Обязаны ли налогоплательщики усн (есхн) заверять Книги учета доходов и расходов в налоговом органе?
Скачать 60.54 Kb.
|
| Обязаны ли налогоплательщики УСН (ЕСХН) заверять Книги учета доходов и расходов в налоговом органе? Применяется ли при выездной проверке штраф, если налоговым органом установлено, что Книга не заверена? Приказами Минфина России от 11.12.2006 № 169н и от 31.12.2008 № 154н утверждены формы книг, а также порядки их заполнения. При этом в пункте 1.5 порядков заполнения книг установлено требование представлять данные книги для заверения в налоговые органы. Вместе с тем НК РФ не устанавливает ни сроки, ни порядок представления книг в налоговый орган. В этой связи налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления вышеуказанных книг для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков (письмо ФНС от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@ «О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 НК РФ»). Если при проведении выездной проверки установлено, что книги учета доходов и расходов налогоплательщиком не зарегистрированы, следует руководствоваться разъяснениями ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13352, согласно которым незаверение Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 120 НК РФ. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены гл. 16 НК РФ. Нарушение срока заверения в налоговом органе книги не образует объективную сторону состава налоговых правонарушений, содержащихся в указанной главе НК РФ. Таким образом, ответственность, предусмотренная гл. 16 НК РФ не применяется. Если вновь зарегистрированный налогоплательщик представил заявление о переходе на ЕСХН (УСН) с нарушением срока, установленного НК РФ, вправе ли он применять специальный налоговый режим? Письмом ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@ разъяснено следующее. Переход на УСН (ЕСХН) является правом налогоплательщиков и не требует согласия налогового органа в случае соблюдения всех условий для перехода на указанную систему налогообложения. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ вновь созданные налогоплательщики вправе подать заявление о переходе на УСН и ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае данные налогоплательщики считаются перешедшими на УСН (ЕСХН) с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.3 и п. 2 ст. 346.13 НК РФ). При нарушении налогоплательщиками установленных сроков подачи заявлений налоговые органы по указанию ФНС России направляют налогоплательщикам сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на ЕСХН (УСН) по форме № 26.1-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/183 «Об утверждении форм документов для применения системы ЕСХН», или 26.5-2, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182 «Об утверждении форм документов для применения УСН». Обращаем внимание, что переход на ЕСХН (УСН) является добровольным, в связи с чем, уведомления о возможности (невозможности) применения специального налогового режима налоговым органом не направляются (письмо ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915). Вопрос о правомерности применения УСН вновь созданной организацией связан с реализацией ее права на применение УСН, при этом данное применение носит уведомительный характер, не зависит от решения налогового органа и не связано с ним. При приеме документов на государственную регистрацию, налоговым органам следует информировать налогоплательщиков, о том, что вновь созданная организация (индивидуальный предприниматель) вправе подать в налоговый орган заявление о применении ЕСХН (УСН) одновременно с подачей заявления о государственной регистрации в качестве налогоплательщика (письмо ФНС России от 12.05.2011 № КЕ-4-3/7644). Налогоплательщик осуществляет реализацию товаров через магазин площадью менее 150 кв. м. На интернет-сайте выложены образцы продаваемых товаров. Покупатель делает заказ через сайт, но оплачивает покупку и забирает товар в магазине. Подпадает ли данная реализация под ЕНВД? Статьей 346.27 НК РФ Кодекса установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. В том случае, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 Кодекса и, соответственно, переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/11). Если же продажа товаров осуществляется по образцам с использованием компьютерных сетей (интернет-магазин), при этом товар доставляется со склада на дом покупателю, где и производится расчет, то для целей гл. 26.3 НК РФ эта деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения. Вправе ли налоговый орган требовать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль, если организация работает только на ЕНВД (розничная торговля)? Письмами Минфина России о 31.08.2011 № 03-11-06/3/96, от 05.02.2010 № 03-11-06/3/17 разъяснено следующее. На основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ. Кроме того, уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). При этом в силу п. 2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Указанное освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, и не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии сост. 374 НК РФ, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц), налогу на имущество организаций. Межрайонная ИФНС по № 25 по Свердловской области |
Похожие:
 | Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения | | Общие требования к порядку заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя |
| Нк РФ. Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по "упрощенному" налогу в Книге учета доходов и расходов... | | Все без исключения компании, работающие на усн, обязаны вести регистр доходов и расходов. Сейчас применяют книгу учета доходов и... |
| Согласно ст. 346. 24 Нк РФ все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в том числе на основе патента,... | | Не смотря на то, что данный порядок заверения Книги учета доходов и расходов, судя по названию письма, предусмотрен для организаций,... |
| Вопрос: о порядке ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих усн | | Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему |
 | Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом... | | Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом... |