9. Контролируемые сделки 15 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 198.26 Kb.
|
| Пока мыОбзор изменений в законодательстве РФ за декабрь 2013 г. Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 6 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 7 4.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 8 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 9 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 11 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 12 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 14 9. Контролируемые сделки 15  Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru
В список форм налоговой отчетности, в которых с 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО следует проставлять коды ОКТМО, в том числе входят: декларация по налогу на прибыль, НДС, формы 2−НДФЛ, 3−НДФЛ, 4−НДФЛ, декларации по «упрощенке», ЕНВД, ЕСХН, транспортному налогу, земельному налогу, единая (упрощенная) декларация и другие. В декларацию по налогу на имущество и расчет авансового платежа ФНС России приказом от 05.11.13№ ММВ-7−11/478@ внесены аналогичные изменения. См.письмо ФНС РФ от 25.12.13 № ГД-4−3/23381@
Правительство РФ рассмотрит вариант, при котором часть нагрузки по уплате страховых взносов переносится на работников. Один из пунктов Генерального соглашения между общероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объединениями работодателей и Правительством РФ на 2014 – 2016 годы предусматривает проведение консультаций по вопросу перераспределения нагрузки по уплате пенсионных взносов между работодателями и работниками, а также по вопросу условий такого перераспределения.
С 21 февраля 2014 года Федеральная налоговая служба и Федеральная служба судебных приставов полностью перейдут на электронный документооборот. Такой шаг позволит службам существенно сократить сроки взыскания задолженности в бюджетную систему за счет имущества должника. В результате можно будет говорить о сокращении сроков взыскания задолженности с 2−7 дней до нескольких часов.
Минфин разместил на своем сайте таблицу соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО. Скачать можно, перейдя по ссылке.
Президиум ВАС РФ 24 декабря принял выгодное для компаний решение в вопросе, касающемся порядка начисления процентов за излишне взысканную сумму налога. В Налоговом кодексе говорится, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика (пункт 5 статьи 79 НК РФ). По мнению Президиума ВАС РФ, проценты на данную сумму следует начислять со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата включительно.
Организации и индивидуальные предприниматели могут применять четыре новые моделиконтрольно-кассовой техники: «Retail-01К», «ФЕЛИКС-80К», «RR-01К», «RR-02К». Приказом от 18.12.13 № ЕД-7−2/623@ ФНС России включила их в Государственный реестр.
При перечислении платежей в бюджетную систему должен указываться уникальный идентификатор начислений (УИН), состоящий из 20 знаков. Для указания реквизита предусмотрено поле 22 «Код». Данное поле плательщики будут заполнять, начиная с 31 марта 2014 года.
Федеральная налоговая служба приглашает к сотрудничеству организации, которые будут заниматься доставкой документов на государственную регистрацию. Сообщение об этом размещено на официальном сайте ФНС России. Соглашение о сотрудничестве по доставке документов может быть заключено с любой организацией. С помощью такой организации заявители, представляющие документы на регистрацию, смогут не только отправлять документы на регистрацию, но и получать их. Форма соответствующего соглашения доведена до налоговых органов.
Если работник в командировке работал в ночное время, ему полагается повышенная оплата. При этом размер повышения должен быть не ниже 20% часовой тарифной ставки. Конкретный размер повышенной оплаты за работу в ночное время работодателю нужно прописать в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре. См. письмо Минтруда от 14.11.13 № 14−2−195
Налоговики обязаны руководствоваться письмами Минфина, но только теми, что направлены в адрес ФНС России. Такие письма размещены на официальном сайте налоговой службы в разделе для обязательного применения их нижестоящими налоговыми органами. Разъяснения Минфина, подготовленные по запросам налогоплательщиков, не являются нормативными правовыми актами и носят информационно-разъяснительный характер. Соответственно, налоговики могут руководствоваться нормами налогового законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в таких письмах Минфина России. Если позиция финансового ведомства не согласуется с решениями Высшего арбитражного суда или Верховного Суда, то налоговики должны в своей работе ориентироваться на позицию этих судов. Мнение высших судебных инстанций по тому или иному вопросу налоговики должны учитывать со дня размещения актов и писем судов на официальных сайтах судов либо со дня их официального опубликования. См. письмо Минфина от 25.11.13 № 03−05−06−02/50830 и от 07.11.13 № 03−01−13/01/47571.
С 1 января 2014 года в налоговой инспекции не примут документы, подписанные электронной подписью, выданной до 1 июля 2013 года. Изменения внесены Федеральным законом от 02.07.13 № 171−ФЗ в статью 19 Федерального закона от 06.04.11 № 63−ФЗ. Для получения усиленной квалифицированной подписи необходимо обратиться к своему оператору связи и сделать это необходимо до конца года.
Налоговая инспекция вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, такие документы или информацию (ст. 93.1 НК РФ). При этом документы, истребуемые налоговой инспекцией, могут не относиться к периоду проверки, считает. Так как в статье 93.1 НК РФ не говорится о том, что период, к которому относится истребуемый документ, должен быть равен периоду налоговой проверки проверяемой компании. См. письмо Минфин России от 27.09.13 № 03−02−07/1/40175
По мнению ФНС России, банк, получивший запрос налоговой инспекции об истребовании информации в отношении компании — клиента банка, не вправе проверять наличие оснований для такого запроса. Сделать это может лишь сама проверяемая компания. В налоговой службе напомнили, что банку, не исполнившему запрос, грозит штраф 20 тыс. руб. (ст. 135.1 НК РФ), а должностным лицам банка — от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). См. письмо ФНС России от 19.11.13 № ЕД-4−2/20793.
Подписан Федеральный закон (от 02.12.13 № 336−ФЗ) об увеличении минимального размера оплаты труда с 5205 руб. до 5554 руб. Новый МРОТ будет действовать с 1 января 2014 года. Хорошие новости:
Действующее российское законодательство не обязывает работодателя заключать с иностранным работником трудовой договор только на время действия его разрешения на работу. Трудовой договор может быть заключен на неопределенный срок. См. письмо Роструда от 23.10.13 № ПГ/9509−6−1.
Ростуризм разработал программу стимулирования российского туризма, которая предполагает внесение поправок в Налоговый кодекс. Агентство выступило с предложением относить к расходам по налогу на прибыль организаций средства, которые организации направят на оплату отдыха сотрудников и их семей в России. Кроме того, оплату стоимости отдыха предлагается не облагать НДФЛ.
Компании и индивидуальные предприниматели могут узнать, как складывается практика рассмотрения жалоб налогоплательщиков вышестоящими налоговыми органами по тому или иному вопросу. ФНС России запустила на своем сайте новый интернет-сервис «Решения по жалобам». Информация, полученная с помощью сервиса, поможет компаниям оценить налоговые риски при налоговом планировании, а также оценить степень вероятности принятия положительного решения до подачи жалобы. Интернет-сервис предусматривает функцию поиска по таким критериям, как категория налогоплательщика, по статьям Налогового кодекса, вид налога, тема спора и период вынесения решения.
С 2014 года региональные власти вправе устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.11.13 № 307−ФЗ). Под этим подразумевается, что законами субъектов РФ налоговая база отдельных объектов недвижимого имущества может определяться как их кадастровая стоимость на 1 января. К таким объектам недвижимости относятся административно-деловые центры и торговые центры, нежилые помещения для размещение в них офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания и некоторые другие. Итак, для того, чтобы в отношении отдельных объектов недвижимости база по налогу на имущество организаций определялась исходя из кадастровой стоимости, региональные власти должны принять соответствующий закон. Кроме того, не позднее 1 января региональные власти должны определить перечень объектов недвижимого имущества, подпадающих под действие закона, направить данный перечень в налоговые органы и опубликовать его в интернете на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ. См. письмо Минфина России от 25.11.13 № 03−05−05−01/50810. 3.1. C 2014 года бухгалтерам запрещается отражать в бухучете мнимые и притворные объекты В Законе о бухучете (Федеральный закон от 06.12.13 № 402−ФЗ) появятся новые понятия — мнимый и притворный объекты бухгалтерского учета. Изменения вносятся Федеральным законом от 21.12.13 № 357−ФЗ. Мнимый объект бухучета означает несуществующий объект, который отражается в бухучете лишь для вида. Притворный объект – это объект, отраженный в бухучете вместо другого объекта с целью прикрыть его. Не допускается отражение в бухучете таких объектов, а также принятие к учету первичных документов, которыми оформляются мнимые и притворные сделки. 3.2. Для малых предприятий разработаны рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета Появились рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. Как сообщил Минфин России на своем сайте, рекомендации разработаны НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России». Данный документ рекомендовала к применению 17 сентября 2013 года Экспертная группа по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, образованная Минфином России. В рекомендациях говорится, что субъекты малого предпринимательства могут использовать следующие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: • полную форму (бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов); • сокращенную форму (бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов); • простую систему ведения бухгалтерского учета (бухгалтерский учет ведется без применения двойной записи). Бухгалтерский учет по простой системе могут вести только микропредприятия. В соответствии с приказом Минфина России от 02.07.10 г. №66н малые предприятия могут составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по упрощенной системе. Упрощение сводится к тому, что: — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) содержат сокращенный объем показателей; — отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, составляются, в случае если они содержат информацию, без которой невозможна оценка финансового положения или финансовых результатов деятельности малого предприятия.
Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности относятся к прочим расходам по налогу на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. Д анные положения законодательства позволяют компаниям уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с приобретением и установкой кулеров (п. 18 приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н). См. письмо Минфин России от 21.11.13 № 03−03−06/1/50213
Доход в виде санкций за нарушение условий кредитного договора учитывается в составе внереализационных доходов. Такой доход признается в налоговом учете на дату его признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). См. письмо Минфина России от 25.11.13 №03−03−06/2/50749 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Если покупатель возвращает продавцу бракованный товар, который он принял на учет, НДС не восстанавливается. Покупатель выставляет продавцу счет-фактуру по возвращенным товарам. См. письмо Минфина России от 29.11.13 № 03−07−11/51923.
Стоимость ввозимых товаров, являющихся расходными материалами для научных исследований, аналоги которых не производятся на территории Российской Федерации, будет освобождена от НДС. Соответствующий законопроект был одобрен на заседании Правительства РФ.
C 1 января 2014 года практически все налогоплательщики НДС (независимо от численности работников) обязаны будут сдавать налоговые декларации по данному налогу только в электронном виде. Это требование установлено Федеральным законом от 28.06.2013 № 134−ФЗ, который внес изменения в пункт 5 статьи 174 НК РФ. Представлять электронные декларации по НДС (в том числе нулевые) должны будут не только плательщики НДС, но и налоговые агенты при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Это же требование будет касаться налогоплательщиков, которые, не являясь плательщиками НДС, выставили счета-фактуры с выделенной суммой налога. Таким образом, на бумаге бухгалтерам придется отчитываться последний раз по НДС только за IV квартал 2013 года и при подаче уточненных налоговых деклараций за предыдущие периоды (письмо Минфина России от 08.10.2013 № 03−07−15/41875). Не представлять налоговые декларации по НДС могут только организации и индивидуальные предприниматели, которые освобождены от обязанности налогоплательщика НДС или применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Однако если у указанных лиц появится обязанность сдавать декларацию по НДС, то они обязаны сдавать её только в электронном виде и только через оператора электронного документооборота. Такая возможность может, например, появиться, если организация или ИП, применяющие УСН, получит счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае она обязана будет подать налоговую декларацию по НДС в электронном виде. Следует обратить внимание, что налоговые декларации по НДС представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (абзац первый пункта 5 статьи 174 НК РФ). Первые налоговые декларации по НДС в электронном виде нужно представить в налоговые инспекции начиная с отчетности за первый квартал 2014 года, т.е. до 20 апреля. См. письма Минфина России от 08.10.2013 № 03−07−15/41875 и ФНС России от 03.12.2013 № ЕД-4−15/21594.
Денежные средства, полученные в виде процентов по банковскому вкладу, в базу по НДС не включаются. В Налоговом кодексе прописано, что база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Но проценты по вкладу не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС. Следовательно, их не нужно включать в базу по НДС. Такие разъяснения Минфина России Федеральная налоговая служба направила в инспекции письмом от 02.12.2013 № ГД-4−3/21469@. См. письмо Минфина России от 04.10.13 № 03−07−15/41198 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Для получения родителем социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение ребенка, договор должен быть оформлен на родителя. Если договор на обучение с образовательным учреждением и квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления родителю социального налогового вычета нет. См. письмо Минфина от 22.11.13 № 03−04−05/50508 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Совместитель может получить пособия по временной нетрудоспособности по всем местам работы, если выполняется определенное условие, См. письмо ФСС от 14.11.13 № 15−03−14/12−13959).
Плательщики страховых взносов согласно Федеральному закону № 212−ФЗ от 24.07.2009 в ходе совместной проверки ПФР и ФСС обязаны представлять определенный перечень документов. Процедура отбора регулируется Письмом ПФР № ТМ-30−24/13848, ФСС РФ № 02−03−08/13−2872 от 21.12.2010. Необходимо быть в курсе подробностей проверки, в частности понимать, какие документы имеют право запросить проверяющие. Так, в первую очередь это: 1) учредительные документы; 2) регистры бухгалтерского и налогового учета; 3) расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам; 4) книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за проверяемый период. Все документы могут быть представлены как в печатном виде, так и на электронных носителях. При представлении копий необходимо заверить их не нотариально, а у руководителя проверяемой организации. Инспекторы вправе запросить один и тот же документ неограниченное количество раз. Срок представления документов – 10 рабочих дней. Согласно статье 48 № 212−ФЗ несвоевременное представление документов или отказ влекут за собой штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Поэтому организациям, которые ожидают проверок ПФР и ФСС, стоит заранее подготовить документы и внимательно просмотреть, совпадают ли указанные суммы и сроки перечислений во внебюджетные фонды.
Правительство РФ постановлением от 18.12.13 №1179 утвердило коэффициент индексации ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер коэффициента составит 1,05.
Максимальное количество символов в реквизитах «Плательщик» и «Получатель» платежных поручений не должно превышать 160 символов. Такое требование установлено Положением Банка России от 19.06.12 № 383−П. Если наименование получателя – отделения ПФР РФ содержит большее число символов, чем требуется, можно указать сокращенное наименование отделения Пенсионного фонда (например, «ОПФР по Республике Алтай»). См. письмо Федерального казначейства № 42−7.4−05/5.6−769, ПФР № АД-03−26/19355от 05.12.13.
Предполагается, что стоимость страхового года в 2014 году составит 17 328 рублей 48 копеек. Такое значение предусмотрено проектом постановления Правительства РФ.
С 1 января 2014 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды будет проиндексирована в 1,098 раза. В результате она составит 624 тыс. рублей. Такие значения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 30.11.13 №1101. В 2013 году предельная база составляет 568 тыс. рублей.
Верховный суд решением от 29.10.13 № АКПИ13−726 отказался признать недействующим пункт 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н). Этот пункт обязывает работодателей заполнять больничные печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Использовать можно лишь гелевую, капиллярную, или перьевую ручку. Записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек. Если работодатель сделал ошибку, он должен аккуратно зачеркнуть ее, сделать правильную запись на обратной стороне листка нетрудоспособности и написать «исправленному верить». Данные требования оспаривала работница организации, как нарушающие ее интересы. По мнению работницы, жесткие правила заполнения больничных приводят к тому, что приходится неоднократно обращаться для исправления листка нетрудоспособности по формальным признакам, что приводит к задержкам выплат по больничным листам. Однако суд не согласился с этими доводами. В решении ВС РФ отмечается, что положения не нарушают интересы работников, так как адресованы работодателям. Требования являются обоснованными, считает суд, они вызваны необходимостью производить автоматическую обработку сведений, содержащихся в больничном листе, и установлены в пределах полномочий Минздрава. 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8.1. Компании на «упрощенке» с объектом доходы должны подтверждать командировки работников авансовыми отчетами Компании, применяющие «упрощенку» с объектом доходы, обязаны оформлять документы, подтверждающие направление работников в служебные командировки, и произведенные расходы, а также оформлять авансовые отчеты. При определении налоговой базы по «упрощенке» расходы не учитываются. Вместе с тем «упрощенцы» обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций (утв. положением ЦБ РФ от 12.10.11 № 373−П). Для выдачи наличных денег работнику под отчет оформляется расходный кассовый ордер 0310002. Работник в течение трех рабочих дней после дня окончания срока, на который были выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу составляет авансовый отчет. Работодатель в соответствии с требованиями Трудового кодекса обязан возмещать работнику расходы по проезду, найму жилья, суточные и иные расходы (ст. 168 ТК РФ). Исходя из этого, в финансовом ведомстве сделали вывод, что «упрощенцам» на общих основаниях нужно оформлять документы, подтверждающие командировочные расходы. См. письмо Минфина России от 30.10.13 № 03−11−11/46198. 9. Контролируемые сделки
С 1 декабря ФНС России начала запрашивать у компаний документы и информацию о совершенных контролируемых сделках. Об этом сообщил на конференции «100 шагов к благоприятному инвестиционному климату. Достижения и новые выводы». До 30 июня 2014 года на основании анализа полученных уведомлений о контролируемых сделках налоговики примут решения о проведении проверок цен в сделках за 2012 год. |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | | Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения |
| Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме | | Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... |
| ... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |