Аргументы в пользу штатного расписания Трудовое законодательство
Скачать 184.11 Kb.
|
| Составляем штатное расписание И. Каганова, аудитор В современных рыночных условиях коммерческие организации могут самостоятельно выбирать не только методику ведения бизнеса, но и разрабатывать свою кадровую политику. Уставами организаций часто предусмотрены не только виды деятельности, которыми организация планирует заниматься, но и иные виды деятельности "не запрещенные законодательством РФ". Единственным документом, которым структура, штатный состав и штатная численность организации приводятся в соответствие с ее уставом, является штатное расписание организации. В последнее время вопрос об обязательном наличии в организации штатного расписания подвергается сомнению. Вряд ли можно считать такое мнение обоснованным. Аргументы в пользу штатного расписания Трудовое законодательство Между работодателем и работником возникают трудовые отношения. Согласно изменениям, внесенным #M12291 901986855Федеральным законом от 30.06.06 года N 90-ФЗ#S в #M12293 0 901807664 0 0 0 0 0 0 0 954930745ст.15 ТК РФ#S, "трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором". В #M12293 1 901807664 0 0 0 0 0 0 0 1597906733ст.57 ТК РФ#S приводится содержание трудового договора, заключаемого между работодателем и работником. Одним из обязательных условий, которое должно быть отражено в нем, является "трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы)". Следовательно, должность работника, принимаемого на работу, должна четко соответствовать той, которая записана в штатном расписании работодателя. Причем обратите внимание, что в ранее действующей редакции #M12293 2 901807664 0 0 0 0 0 0 0 779624023ТК РФ#S речь шла только о штатном расписании организации. Сейчас же речь идет о работодателе, под которым согласно #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 85859558ст.20 ТК РФ#S понимается физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. К работодателям - физическим лицам относятся: физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности; физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства. #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 2460760015Статьей 8 ТК РФ#S предусмотрена обязанность по принятию локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, всеми работодателями, за исключением работодателей - физических лиц. Таким образом, наличие штатного расписания является обязательным не только для организаций, но и для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лиц. Согласно #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 4175893313ст.66 ТК РФ#S "работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной". Форма, порядок ведения и хранения трудовых книжек, а также порядок изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей устанавливаются Правительством Российской Федерации. Согласно #M12293 6 901877934 79 77 4294967262 3534851041 79 1295394150 3339634447 10п.3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек#S, утвержденной #M12291 901877934постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 10.10.03 года N 69#S, записи в трудовую книжку о наименовании должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации работника должны производиться в соответствии со штатным расписанием. Таким образом, трудовое законодательство требует наличия штатного расписания у работодателя. В принципе отсутствие штатного расписания может трактоваться как нарушение законодательства о труде и об охране труда. #M12293 7 901807667 1265885411 81 24575 1820883189 823133096 10 3325399517 4Статьей 5.27 КоАП РФ#S предусмотрены штрафные санкции в виде административного штрафа: на должностных лиц в размере от 5 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 300 до 500 МРОТ. Налоговое законодательство Налог на прибыль Согласно #M12293 0 901765862 1265885411 7716000 2255137399 1873752352 1206015490 77 4294967262 3214047859ст.252 НК РФ#S расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Несмотря на то что #M12291 901714421НК РФ#S прямо не связывает обоснованность затрат на оплату труда с наличием у налогоплательщика штатного расписания, в разъяснениях обосновывают данную зависимость. Так, например, в #M12291 901954245письме Минфина России от 22.09.05 года N 03-03-04/1/221#S сообщается, что не могут учитываться организацией при формировании налоговой базы по налогу на прибыль как не соответствующие критериям, установленным #M12293 1 901765862 1265885411 7716000 2255137399 1873752352 1206015490 77 4294967262 3214047859ст.252 НК РФ#S, командировочные расходы членов советов директоров зависимых и дочерних обществ при направлении указанных работников в командировки для участия в заседаниях советов директоров зависимых и дочерних обществ. Дело в том, что обязанности членов советов директоров зависимых и дочерних организаций данного акционерного общества никоим образом не связаны с выполнением ими служебных обязанностей и полномочиями, предусмотренными должностными инструкциями (регламентами) работников акционерного общества по соответствующей должности согласно штатному расписанию ОАО. На практике достаточно часто встречаются ситуации, когда налогоплательщик приглашает сторонние организации для выполнения неких функций, например оказать юридические, маркетинговые, бухгалтерские услуги. При этом в штате организации имеется специалист с аналогичными функциями. В подобных ситуациях уменьшить прибыль на данные расходы можно только в том случае, если функции, выполняемые сторонней организацией, не дублируют обязанности штатного специалиста (#M12291 901893243письма Минфина России от 8.10.03 года N 04-02-05/3/78#S, #M12291 901942738от 5.04.05 года N 03-03-01-04/1/167#S). В большинстве случаев такой позиции придерживаются и судебные органы (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7.09.05 года N Ф04-5839/2005(14601-А46-26) и #M12291 810000506ФАС Волго-Вятского округа от 19.01.04 года N А11-4426/2003-К2-Е-1961#S). Судебная практика имеет и другие примеры (в пользу налогоплательщиков). Но обычно в этом случае налогоплательщики документально смогли доказать, что не происходит дублирования функций штатных работников и сторонних организаций (решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.06.05 года N А40-9344/05-80-41). #M12293 2 901765862 1265885411 7716003 2255137399 2822 4215037875 3325399512 4294967262 250049143Статьей 255 НК РФ#S предусмотрено отнесение к расходам на оплату труда расходов на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Можно сделать вывод, что если с работниками, состоящими в штате организации, заключаются договоры гражданско-правового характера на выполнение работ, выходящих за рамки их должностных обязанностей, то суммы вознаграждений, выплаченные по данным договорам, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, они не подлежат обложению ЕСН, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (#M12293 3 901765862 79 768331651 4294967294 3233935677 77 4241973515 3448018124 1737186395п.3 ст.236 НК РФ#S). Также не начисляются на них и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно #M12293 4 901756445 80 3153316367 1926336201 2827 2509730405 2822 1737186395 4226957267п.4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний#S, утвержденных #M12291 901756445постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 года N 184#S (с изм. #M12291 901930783от 11.12.03 года#S, #M12291 90175644511.04.05 года#S), страховые взносы не начисляются только на выплаты, установленные #M12293 5 901738251 1931717806 3137849354 2822 4106026007 2827 2509730405 2521295375 1926336201Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации#S, утвержденным #M12291 901738251постановлением Правительства Российской Федерации от 7.07.99 года N 765#S. Аналогичная точка зрения высказана в #M12291 901960515письмах Минфина России от 28.11.05 года N 03-05-02-04/205#S и от 24.04.06 года N 03-03-04/1/382. Налог на добавленную стоимость На практике нередко возникают споры с налоговыми органами в части подписи счетов-фактур. #M12293 0 901765862 1265885411 7617725 1897278560 77 1897278560 3808673085 3297342588 1159276292Статьей 169 НК РФ#S предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Однако порой счета-фактуры подписывают только руководители организации. В данной ситуации арбитражные суды вставали на сторону налогоплательщика, только если последний мог доказать, что должность главного бухгалтера не предусмотрена штатным расписанием, а его обязанности выполняет руководитель организации (#M12293 1 901825360 3154 85 126402297 2422330470 4264994108 106 4043840066 3904288643постановления Президиума ВАС РФ от 9.07.02 года N 58/02#S, #M12293 2 810066696 3154 77 337309368 2422330473 4264994108 3304375492 106 794753952ФАС Поволжского округа от 1.03.05 года N А65-11609/04-СА1-32#S). Страховые взносы Фонд социального страхования при проведении выездных проверок страхователей также обращает внимание на наличие штатного расписания, которое является одним из обязательных документов для подтверждения правильности начисления страховых взносов (#M12293 0 901892796 0 0 0 0 0 0 0 1013829544п.89 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам#S, утвержденных #M12293 1 901892796 3154 24261 337309368 2422330472 4264994108 106 24572 4294960385постановлением ФСС РФ от 17.03.04 года N 24#S, #M12293 2 901882822 25517 1240672227 998247908 1006903423 2521295391 3574141590 2822 2486836697п.57 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам#S, утвержденных #M12293 3 901882822 3154 80 1094338247 2422330471 4264994108 106 7616778 4294960385постановлением ФСС РФ от 4.12.03 года N 134#S). ПФР при сборе сведений о трудовом стаже застрахованных работников неоднократно обращал внимание на наличие штатного расписания в организациях (#M12293 4 901810916 24255 4294960070 1338072944 2671674339 3561237183 300148354 3906904842 4пп.11#S, #M12293 5 901810916 24568 1240672208 807147257 10 2254208485 680122301 2822 133807294420#S, #M12293 6 901810916 24576 78 4291814449 1102504383 807147257 10 715579248 428.2#S, #M12293 7 901810916 24577 78 4291814449 1102504383 807147257 10 715579248 429.2#S, #M12293 8 901810916 24577 79 4291814449 2563956783 796676192 1570175347 4294967294 138348929.3#S, #M12293 9 901810916 24882 80 4292900552 2918883704 3003152344 2880837853 554462464 71557924530.4#S, #M12293 10 901810916 24884 4294960712 287360664 3003152344 910852580 1612246267 807147257 244848318732 Методических рекомендаций по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователем сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования#S, утвержденных #M12293 11 901810916 0 0 0 0 0 0 0 3095447851постановлением ПФР от 30.01.02 года N 11п#S). Взаимосвязь документов Достаточно часто организации принимают работников на работу по совместительству или не на полную ставку. В этом случае следует соизмерять начисляемую заработную плату с окладом, указанным в штатном расписании. Так, согласно #M12293 0 901807664 0 0 0 0 0 0 0 103103906ст.284 ТК РФ#S (в ред. #M12291 901986855Федерального закона от 30.06.06 года N 90-ФЗ#S), которая вступила в силу с 6 октября 2006 года, продолжительность времени для совместителей не более половины месячной нормы рабочего времени, т.е. не более 50% от нормы (прежней редакцией была предусмотрена продолжительность труда для совместителей 16 часов в неделю, т.е. 40% от нормальной продолжительности труда). Следовательно, заработная плата совместителей в настоящее время должна составлять не более 50% полного должностного оклада, указанного в штатном расписании. Если, например, в штатном расписании указано, что должностной оклад курьера составляет 3000 руб., то в случае принятия на работу курьером работника по совместительству его заработная плата должна быть до 6 октября 2006 года - не более 1200 руб., после указанной даты - не более 1500 руб. Если же совместителю будет начислена большая заработная плата, то эта разница не может быть принята для уменьшения налоговой базы для налога на прибыль. Встречаются ситуации, когда работник-совместитель выполняет объем работы не меньший, чем основной работник, только за меньшее время (наиболее распространенный случай - это работа главным бухгалтером в нескольких небольших организациях). Не всегда возможно указать в штатном расписании оклад в 2 раза больше, чем организация собирается начислять этому работнику, поскольку увеличенный оклад может оказаться больше, чем у руководителей организации или других работников, занимающих высокую должность. Можно порекомендовать в этом случае установить для совместителя с повременной оплатой труда систему нормированных заданий. Тогда и заработную плату можно будет производить по конечным результатам работы за ее фактически выполненный объем и полностью учитывать для целей налогообложения (#M12293 1 9003911 81 2032905120 3325399512 1961215427 2161710053 938 1828781452 1089618332п.5 Положения об условиях работы по совместительству#S, утвержденного #M12291 9003911совместным постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и ВЦСПС от 9.03.89 года N 81/604-К-3/6-84#S). Аналогичным образом рекомендуется поступать при принятии работников не на полную ставку. Не следует забывать и о соответствии штатного расписания и табеля учета рабочего времени. Как уже было отмечено, продолжительность работы совместителей меньше, чем у работников, принятых на полную ставку. Штатное расписание и табель учета использования рабочего времени должны быть приведены в соответствие с трудовым законодательством. В противном случае организация также не сможет подтвердить правильность отнесения расходов по оплате труда в полном объеме заработной платы. Заполняем штатное расписание #M12291 901885307Постановлением Госкомстата России от 5.01.04 года N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"#S утверждена #M12293 0 901885307 0 0 0 0 0 0 0 2811958894унифицированная форма штатного расписания N Т-3 "Штатное расписание"#S. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. При заполнении формы наименование организации указывается строго по свидетельству о регистрации. Если в регистрационном свидетельстве зафиксировано полное и краткое название организации, в штатном расписании можно указывать любое. Обязательно указывается код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО).
Номер штатного расписания может содержать в своем составе буквенный индекс для удобства регистрации (например, штр либо шр). Дата составления штатного расписания, дата его утверждения и дата вступления в силу могут совпадать. Но возможны и другие варианты. Так, документ может быть утвержден не в день составления, а позже. Дата вступления в законную силу (на "___" _______ 2006 года) также может быть более поздней по сравнению с датой составления. Обратить внимание! Если произошло сокращение штата или численности работающих, штатное расписание может быть введено в действие не ранее чем через два месяца после его составления, так как в соответствии со #M12293 0 901807664 0 0 0 0 0 0 0 1602381633ст.180 ТК РФ#S о предстоящем увольнении по сокращению численности или штата работники должны быть предупреждены работодателем персонально под расписку не менее чем за два месяца до увольнения. Штатное расписание (и изменения в него) утверждается приказом директора организации или уполномоченным им на это лицом. Структурные подразделения перечисляются в порядке иерархии. В фирмах, где используется централизованная система документооборота, код структурного подразделения можно не указывать, при децентрализованной системе код должен быть указан обязательно. Наименование профессий (должностей) указывается в соответствии с тарифно-квалификационными справочниками и Общероссийским классификатором должностей служащих и профессий рабочих (ОКДПТР) в случае, если с выполнением работ по этим должностям или профессиям предусмотрено федеральными законами предоставление льгот либо наличие ограничений #M12293 1 901807664 0 0 0 0 0 0 0 1597906733(ст.57 ТК РФ)#S. При заполнении графы 4 количество штатных единиц по соответствующим должностям (профессиям), по которым предусматривается содержание неполной штатной единицы с учетом особенностей работы по совместительству в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, указывается в соответствующих долях, например 0,25; 0,5; 2,75 и пр. В графе 5 "Тарифная ставка (оклад) и пр." указывается в рублевом исчислении сумма заработной платы за единицу времени, чаще всего за месяц по тарифной ставке (окладу), тарифной сетке, проценту от выручки, доле или проценту от прибыли, коэффициенту трудового участия (КТУ), коэффициенту распределения и пр. (повременная) либо за единицу произведенной продукции (сдельная) в зависимости от системы оплаты труда, принятой в организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, коллективными договорами, трудовыми договорами, соглашениями и локальными нормативными актами организации. Размер оклада устанавливается владельцами организации, но не ниже установленного законом МРОТ. В графах 6-8 "Надбавки" показываются стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, надбавки, доплаты, поощрительные выплаты), установленные действующим законодательством Российской Федерации (например, северные надбавки, надбавки за ученую степень и пр.), а также введенные по усмотрению организации (например, связанные с режимом или условиями труда). В #M12293 2 901807664 0 0 0 0 0 0 0 753478069ч.4 ст.133 ТК РФ#S перечислены "доплаты", "надбавки", "премии и другие поощрительные выплаты", а также "выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению", "иные компенсационные и социальные выплаты". Две последних разновидности выплат назначаются на основе федеральных и отраслевых нормативных актов. Однако Кодекс не раскрывает содержания понятий "надбавки" и "доплаты". На сегодняшний день сформировалась практика использования надбавок к заработной плате как стимула для повышения коэффициента полезного действия труда работников. В частности, применяются надбавки за высокие производственные показатели; высокое профессиональное мастерство; высокие достижения в труде; за выслугу лет; за подвижной и разъездной характер работы; за классность; за ученую степень и др. Доплаты обычно устанавливаются за вредность; за совмещение профессий или должностей, за работу с секретными материалами; за принятую на себя работником полную материальную ответственность; за расширение зон обслуживания; за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы и др. Как надбавки, так и доплаты могут выплачиваться в твердой сумме (в этом случае при изменении оклада размер надбавок и доплат может быть как сохранен, так и изменен) либо в процентах (тогда их размер автоматически изменяется вслед за изменением оклада). Виды премий, доплат и надбавок, используемые в организации, должны быть зафиксированы в локальном нормативном акте: положении о персонале, положении об оплате труда и премировании и др. В штатном расписании обязательно указывается, за что выплачивается та или иная надбавка, премия, доплата. Количество граф в этом разделе может быть увеличено (но не уменьшено!) в зависимости от количества применяемых в организации надбавок и доплат. Постановление Госкомстата России от 24.03.99 года "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" запрещает удалять из этих форм отдельные реквизиты, но при этом разрешает вводить все необходимые в конкретных ситуациях дополнительные реквизиты, так же как и изменять форматы бланков, которые являются рекомендуемыми, но не обязательными. Дополненный документ необходимо утвердить в учетной политике предприятия. В графе 9 проставляется суммарный месячный фонд заработной платы по должности. При невозможности заполнения организацией граф 5-9 в рублевом исчислении в связи с применением в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации иных систем оплаты труда (бестарифная, смешанная и пр.) указанные графы заполняются в соответствующих единицах измерения (например, в процентах, коэффициентах и пр.) Подсчитывается количество штатных единиц, суммы окладов и сумма месячного фонда заработной платы по вертикальным столбцам по каждому листу штатного расписания и по всему документу. Штатное расписание до его утверждения должно быть подписано руководителем кадровой службы и главным бухгалтером. // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 42, 2006 год | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Выписка из штатного расписания (предоставляется в произвольной форме, но должна содержать информацию о фио сотрудников, занимаемых... |  | Методика расчета штатного расписания профессорско-преподавательского состава кафедр университета |
| Расписание предназначено для документального оформления структуры, штатного состава и штатной численности предприятия в соответствии... | | Расписание предназначено для документального оформления структуры, штатного состава и штатной численности предприятия в соответствии... |
| Трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права (далее – трудовое законодательство)... | | Федеральный закон от 29 декабря 2014 года №477-фз «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» |
| Вступление с. 3 | | На протяжении длительного времени обязательность штатного расписания, особенно для малых и средних компаний, вообще ставилась под... |
| В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации Постановления Госкомстата РФ от 05. 01.... | | В статье рассмотрим составление штатного расписания, внесение в него изменений, а также ответим на ряд других вопросов |