). Суммировать их нельзя.
Вычет на ребенка. Право на предоставление «детского» вычета возникает с месяца:
- рождения ребенка;
- усыновления или установления опеки (попечительства);
- вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Право на вычет прекращается по окончании года, в котором:
- ребенок достиг установленного возраста;
- истек срок действия или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью.
Если работник имеет право на получение стандартного вычета с начала года и на его обеспечении находится ребенок, работодатель вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором работник обратился к нему с заявлением на получение вычета.
Какие документы должен предъявить работник
Стандартный налоговый вычет работодатель предоставит работнику на основании документов, подтверждающих его право на вычет.
Чтобы получить вычет на себя, работник должен принести в бухгалтерию копию действительного удостоверения о своем особом статусе.
Для получения «детского» вычета документами, подтверждающими право на вычет, могут быть:
- свидетельство о рождении ребенка (усыновлении);
- справка об установлении инвалидности (для ребенка-инвалида);
- справка учебного заведения, где обучается ребенок (для детей старше 18 лет);
- свидетельство о расторжении брака;
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (для родителя, уплачивающего алименты);
- расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка (для родителя, не состоящего в браке, но обеспечивающего ребенка).
Помимо подтверждающих документов, работник должен подать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Достаточно сделать это один раз при поступлении на работу. В последующем это заявление может быть заменено на новое в связи с изменением личного статуса работника, его семейных (других) обстоятельств, влияющих на право получения стандартных налоговых вычетов.
Условия предоставления стандартных налоговых вычетов
Доход работника облагается по ставке НДФЛ 13%. Работодатель предоставит работнику стандартные налоговые вычеты в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.
Если доход работника облагается по ставке 13%, установленной в п. 3 ст. 224 НК РФ, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются . Например, работодатели не вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работникам — иностранным гражданам, которые:
- признаются беженцами или получили временное убежище в РФ, если они не являются налоговыми резидентами РФ;
- осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 ФЗ РФ от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
- являются высококвалифицированными специалистами.
Ограничение суммы облагаемого дохода для «детского» вычета. Стандартный вычет на детей предоставляют работнику до тех пор, пока его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если сотрудник трудится в компании не с начала года, налоговые вычеты ему нужно предоставить с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы. Сумму дохода работник подтвердит справкой о доходах по форме 2-НДФЛ.
При определении суммы ограничения (280 000 руб.) не учитываются доходы, освобождаемые от обложении.
Порядок предоставления социального налогового вычета работодателем имеет ряд особенностей. С какого момента предоставляется вычет
Если работник обратился за социальным налоговым вычетом не с первого месяца налогового периода, работодателю нужно предоставить ему вычет начиная с месяца обращения.
Как определять налоговую базу
С месяца предоставления вычета работодатель будет определять налоговую базу, исчисляемую нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом фактически уплаченных с начала налогового периода страховых взносов, например по договорам НПО. И ежемесячно уменьшать налоговую базу на сумму социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение.
Социальный вычет предоставляется в сумме взносов, уплаченных по указанным договорам не только за самого работника, но и за членов его семьи или близких родственников. Их перечень приведен в табл. 3 выше.
Ограничение размера социального налогового вычета
По общему правилу работник вправе получить вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде в совокупности по следующим видам вычетов ( п. 2 ст. 219 НК РФ):
- по расходам на свое обучение и обучение своих детей (подопечных);
- на лечение ;
- по договорам НПО, ДПС и ДСЖ ;
- на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Если в одном налоговом периоде сотрудник произвел расходы по всем указанным видам вычетов, он вправе самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет учитывать в составе вычета пределах установленного максимального ограничения — 120 000 руб.
Действующее ограничение распространяется на несколько видов вычетов в совокупности. При этом не все из них может предоставить работодатель.
Перенести налоговый вычет на следующий год нельзя, так как налоговый кодекс не предусматривает возможность переноса остатка неиспользованного социального вычета, превышающего 120 000 руб., на следующий налоговый период.
Где получить налоговые вычеты на обучение и лечение
В настоящее время работодатель не предоставляет вычеты по расходам на лечение и обучение. Такие вычеты работник может получить только в налоговой инспекции. Для этого он должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие целевые расходы на лечение и обучение.
Но на рассмотрении депутатов Госдумы находится законопроект предусматривающий возможность получения социального вычета на обучение и лечение у работодателя.
Социальный вычет на обучение
Если этот законопроект будет принят, работник сможет получить у работодателя вычет по расходам на собственное обучение, обучение детей, подопечных, брата (сестры) в размере фактических расходов с учетом установленного ограничения.
Работодатель не предоставит вычет, если оплачено обучение:
- иных лиц, не перечисленных в таблицу ниже;
- за счет средств материнского (семейного) капитала.
ТАБЛИЦА: ПО КАКИМ РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
№ п/п
|
Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет
|
Ограничение размера вычета на обучение
|
1
|
Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях
|
Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
|
2
|
Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения
|
Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
|
3
|
Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения
|
Не более 50 000 руб. на каждого подопечного
|
4
|
Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения
|
Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем
|
№ п/п Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет Ограничение размера вычета на обучение
1. Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
2. Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
3.Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого подопечного
4. Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
Согласно законопроекту № 667946-6 работодатель будет предоставлять социальный вычет по расходам на обучение при условии, что работник представит ему:
- письменное заявление;
- подтверждение своего права на вычет, выданное налоговой инспекцией.
Форму подтверждения права на вычет утвердит ФНС России
При этом работнику не нужно будет заполнять и представлять в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. От этой обязанности он в данном случае будет освобожден.
Чтобы получить подтверждение, работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию с письменным заявлением и документами, подтверждающими право на получение социальных вычетов (на обучение и (или) лечение).
Налоговая инспекция выдаст подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня получения заявления.
Социальный вычет на лечение
В случае принятия законопроекта работник сможет получить у работодателя вычет:
- по расходам на медицинские услуги, оказанные медучреждениями ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;
- в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет лечащим врачом, приобретенных работником за свой счет;
- в сумме страховых взносов, уплаченных работником по договорам добровольного личного страхования (ДЛС), а также по договорам ДЛС своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии.
Вычет предоставляется независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет.
Вычет по расходам на лечение работник сможет получить у работодателя в размере фактически произведенных затрат с учетом ограничения в 120 000 руб. по всем видам социальных вычетов .
Как получить профессиональный налоговый вычет
Профессиональными налоговыми вычетами, предусмотренными статьей 221 Налогового кодекса, могут воспользоваться следующие категории лиц:
- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
- исполнители по гражданско-правовым договорам;
- лица, получающие авторские и другие вознаграждения.
С 1 января 2015 года расширен перечень лиц, которым может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Теперь таким вычетом могут воспользоваться и авторы полезных моделей.
Право на профессиональный вычет и налоговая ставка
Налоговый кодекс связывает возможность получения профессиональных налоговых вычетов с наличием у лица доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, установленной для налоговых резидентов РФ в п. 1 ст. 224 НК РФ.
Документы для подтверждения расходов
Для получения профессионального вычета физическое лицо представляет в компанию письменное заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы (образец 3 ниже).
ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЕ РАБОТНИКА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, которыми получатель вычета может подтвердить свои расходы. Как правило, расходы подтверждают:
- документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством РФ, — договорами, платежными поручениями, чеками ККТ, приходными кассовыми ордерами, расписками физических лиц в получении денежных средств и т. д.;
- другими документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
При отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик не теряет право на получение профессионального налогового вычета. Однако его величина будет определена расчетным путем.
Размеры профессиональных налоговых вычетов
Размер профессионального вычета, порядок определения расходов, принимаемых к вычету, а также порядок предоставления вычета, если расходы не подтверждены, зависит от категории получателя вычета (таблицу ниже).
|
