3.5Лабораторные работы
Лабораторная работа 1
Предприятие ООО«Мода» приобрела для производства швейных изделий у контрагента ООО «Ткани» по договору № 30, по счет фактуре № 11304 от 01.12.2011 :
Драп по цене 155-50 в том числе НДС в количестве 50 метров;
Вельвет по цене 220-80 в количестве 70 м;
Шелк по цене 250-00 в количестве 40 м;
Шерсть по цене 180-00 в количестве 60 м.
Стоимость тканей включает 18% НДС.
Задание1:
Сформировать счет фактуру.
Занести счет фактуру в книгу покупок.
Сформировать отчет по НДС
Определить сумму НДС для возмещения из бюджета
Составить платежное поручение.
Задание2.
Поступили товары на предприятие:
Пальто женское драп по цене 5000-00 руб. в количестве 10 шт.
Френч женский кож.зам. по цене 2700-00руб.в количестве 15 шт.
НДС сверху -18%.
Сформировать счет;счет фактуру.
Занести данные в книгу покупок.
Занести налоговую выписку.
Сформировать отчет по 19 счету, 68 «Расчеты с бюджетом».
Лабораторная работа 2
Учет налога на добавленную стоимость (НДС).
Создать в конфигурации «1С: Бухгалтерия 8» новую организацию. Задать для неё учётную политику таким образом, чтобы периодичность учета НДС была «месяц».
Ввести для организации начальные остатки (на начало месяца) по счетам БУ:
денежные средства в кассе – 1300000 рублей;
денежные средства на счетах в банках – 155000 рублей;
Остатки на расчётном счёте вводятся ручной проводкой в корреспонденции со счётом 000 (документ «Операция»). Остатки по кассе вводятся приходным кассовым ордером с видом операции «Прочее поступление денежных средств».
При вводе документов поступления и отгрузки обязательно регистрировать счета-фактуры.
Отобразить следующий бизнес-процесс операций купли-продажи:
от поставщика «ООО ДНС» по договору №5 поступили 20 единиц товара «Принтер HP» по 5000 рублей (с учётом НДС) и 30 единиц товара «Ноутбук Samsung» по 20000 рублей (документ «Поступление товаров и услуг»); для целей аналитического учета товары считать принадлежащими к разным номенклатурным группам - «Принтеры» и «Ноутбуки»;
выданы деньги подотчет Семенову С.М. для оплаты поставщику «ООО ДНС» наличными (документ «Расходный кассовый ордер»);
подотчётник Семенов С.М. оплатил поставку «ООО ДНС» по договору №5, о чем составил авансовый отчет (документ «Авансовый отчет»);
10 единиц товара «Принтер HP» и 15 единиц товара «Ноутбук Samsung» проданы оптом покупателю «ИП Марков» по договору №15 по 6150 и 22340 рублей соответственно (документ «Реализация товаров и услуг»);
получена оплата от покупателя «ИП Марков» (документ «Платёжное поручение входящее»);
5 единиц товара «Принтер HP» и 7 единиц товара «Ноутбук Samsung» проданы в розницу по 7000 и 25000 рублей соответственно (документ «Отчёт о розничных продажах»); выручка оприходована в кассу (документ «Приходный кассовый ордер», вводится на основании документа «Отчёт о розничных продажах»);
сдана выручка в банк в размере 100000 рублей (документ «Расходный кассовый ордер с видом операции «Взнос наличными в банк»);
поступила предоплата от покупателя «ИП Кустов» по основному договору в сумме 30000 рублей, в т.ч. НДС 18%. (документ «Платёжное поручение входящее»).
начислен НДС с аванса покупателя «ИП Кустов» (документ «Счет-фактура выданный» (на аванс), вводится через обработку «Формирование счетов фактур на аванс»).
сотрудник О.О. Баландин предоставил авансовый отчет о командировке, где указана сумма суточных – 1000 рублей; суточные отнесены на счет 44.01 как командировочные расходы (документ «Авансовый отчет»);
организация получила от поставщика «Дальпресс» услуги по рекламе в сумме 3000 рублей; расходы на рекламу отнесены на счет 44.01 как нормируемые расходы на рекламу (документ «Поступление товаров и услуг);
расходы на рекламу оплачены поставщику «Дальпресс» (документ «Платёжное поручение исходящее», можно ввести на основании соответствующего документа «Поступление товаров и услуг»);
В конце сформировать книгу покупок и книгу продаж, воспользовавшись обработкой «Помощник по учету НДС» (ввести все документы, предлагаемые обработкой). Получить данные о сумме налога НДС, начисленной к уплате или возмещению (счет 68).
Лабораторная работа3
Цель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.
Теоретические основы
Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается в стоимость продукции предприятий.
Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.
Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:
ВРП = СРП + НДС
В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:
• СРП (без НДС) → основные ставки 10%, 18%;
• ВРП (с НДС) → расчетный коэффициент k = 18 : 118.
Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:
НДСБ = НДС - НДСУПЛ
где НДСБ - сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДСУПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом заданий выполнить расчет, определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость приведен в табл.1
Таблица №1
№
п/п
|
Показатель
|
Сумма, т.р.
|
1
|
Стоимость обретенных материальных ресурсов (с НДС)
|
1100
|
2
|
Σ НДС по приобретенным материалам ресурсам (срт.1*18/118)
|
167,8
|
3
|
Стоимость реализованной продукции (без НДС) или борот
|
2200
|
4
|
Σ НДС по ставке 18% (стр.3*18%)
|
396
|
5
|
Выручка от реализации продукции (стр.3+стр.4)
|
2596
|
6
|
Σ НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4-стр.2)
|
228,2
|
7
|
Добавочная стоимость (стр.3-(стр.1-стр.2))
|
1267,8
|
8
|
Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС иДС (стр.6/стр.7)*100%
|
|
Практическая работа № 3
Налогообложение фактической прибыли предприятий
Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.
Теоретические основы.
Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Объектом налогообложения является валовая прибыль (или валовый доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяется следующим образом:
ПВ=ПРП+ПРИ Д(Р),
где ПРП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ – прибыль от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия; Д (Р) – внереализационные доходы (+) ил расходы (-).
Прибыль от реализации продукции определяется:
ПРП=В-СП-НДС,
где в – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС – налог на добавленную стоимость.
Прибыль от реализации имущества определяется:
ПРИ=ПЦ-ОС,
где ПЦ – продажная цена; ОС- остаточная стоимость или первоначальная стоимость этих фондов или имущества, увеличенная на индекс инфляции.
В настоящее время с введения гл. 25 Налогового Кодекса РФ действует основная ставка по налогу на прибыль в размере 24%, в том числе:
6,5% зачисляется в федеральный бюджет;
17,5% зачисляется в областной бюджет;
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом задания выполнить расчет налога на фактическую прибыль предприятия.
Пример расчета налога на фактическую прибыль предприятия приведен в таб.2.
Таблица № 2
№ п/п
|
Показатель
|
Тыс.руб.
|
1
|
Стоимость реализации продукции (работ и услуг)
|
2200
|
2
|
Затраты, включенные в с/б продукции
|
2100
|
3
|
Прибыль от реализации имущества
|
65
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
11
|
6
|
Валовая прибыль (стр.1- стр.2+ стр.3+ стр.4- стр.5)
|
154
|
7
|
Региональные и местные налоги
|
8
|
8
|
Налогооблогаемая прибыль (стр.6- стр.7)
|
146
|
9
|
Ставка налога на прибыли, всего в т.ч.
|
24%
|
|
- в бюджет РФ
|
6,5%
|
|
- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ
|
17,5%
|
|
- в местный бюджет
|
-
|
10
|
Сумма налога на прибыль, всего в т.ч.
|
35,04
|
|
- в бюджет РФ
|
9,49
|
|
- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ
|
25,7
|
|
- в местный бюджет
|
-
|
11
|
Прибыль оставшаяся после уплаты налога на прибыль и региональных, и местных налогов (стр.6-стр.7-стр.10)
|
110,96
|
Практическая работа № 4
Расчет обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятий.
Цель работы: ознакомиться с примерным порядком расчета обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятия в социальные внебюджетные фонды РФ.
Теоретические основы:
В соответствии с гл. Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог (взнос)» сумма налога определяется налогоплательщиком (в данной практической работе – это организация) отдельно для каждого социального фонда в соответствии с его процентной долей. Причем учет этих отчислений предприятия должны вести отдельно по каждому из работников, в пользу которого осуществляются безвозмездные выплаты.
В данной практической работе предлагается выполнить расчеты отчислений в социальные внебюджетные фонды РФ в целом по предприятию, которое позволяет сделать предварительную оценку суммы общей величины взносов в Фонд социального страхования (ФСС), Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный (ФФОМС) и территориальный (ТФ ОМС) и Пенсионный фонд (ПФ).
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом заданий выполнить расчет социальных отчислений от фонда оплаты труда и определить (подтвердить) их структуру.
Пример расчета приведен в таблице №3
Таблица № 3
ФИО работника
|
ФОТ, руб
|
ФБ
|
ФСС
|
ИТОГО
|
Всего
|
В т.ч. ПФ
|
ФФОМС
|
Руб.
|
%
|
гр. 3 + гр.6 + гр.7 + гр.8
|
Срах.
часть
|
Накоп.
часть
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Иванов
|
150
|
30
|
15
|
6
|
4,35
|
1,5
|
38,85
|
25,9
|
Петров
|
410
|
66,27
|
33,07
|
13,28
|
9,42
|
386
|
85,8
|
20,9
|
Кузнецов
|
665
|
82,58
|
40,48
|
16,32
|
11,32
|
5,00
|
106,1
|
15,95
|
Всего, руб.
|
1125
|
178,85
|
88,55
|
35,6
|
13,77
|
10,36
|
230,75
|
62,75
|
Доля отчислений, %
|
100%
|
15,9
|
7,87
|
3,16
|
1,224
|
0,92
|
20,5
|
-
|
Стр1.
|
Стр2.
|
Стр.3
|
Гр.3 = гр.2 + 20%
Гр.4 = гр.2 * 10%
Гр.5 = гр.2*4%
Гр.6 = гр.2*2,9%
Гр.7 = гр.2*1,1%
Гр.8 = гр.2*2%
|
Гр.3 = 56+(410-280)*7,9%=66,27
Гр.4=28+(410-280)*3,9%=33,07
Гр.5=11,2+(410-280)*1,6%=13,28
Гр.6=8,12+(410-280)*1%=9,42
Гр.7=3,08+(410-280)*0,6%=3,86
Гр.8=5,6+(410-280)*0,5%=6,25
Гр.9=66,27+9,42+3,86+6,25=85,8
|
Гр.3=81,28+(665-600)*2%=82,58
Гр.4=40,48
Гр.5=16,32
Гр.6=11,32
Гр.7=5,00
Гр.8=7,2
Гр.9=82,58+40,48+16,32+11,32+5+
+7,2=230,75
|
Практическая работа № 5
Применение стандартных вычетов при налогообложении доходов физических лиц
Цель работы: развить навыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, а также определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемой ему на руки.
Теоретические основы
При расчете налога на доходы физических лиц в настоящее время применяются следующие виды вычетов:
стандартные;
имущественные;
социальные;
профессиональные.
В данном практическом занятии рассматривается порядок применения стандартных налоговых вычетов. Федеральным законом от29.12.2004 № 203ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (действие законно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.) изменены размер и порядок представления стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей. С 1 января 2005 г. в соответствии с подп. 4 1 ст. 218 НК РФ (в новой редакции) налоговый вычет предоставляется в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Право на вычет имеют налогоплательщики, на обеспечении которых имеется ребенок или которые являются родителями или супругами родителей, а так же опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом задания выполнить расчет заработной платы работника с применением стандартных налоговых вычетов
Таблица № 4
Месяц
|
З/пл начисленная
|
Стандартные налоговые вычеты, руб.
|
Налогооблогаемая база
|
НДФЛ, 13 %
|
З/пл к выдаче
,р.
|
работника
|
детей
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Январь
|
14500
|
-
|
2800
|
|
|
|
февраль
|
14500
|
-
|
2800
|
|
|
|
Март
|
17500
|
-
|
1400
|
|
|
|
Апрель
|
14500
|
-
|
1800
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
-
|
|
|
|
|
Мая
|
14500
|
-
|
1400
|
|
|
|
Июнь
|
17500
|
-
|
1400
|
|
|
|
Июль
|
18500
|
-
|
1400
|
|
|
|
Август
|
14500
|
-
|
1400
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
-
|
|
|
|
|
Сентябрь
|
14500
|
-
|
-
|
|
|
|
Октябрь
|
14500
|
-
|
-
|
|
|
|
Ноябрь
|
14500
|
-
|
-
|
|
|
|
Декабрь
|
14500
|
-
|
-
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
Практическая работа 6
Расчет налога на имущество предприятия
Цель работы: Ознакомиться с порядком расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации, сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество, подлежащей к уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Теоретические основы. Порядок расчета и уплаты налога на имущество регулируется главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ (областей, краев, республик в составе РФ)
Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Налог на имущество не платят организации, применяющие специальные налоговые режимы:
- упрощенную систему налогообложения;
- плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- плательщики единого сельскохозяйственного налога.
Объектом налогообложения для организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
некоторые объекты имущества налогом на имущество не облагаются:
- объекты природопользования (земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Некоторым организациям предоставлены льготы. От налогообложения налогом освобождается любое имущество вне зависимости от характера его использования следующих категорий налогоплательщиков:
- специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- государственных научных центров.
Максимальная ставка по налогу на имущество организаций установлена в размера 2,2%. Региональным законодательством эта ставка может быть принята на более низком уровне
Задание к практической работе:
Рассчитать:
-среднегодовые (средние) стоимости имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
-авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
-сумму налога на имущество за год.
Практическая работа 7
Выбор объекта при упрощенной системе налогообложения
Цель работы: овладеть способами и навыками предварительной оценки разновидности объектов налогообложения при переходе на упрощенную систему.
Теоретические основы.
Упрощенная система налогообложения малого бизнеса предполагает возможность, с одной стороны права выбора (применять общепринятую или упрощенную систему налогообложения), с другой- возможность применения в качестве налогооблагаемой базы один из двух показателей:
- доход или
- доход, уменьшенный на величину расходов
В этой связи предприятию важно сделать предварительную оценку результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. При этом следует учитывать, что единый налог (ЕН) с доходов определяется:
ЕН=(ДР+ВРД) 6% (1)
где ДР – доходы от реализации товаров (работ, услуг);
ВРД - внереализационные доходы;
6% - ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода».
Единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов определяется:
ЕН=(ДР+ВРД-Р) 15% (2)
где Р- расходы предприятия
15%- ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода, уменьшенного на величину расходов».
Следует учитывать также следующую возможность: если сумма рассчитанного налога составляет меньше 1% от доходов организации, то в бюджет следует перечислить следующую величину:
ЕН=(ДР+ВРД) 1% (3)
Таким образом, выбор налоговой базы зависит от конкретных условий деятельности организации и, главным образом, от соотношения таких показателей как доход и расходы. Установлено, что если величина расходов организации составляет более 80% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов, а менее 60% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы.
Если же доля расходов лежит в диапазоне от 60% до 80%, то необходимо учитывать дополнительные отчисления в пенсионный фонд в размере 14%, которые сохраняются при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выполнить необходимые расчёты на основании индивидуального задания. На базе полученных результатов сделать выводы о том, какой режим налогообложения является наиболее приемлемым для предпринимателя: общепринятая система, упрощённая система налогообложения с базой «доход» или упрощённая система налогообложения с базой «доход, уменьшенный на величину расходов».
№ п/п
|
Показатели
|
Организация платит налоги в обычном порядке
|
Организация применяет упрощённую систему налогообложения с базой
|
Доход
|
Доход-расход
|
1. Доходы за год
|
1.
|
Выручка от реализации товаров
|
2550
|
2550
|
2550
|
2.
|
Сумма НДС
|
388,98
|
-
|
-
|
3.
|
Выручка без НДС (стр.1-стр.2)
|
2161
|
2600
|
2600
|
2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения
|
4.
|
Перечислено поставщикам за товар
|
650
|
не учит.
|
не учит.
|
5.
|
Сума НДС
|
99,2
|
-
|
-
|
6.
|
Оплата труда
|
325
|
325
|
325
|
7.
|
ЕСН и взносы в ПФР
|
84,5
|
49,3
|
49,3
|
8.
|
Страхование от несчастных случаев
|
0,40
|
0,40
|
0,40
|
9.
|
Амортизация основных средств и материальных активов
|
12
|
12
|
12
|
10.
|
Приобретение внеоборотных активов
|
10
|
10
|
10
|
11.
|
Сумма НДС
|
1,5
|
-
|
-
|
12.
|
Приобретение основного средства
|
20
|
20
|
20
|
13.
|
Сумма НДС
|
3,1
|
-
|
-
|
14.
|
Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам
|
4,6
|
4,6
|
4,6
|
15.
|
Оплата сертификации товаров
|
8
|
не учит.
|
не учит.
|
16.
|
Сумма НДС
|
1,22
|
-
|
-
|
17.
|
Оплата аренды и коммунальных расходов
|
200
|
200
|
200
|
18.
|
Сумма НДС
|
30,5
|
-
|
-
|
19.
|
Оплата услуг связи
|
20
|
20
|
20
|
20.
|
Сумма НДС
|
3,05
|
-
|
-
|
21.
|
Расходы на канцтовары и расходные материалы
|
25
|
25
|
25
|
22.
|
Сумма НДС
|
3,8
|
-
|
-
|
23.
|
Оплата рекламных расходов
|
22
|
22
|
22
|
24.
|
Сумма НДС
|
3,4
|
-
|
-
|
25.
|
Налог на имущество
|
4,35
|
4,35
|
4,35
|
26.
|
Оплата услуг банка
|
1,55
|
1,55
|
1,55
|
27.
|
Всего расходов (стр. 4+6+7+8+9+10+15+17+19+21+23+25+26)
|
1362,85
|
669,6
|
669,6
|
28.
|
Сумма НДС по расходам(стр. 5+14+16+18+20+22+24)
|
141,97
|
-
|
-
|
29.
|
Всего расходов без НДС(стр. 27-28)
|
1220,88
|
669,65
|
669,65
|
|
