 
Налоговый вычет на лечение в санатории — что нужно знать?
Новокубанская районная организация профсоюза работников народного образования и науки РФ расскажет о том, как получить налоговый вычет на лечение в санаторно-курортных учреждениях.
Краткое содержание:
Когда за лечение в санатории вернут подоходный налог?
Как подтверждаются расходы?
Какие документы нужно подавать в налоговую?
Законодатели уже не первый год думают над тем, как стимулировать спрос россиян на посещение отечественных курортов. Одна из последних инициатив – ввести налоговый вычет на отдых в пределах страны в размере до 120 тыс. рублей. Такая инициатива уже не первый раз поднимается и, возможно, ст.219 Налогового кодекса РФ «Социальные налоговые вычеты» однажды дополнится соответствующей частью. Пока же нужно ориентироваться на действующее законодательство, которое также позволяет сэкономить немного денег на отдыхе, если он проходит в санатории или здравнице и связан с получением медицинских услуг.
Когда за лечение в санатории вернут подоходный налог? (Приложение 1)
Гражданин, который платит НДФЛ по ставке 13 %, может реализовать право на социальный налоговый вычет, то есть вернуть из уплаченного налога определенную сумму денег, израсходованных в санаторно-курортных учреждениях на услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации (пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ, п.4 Постановления Правительства РФ от 19.03.2001 N 201). Важно знать, что здравница, в которой отдыхающему оказывают медицинские услуги, должна иметь соответствующую лицензию. Только в этом случае можно рассчитывать на получение вычета. Конкретные виды медицинских услуг, от стоимости которых зависит сумма налогового вычета, утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (Общероссийский классификатор продукции). Расходы на лекарственные препараты, перечисленные в Постановлении N 201, возмещаются в случае, если они назначены лечащим врачом и приобретены за свой счет.
Налоговый вычет за лечение зубов — как получить? (Приложение 1)
Как подтверждаются расходы?
Cумма вычета равняется сумме затрат как на медицинские услуги, включенные в стоимость путевки, так и на оказанные гражданину за его счет, но не может составлять более 120 000 рублей за календарный год (ст. 219 НК РФ). Если было потрачено больше, в следующем налоговом периоде эту часть суммы вернуть не получится (ст. 210 НК РФ), поэтому вычет можно разделить между супругами. Затраты подтверждаются справкой из санаторно-курортного учреждения, оформляемой согласно Приказу Минздрава России/МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256. Если путевка приобреталась в туристической фирме, справку все равно надо получать в месте оздоровления, при этом стоимость услуг указывается без учета комиссионных и агентских сборов, уплаченных турфирме (Письмо Минфина РФ от 07.06.2006 N 03-05-01-04/146).
Справка о расходах выдается по требованию после оплаты медицинских услуг и предъявления документов, подтверждающих расходы на услуги, оказанные налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям, несовершеннолетним детям.
На справке проставляется штамп учреждения с информацией о его наименовании, адресе, ИНН, лицензии (номер, дата выдачи, срок действия). В налоговой могут затребовать копию лицензии, но граждане не обязаны ее предоставлять, так как если возникают сомнения в наличии лицензии, инспекция должна сама направить запрос в медицинское учреждение либо в лицензирующий орган (Письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@). Справка выдается на руки налогоплательщику, корешок к справке остается в учреждении здравоохранения и хранится в течение трех лет.
Как просто оформить налоговый вычет, не дожидаясь окончания года?(Приложение2)
Какие документы нужно подавать в налоговую?
Социальный налоговый вычет на лечение в санатории может быть получен как по месту работы (в течение года), так и в налоговом органе (в конце года). Чтобы получить вычет у работодателя, правда, все равно придется сходить в налоговую и получить уведомление о подтверждении права на вычет. Для этого в инспекцию подается заявление по форме, утвержденной Письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@, и документы, подтверждающие право на вычет:
копии документов о степени родства с лицом, лечение которого оплачивалось и (или) для которого покупались лекарства (свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о браке, свидетельство о рождении налогоплательщика (если он оплачивал оказание услуг родителям));
копии документов, подтверждающие расходы на оплату санаторно-курортного лечения (договор на оказание медицинских услуг, оригинал cправки об оплате медицинских услуг, справка о необходимости для проведения лечения пациенту (плательщику) за свой счёт приобрести дорогостоящие медикаменты, предусмотренные договором (для случаев, когда вычет производится по расходам на лечение с применением дорогостоящих расходных материалов), корешок санаторно-курортной путёвки (если налогоплательщик проходил реабилитацию в санаторно-курортном учреждении);
платёжные документы на лечение и покупку медикаментов (чеки, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т. п. оформляются на сторону в договоре, а не на лицо, получающее лечение. Это правило не распространяется на супругов.).
Вместе с оригиналами в налоговую надо подать и копии для сверки. При получении вычета также предоставляются:
налоговая декларация (3-НДФЛ) по окончании года, в котором оплачивалось лечение;
справка 2-НДФЛ из бухгалтерии организации, в которой трудоустроен налогоплательщик;
заявление на получение налогового вычета.
Налоговый вычет, о котором должен знать каждый (Приложение 3)
Как вернуть деньги за лечение (Приложение 4)
Председатель Новокубанской районной
территориальной организации Профсоюза Л.И.Переяслова
Приложение 1
Налоговый вычет за лечение зубов — как получить?
Краткое содержание:
Когда возникает право на «лечебный» вычет?
Сколько денег можно вернуть за лечение зубов?
Какие документы нужны для получения вычета?
Примеры расчетов налогового вычета
Когда возникает право на «лечебный» вычет?
Налоговым законодательством предусмотрена возможность вернуть часть суммы, уплаченной гражданином за лечение, в том числе стоматологические услуги, из подоходного налога по ставке 13 % (пп. 3 п.1 ст. 219 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201). Согласно Постановлению N 201 гражданин вправе получить налоговый вычет в случае несения расходов на диагностику, профилактику, лечение и медицинскую реабилитацию при оказании медицинской помощи в амбулаторно-поликлинических условиях. Подробный перечень видов оказываемой медицинской помощи, в том числе зубоврачебной, содержится в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукций и услуг ОК 004-93.
Сколько денег можно вернуть за лечение зубов?
Вычет на лечение является одним из социальных вычетов, к которым также относятся вычеты на обучение, пожертвования, пенсионные взносы и т. д. (ст. 219 НК РФ). Сумма понесенных расходов на все перечисленные цели, из которой производится вычет, не может превышать 120 000 рублей в год. 13 % от 120 000 рублей составляет 15 600 рублей, такова максимальная сумма, которую может вернуть гражданин в качестве излишне уплаченного налога в течение одного календарного года. При этом налогоплательщик может вернуть деньги, потраченные не только на себя, но и на супруга (супругу), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет.
Отдельно возмещаются расходы на дорогостоящие виды лечения, перечень которых приведен в Постановлении N 201. В пункте 9 данного перечня указывается на имплантацию протезов. В Письме Минздравсоцразвития РФ от 7 ноября 2006 г. N 26949/МЗ-14 поясняется, что имплантация зубных протезов также относится к дорогостоящим видам лечения. Предельная сумма расходов на такой вид лечения с целью получения вычета не установлена, поэтому к сумме 15 600 рублей налогоплательщик сможет получить еще 13 % от понесенных расходов на протезирование. В то же время, если сумма, которую может вернуть гражданин, превышает сумму уплаченного подоходного налога, получившаяся разница не переносится на следующий календарный год.
Какие документы нужны для получения вычета?
При оформлении налогового вычета на лечение зубов согласно Письму ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ в налоговый орган по месту жительства подаются следующие документы:
декларация 3-НДФЛ (2 экземпляра);
заявление на возврат подоходного налога (2 экземпляра);
договор на лечение с приложениями и допсоглашениями (копия);
справка об оплате медицинских услуг, выданная стоматологической организацией или ИП (форма справки утверждена приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256);
свидетельство о рождении или заключении брака, если вычет оформляется в отношении родителей, детей или супруга (копия).
Приведенный перечень является закрытым, однако сотрудник могут также потребовать паспорт, чеки на оплату услуг, копию лицензии медицинской организации и справку 2-НДФЛ. Обязательным условием для возврата налога является самостоятельная оплата медицинских услуг гражданином в организации, находящейся на территории РФ. В заявлении на возврат налога необходимо указать реквизиты счета, на который будут перечислены средства. Решение о возврате принимается в течение месяца со дня подачи документов.
Примеры расчетов налогового вычета
Пример 1
Гражданин уплатил подоходный налог за год в размере 50 000 рублей, при этом на услуги стоматолога потрачено 30 000 рублей. Сумма излишне уплаченного налога, которую вернут в таком случае гражданину составит 3 900 рублей (30 000 х 13 % = 3 900).
Пример 2
Гражданин уплатил подоходный налог за год в размере 50 000 рублей, при этом на дорогостоящие услуги протезирования зубов себе и своей неработающей супруге было потрачено 450 000 рублей. Налоговый вычет рассчитывается исходя из полной стоимости дорогостоящих услуг, поэтому сумма к возврату составит 58 500 рублей (450 000 х 13 %). Но поскольку уплаченный налог составил только 50 000, это и будет суммой к возврату, при этом оставшиеся 8 500 рублей не могут быть учтены в следующем налоговом периоде.
Приложение 2
Как просто оформить налоговый вычет, не дожидаясь окончания года?
Краткое содержание:
В каком порядке предоставляются социальные вычеты?
Какие документы нужны для получения вычетов?
В каком порядке предоставляются социальные вычеты?
Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. N 85-ФЗ, который вступает в силу с 1 января 2016 года, предусматривает возможность получения социальных вычетов не только в налоговом органе по окончании налогового периода (календарного года), но и у работодателя до окончания налогового периода. Соответственно, при обращении в налоговый орган вычет предоставляется путем возврата уже уплаченного НДФЛ по ставке 13%, а при обращении к работодателю уменьшается налоговая база (налогооблагаемый доход) с месяца, когда было представлено уведомление налогового органа.
Таким образом, чтобы получить налоговый вычет у работодателя, сначала необходимо представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на вычет. Налоговая в течение 30 дней выдаст заявителю уведомление для работодателя о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов. Заявление подается по форме, утвержденной Письмом ФНС России от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381.
Какие документы нужны для получения вычетов?
Новые правила распространяются не на все социальные налоговые вычеты, перечисленные в ст. 219 НК РФ. До окончания налогового периода можно получить вычет на обучение, лечение, на расходы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
Для каждого из перечисленных выше случаев необходимо собрать и предоставить в налоговую свой пакет документов. Например, для подтверждения расходов на оплату своего обучения, обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры, предъявляются копии следующих документов:
договора с лицензированным образовательным учреждением, в том числе с ИП, на оказание образовательных услуг;
справка, подтверждающей очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
свидетельства о рождении ребенка;
документов, подтверждающие факт опекунства или попечительства;
документов, подтверждающие родство с братом или сестрой;
платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение.
Для подтверждения расходов на лечение по договору добровольного медицинского страхования копии:
договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования;
кассовых чеков или квитанций на уплату страховой премии (взноса).
оригинала рецептурного бланка с назначением лекарственных средств по установленной форме с проставлением отметки «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика»;
платёжных документов, подтверждающих факт оплаты назначенных лекарственных средств.
При подаче в налоговый орган копий документов необходимо иметь при себе их оригиналы для сверки копий с оригиналами налоговым инспектором.
Прежний порядок реализации права на социальные налоговые вычеты, при котором право на вычет реализуется путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, также будет работать. В этом случае вместе с документам, подтверждающими право на вычет, предоставляются:
налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором была осуществлена оплата обучения;
справка из бухгалтерии работодателя о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
Приложение 3
Налоговый вычет, о котором должен знать каждый
Краткое содержание:
Что такое налоговый вычет?
Налоговый вычет на лечение
Что такое налоговый вычет?
Налоги являются обязательными платежами физических и юридических лиц. Объекты и порядок налогообложения определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В частности, глава 23 НК РФ устанавливает правила налоговых начислений на доходы физических лиц по ставке 13% (НДФЛ). Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ. В некоторых случаях налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета, который может выражаться как в уменьшении налоговой базы, так и в возврате уже уплаченного налога (в зависимости от способа получения).
Налоговые вычеты делятся на стандартные (ст. 218 НК РФ); социальные (ст. 219 НК РФ); имущественные (ст. 220 НК РФ), профессиональные (ст. 221 НК РФ) и инвестиционные (ст. 219.1). Все вычеты могут суммироваться в одном налоговом периоде (календарный год).
Рассмотрим популярные налоговые вычеты — на лечение, обучение, покупку жилья и выплату процентов по целевому займу.
Налоговый вычет на лечение
Налоговый вычет, частично компенсирующий расходы налогоплательщика на лечение, относится к социальным. Граждане вправе рассчитывать на его получение, когда по назначению врача оплачивают из собственных средств медикаменты, медицинские услуги или дорогостоящие виды лечения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201, а также взносы по договорам добровольного медицинского страхования (с 2007 года). Согласно Постановлению, налогоплательщик может получить налоговый вычет не только на свое лечение, но и на лечение близких родственников – несовершеннолетних детей, супруга и родителей.
Социальный налоговый вычет на лечение распространяется также и на расходы по договору добровольного медицинского страхования (ДМС), если он заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на данный вид страховой деятельности, от имени гражданина, заявляющего право на вычет. В случае, если расходы по ДМС несет работодатель, то вернуть налоги нельзя.
Социальные налоговые вычеты, указанные в ст. 219 НК РФ, предоставляются в сумме 120 000 рублей. То есть при расчете суммы вычета на лечение нужно учитывать, производились ли расходы на другие цели, предусмотренные ст. 219 НК РФ: обучение, добровольное пенсионное страхование и дополнительные пенсионные взносы, добровольное страхование жизни.
Приложение 4
Как вернуть деньги за лечение?
Краткое содержание:
Медицинское право: на каком основании можно получить налоговый вычет на лечение?
В каких случаях вернут деньги за лечение?
Каковы сумма и сроки получения вычета на лечение?
Какие документы приложить к заявлению?
Медицинское право: на каком основании можно получить налоговый вычет на лечение?
Согласно налоговому законодательству, гражданину может быть возвращена часть суммы уплаченных им налогов на доходы физических лиц. Правом на социальный налоговый вычет гражданин может воспользоваться в случае несения расходов на цели, перечисленные в ст. 219 НК РФ. К ним относятся пожертвования, лечение, обучение, страховые и пенсионные взносы. Следовательно, социальные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу – налогоплательщику НДФЛ при несении им расходов в указанных целях.
Для подтверждения права на вычет в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года) необходимо подать заявление на получение социального налогового вычета, в котором указываются реквизиты банка и реквизиты счёта, на который должны быть перечислены суммы излишне уплаченного налога, декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие фактические расходы. Заявление составляется в простой письменной форме с указанием оснований (норм закона) для получения вычета.
В каких случаях вернут деньги за лечение?
Граждане вправе рассчитывать на получение налогового вычета на лечение, когда по назначению врача оплачивают из собственных средств медикаменты, медицинские услуги или дорогостоящие виды лечения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201, а также взносы по договорам добровольного медицинского страхования (с 2007 года). Оплата согласно Постановлению может быть произведена налогоплательщиком как в отношении самого себя, так и своих несовершеннолетних детей, супруга и родителей. В указанных случаях платежные документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены на заявителя. Это условие необязательно, если оплата производилась в отношении супруга, поскольку имущество (в том числе и деньги), нажитое в браке, является их совместной собственностью. Поэтому неважно, на кого из супругов оформлены документы (договор с лечебно-профилактическим учреждением, платежные документы и т.д.).
Для получения вычета на лечение договор добровольного медицинского страхования должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на данный вид страховой деятельности, от имени гражданина заявляющего право на вычет на лечение. Если вышеперечисленные платежи, включая взносы ДМС, производит работодатель, право на получение вычета на лечение возникает только в том случае, когда оплата производится от имени работодателя, но за счёт средств налогоплательщика. В таких случаях налоговый вычет предоставляется за год, в котором удержания из зарплаты заявителя возместят расходы работодателя, что будет подтверждено соответствующей справкой от работодателя (п. 2.3 Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876).
Каковы сумма и сроки получения вычета на лечение?
Социальные налоговые вычеты, указанные в ст. 219 НК РФ, предоставляются в сумме 120 000 рублей. То есть при расчете суммы вычета на лечение нужно учитывать, производились ли расходы на обучение (в том числе указанных в статье родственников), на добровольное пенсионное страхование и дополнительные пенсионные взносы, добровольное страхование жизни. Если такие платежи были, необходимо самостоятельно решить, какие расходы и в какой сумме включить в состав социального налогового вычета. Отдельно учитываются расходы на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение согласно Постановлению № 201.
Если общая сумма социального вычета на лечение и покупку медикаментов (или величина всех налоговых вычетов) превышает доходы налогоплательщика за налоговый период (календарный год), то разница на следующий год не переносится на основании п. 3 ст. 210 НК РФ. Срок подачи декларации не установлен, однако заявление подается в течение трёхлетнего срока с момента уплаты суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Проверку декларации и документов налоговый орган проводит в течение трех месяцев. Срок перевода денег на расчётный счёт, указанный в заявлении, составляет один месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Какие документы приложить к заявлению?
оказание платных медицинских услуг подтверждается справкой об их оплате по форме, утверждённой Приказом Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256;
копии договоров с медицинскими организациями или ИП, имеющих соответствующую лицензию;
копии лицензий, если в договорах нет информации о реквизитах лицензий;
копии платёжных документов, подтверждающих оплату оказанных услуг по лечению (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчётного счёта налогоплательщика, кассовые чеки и т. д.);
при получении вычета за покупку лекарств предоставляется дополнительный рецепт на рецептурном бланке формы № 107-1/у. Форма рецепта утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.02.2007 № 110. Этот рецепт нужен только для представления в налоговый орган, отпуск лекарств по нему не осуществляется;
кассовые чеки аптечных организаций, отпускающих лекарственные препараты;
справки о доходах за отчётный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ;
если оплачивалось лечение супруга (супруги) или детей, то необходимо представить свидетельство о браке или свидетельство о рождении ребёнка.
|
