 Как должна быть заполнена книга доходов и расходов для УСН. Инструкция для всех.
Все без исключения компании, работающие на УСН, обязаны вести регистр доходов и расходов. Сейчас применяют книгу учета доходов и расходов для УСН, которая утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н. Раньше применяли книгу, утвержденную приказом Минфина от 31 декабря 2008 г. № 154н.
Есть две формы книг:
Первая предназначена для всех, кто платит УСН.
Вторая разработана специально для предпринимателей на патенте.
В статье мы подробно расскажем о том, как должна быть заполнена книга доходов и расходов для УСН. Разобраться в том, какие разделы Вам заполнять, а какие нет, поможет схема ниже.
Какие разделы нужно заполнить, чтобы Ваша книга учета доходов и расходов на УСН была идеальной.
Инструкция заполнения книги доходов и расходов для УСН
1
|
Заверять книгу доходов и расходов для УСН в налоговой инспекции не надо.
|
Старую форму приходилось заверять у инспекторов. Сейчас заверять книгу учета доходов и расходов на УСН у контролеров не нужно. На титульном листе формы вы не найдете место для подписи налогового инспектора. Вы можете убедиться в этом, сравнив обе формы:
Книга доходов и расходов на УСН не должна заверяться у налоговиков и в том случае, если Вы ведете ее в бумажном варианте.
Прежде книгу несли налоговому инспектору. Он ставил на ней штамп. В конце года требовалось сделать то же самое. Итоговую отметку сотрудник ИФНС ставил уже на последнем листе регистра, рядом с подписью руководителя. Но эти правила нередко многие бухгалтеры игнорировали, т.к. штрафов за незаверенную книгу не было и нет.
В правилах, которые действуют сейчас, нет ни слова и о том, что книга учета доходов и расходов должна представляться контролерам не позднее дня сдачи декларации по упрощенному налогу.
|
2
|
Если Ваша компания применяет объект «доходы», заполняйте раздел IV книги.
|
Для тех, кто применяет «доходную» упрощенку есть особый раздел. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог. А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование. Все вычитаемые выплаты названы в п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
ВНИМАНИЕ! Частая ошибка. Сумму больничного пособия, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо.
Уменьшить налог Вы можете лишь на те взносы, которые Вы уже уплатили во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо предусмотрено в подпункте 1 п. 3.1 ст. 346.21 кодекса.
А в подпункте 2 той же нормы четко прописано, как уменьшать налог на сумму больничного пособия.
В книгу доходов и расходов должна попасть лишь та его часть, которую Вы выдали работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит.
Напомним, что ранее чиновники из ФНС России рассуждали по-другому. И разрешали вычитать из налога больничное пособие полностью. Об этом свидетельствует письмо от 15 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9475.
|
3
|
Курсовые разницы в книге не отражайте.
|
Имущество и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, упрощенщикам переоценивать не нужно. Об этом прямо сказано в п. 5 ст. 346.17 НК РФ. А это значит, что курсовые разницы по таким операциям отражать в книге доходов и расходов не придется.
Это правило более чем справедливо. Ведь будучи на упрощенке, доходы и расходы Вы учитываете по кассовому методу. А значит, цену сделки достаточно перевести в рубли всего один раз — по официальному курсу Банка России, действующему на дату платежа.
|
4
|
Субсидии, полученные из бюджета и потраченные, показывайте в расходах, даже если платите налог с доходов.
|
По общим правилам упрощенщики, учитывающие только доходы, сведения о расходах в книгу не заносят. И это понятно. Но в расходах надо показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены Вашей компании из бюджета на определенные цели. В порядке поименовано 2 вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов.
И во-вторых, бюджет выделяет средства на развитие малого или среднего предпринимательства.
Это предусмотрено ст. 17 ФЗ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.
|
Пример: Заполнение раздела IV книги учета доходов и расходов для тех, кто платит упрощенный налог с доходов.
ООО «Морозко» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы». 11 февраля 2016 года бухгалтер перечислил страховые взносы за январь 2016 года:
на обязательное пенсионное страхование в размере 110 000 руб. Из них на страховую часть перечислено 86 000 руб., а на накопительную — 24 000 руб.;
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб.;
на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб.;
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб.
Кроме того, сотрудник ООО «Морозко» принес больничный лист за период с 22 по 25 января 2016 года, который ему оплатили 5 февраля.
Сумма пособия, выданная за счет средств компании, составила 2500 руб.
Бухгалтер ООО «Морозко» сделал записи в разделе IV книги учета доходов и расходов так, как показано в образце ниже.
Образец. Книга учета доходов и расходов на УСН, раздел IV.
Важно помнить главное!
Книга учета доходов и расходов на УСН утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н.
Компании и предприниматели на «доходной» упрощенке, которые уплачивают страховые взносы, должны заполнять новый раздел IV книги.
|
