Какие преимущества имеет применение усн?
Скачать 118.83 Kb.
|
| Налоговая служба Республики Крым г. Симферополь, ул. А.Невского, 29 тел. (0652) 54-80-48, e-mail: pressa@ crimea.minrd.gov.ua 01.07.2014 Специалисты Налоговой службы Крыма проводят консультации по применению налогового законодательства Российской Федерации. Наиболее часто встречающиеся вопросы налогоплательщиков касаются применения специальных налоговых режимов, в частности упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). - Кто является плательщиком УСН? Упрощенная система налогообложения может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями. Какие преимущества имеет применение УСН? Во-первых, применение УСН освобождает от уплаты ряда налогов. В частности, организации освобождены от обязанности по уплате: -налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ); -налога на имущество организаций; -НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в общем случае не уплачивают: -НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ); -налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); -НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ). Иные налоги организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в установленном порядке. Во-вторых, налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в Книге учета доходов и расходов. Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. В-третьих, налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода - календарного года. Какой порядок уведомления налогового органа о переходе организации (индивидуального предпринимателя) на УСН? Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели уведомляют налоговый орган по месту постановки на налоговый учет о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в этом налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. При этом право применения УСН возникает с даты постановки на учет в налоговом органе. Организации и ИП, находящиеся на общем режиме налогообложения и изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Перейти на УСН можно с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года. Какие ограничения установлены для перехода на УСН и при ее применении? - ограничение по размеру доходов для организаций: организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей (величина предельного размера доходов ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор; на 2014 год он установлен в размере 1,067); В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов; - ограничение по размеру доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей в период применения УСН: если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации или индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, превысят 60 млн.рублей, они лишаются права на применение УСН; - иные ограничения, в том числе по количеству работников - средняя численность работников за налоговый или любой отчетный период не должна превышать 100 человек. Кроме того, не вправе применять «упрощенку» плательщики, имеющие филиалы и/или представительства; если плательщик является участником соглашений о разделе продукции, либо перешел на систему налогообложения ЕСХН. Не могут применять УСН банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и ломбарды, организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр, нотариусы, адвокаты и т.д. Полный перечень ограничений установлен пунктами 3 и 4 статьи 346.12, пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ. Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Что является объектом налогообложения на УСН? Объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта производится налогоплательщиком (организацией, индивидуальным предпринимателем) самостоятельно, кроме участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, для которых предусмотрен объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как «затратность» того или иного вида деятельности. Так, если планируется предпринимательская деятельность в сфере производства с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСН предпочтительнее выбрать объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В том же случае, если предпринимательская деятельность, связана, например, со сдачей в аренду имущества, и крупных расходов не ожидается, то при применении УСН целесообразнее выбрать объект налогообложения доходы. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала календарного года. Объект налогообложения налогоплательщик вправе изменять ежегодно. По каким налоговым ставкам исчисляется налог при применении УСН? Величина налоговой ставки по УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Для объекта «доходы» налоговая ставка составляет 6%. Для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая ставка» - 15%. Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная налоговая ставка в пределах от 5 до 15%. Кроме того, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог по ставке 1% если сумма налога, исчисленного в общем порядке по ставке 15% меньше 1% от суммы полученного дохода без учета сумм расходов, либо по итогам года получен убыток (т.е. расходы превысили доходы) и сумма налога к уплате равна нулю. Разницу между суммами уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщики могут включить в расходы в следующих налоговых периодах, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть в установленном порядке перенесены на будущие налоговые периоды. Как вести налоговый учет? Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в Книге учета доходов и расходов на основании первичных документов, которые в соответствии с пп.8 п.1 ст.23 НК РФ должны храниться в течение 4-х лет. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», согласно Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов не заполняют графу «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». Форма и порядок заполнения Книги утверждены Министерством финансов Российской Федерации. Необходимо ли заверять в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов? Могут ли налогоплательщики вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде? Книга учета в налоговых органах не заверяется и может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На последней ее странице при этом указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (ИП - при ее наличии). При ведении книги учета в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. Выведенная на бумажный носитель книга нумеруется и прошнуровывается, на последней ее странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). Каков порядок представления отчетности налогоплательщиками, применяющими УСН? Налогоплательщики, применяющие УСН, представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (для ИП – по месту жительства) один раз в год: - организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия, девяти месяцев) налоговые декларации не представляются. а лишь в срок не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября уплачиваются авансовые платежи по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее вышеуказанных сроков, установленных для подачи налоговой декларации, по месту нахождения организации (для ИП – по месту жительства). Каков порядок исчисления налога (авансовых платежей) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения? Порядок исчисления налога (авансовых платежей) зависит от того, какой объект налогообложения применяется: Если объект налогообложения - доходы, то по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу (а по итогам года – налог), исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В этом случае плательщики имеют право уменьшить сумму налога (авансовый платеж по налогу) на сумму: - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; - расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); - платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено ограничение для указанных налогоплательщиков по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу (а по итогам года – налог) исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Вправе ли организация или индивидуальный предприниматель, применяющая УСНО представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, если деятельность не осуществлялась и не было движения по расчетному счету? Да. Организации, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно не было движения денежных средств по расчетным счетам в банке (в кассе организации) и не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п.2 ст.80 НК РФ). Каким образом ведется учет доходов и расходов, если плательщик одновременно применяет УСН и ЕНВД? Налогоплательщики, применяющие УСН и избравшие по отдельным видам деятельности ЕНВД, для определения налоговой базы по налогам ведут раздельный учет доходов (расходов) по каждому из указанных налоговых режимов. При этом в случае невозможности осуществления разделения расходов по разным налоговым режимам, такие расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении каждого из специальных налоговых режимов. Что является убытком при применении налогоплательщиками УСН? Какой порядок учета убытка? Под убытком понимается превышение расходов над доходами налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе: - уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам истекшего календарного года на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих годов (при условии применения в них тоже УСН); - осуществлять перенос убытка (частично или полностью) на следующий календарный год или на любой год из последующих за ним 9 лет. Если налогоплательщик получил убытки в разных календарных годах, перенос таких убытков на будущие года производится в той очередности, в которой они получены. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не учитывается при переходе на иные режимы налогообложения. Аналогично при переходе на УСН в отношении убытка, полученного при применении иных режимов налогообложения. В случае прекращения налогоплательщиком своей деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе с учетом установленного порядка уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией. В каком порядке налогоплательщики, применяющие УСН, уведомляют налоговый орган, представляют налоговые декларации и уплачивают налог при утрате права на применение данного специального режима налогообложения? При утрате права на применение УСН налогоплательщики обязаны: - в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (квартала) уведомить налоговый орган о факте и дате перехода на иной режим налогообложения и о причине утраты права на применение УСН путем подачи сообщения; - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить налог. От каких обязанностей не освобождает налогоплательщика переход на УСН? В соответствии с п.4 ст.346.11 НК РФ для плательщиков УСН сохраняется действующие порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Кроме того, они продолжают исполнять обязанности налогового агента. Несмотря на то, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, с организаций не снимается обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению в налоговый орган годовой бухгалтерской отчетности (Закон РФ от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, воспользоваться какими-либо вычетами по НДФЛ, например, имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры? Социальные, стандартные и имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, облагаемым по ставке 13 процентов. Если индивидуальный предприниматель получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, представив в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ, приложив к ней заявление, а также документы, подтверждающие право на такие вычеты. |
Похожие:
 | Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... | | Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на усн подают заявление в период с 01 октября по 30 ноября... |
| Как на практике использовать ее особенности? Какие черты нашей национальной модели менеджмента являются мифом, а какие — реальностью?... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |
| Независимо от выбранного объекта ("доходы" или "доходы минус расходы") налогоплательщик должен знать, какие доходы увеличивают налоговую... |  | Для подачи декларации через представителя — ип необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность... |
| Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы... | | Какие отличия имеет некоммерческое потребительское общество (ПО) от других юр лиц? |
| Смр и пнр проекту "Оснащение частотно-регулируемыми приводами электродвигателей усн-4/1 и усн-4/2 цеха №1, упн-1 и упн-2 цеха №2... | | По вопросу: ип до 31. 10. 2016 был прописан в г. Нижневартовске, по своему виду деятельности находится на усн-6%. С 01. 11. 2016... |