Новости /разъяснения
Скачать 308.96 Kb.
|
- Что с договором? - Кому платить? - Что делать, если от вас скрывают правду - Неотделимые улучшения
- Какие расходы признаются представительскими - Затраты на питание и буфетное обслуживание - Транспортное обслуживание - Оформление места встречи - Расходы на сувениры - Затраты на услуги переводчиков - Оплата проживания - Место проведения переговоров - Нормирование представительских расходов - Документальное оформление
- Проверяем до заключения договора: основные документы; постановка на миграционный учет; разрешение на работу в РФ - Оформляем иностранца на работу: оформление трудовой книжки; «дооформить» документы в ФМС; уведомить о найме ФМС - Какие налоги платить с доходов мигрантов и какую по ним сдавать отчетность - Что теперь нужно делать при расставании с мигрантом
Аренда для арендатора при смене собственника При заселении арендатор, как правило, рассчитывает на долгосрочную перспективу и обустраивает помещение в соответствии с потребностями своего бизнеса. Договор аренды при этом заключается на длительный срок. Если во время действия договора собственник решит продать помещение. Что ждет в таком случае арендатора? Что с договором? Передача имущества в аренду не влечет для собственника ограничения его прав на это имущество, то есть собственник вправе распоряжаться принадлежащим ему имуществом, по своему усмотрению совершать в отношении него любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Следовательно, в продаже имущества, обремененного арендой, нет ничего противозаконного. На страже интересов арендатора стоит ст. 617 ГК РФ, в п. 1 которой установлено, что переход к другому лицу права собственности либо хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения на сданное в аренду имущество не является основанием для изменения или расторжения договора. При смене собственника помещения происходит замена одной из сторон договора аренды, а именно – арендодателя, иными словами, перемена лиц в обязательстве, основанная на ст. 382, 387 ГК РФ. Кому платить? До совершения регистрационных действий: В законе этот момент четко не прописан. Рассмотрим две позиции в судебной практике, сложившейся в настоящее время. Первая позиция заключается в том, что новый собственник имеет право требования уплаты арендных платежей с момента государственной регистрации перехода права собственности на данное недвижимое имущество. Она является наиболее распространенной и отражена в постановлениях ФАС ПО от 15.06.2009 № А65-16052/2008, ФАС СЗО от 24.03.2006 № А21-2692/2005-С2, ФАС ВВО от 10.02.2010 № А82-5285/2009 , ФАС ЗСО от 16.04.2009 № Ф04-1821/2009(3351-А27-47), ФАС СКО от 26.05.2010 № А32-20449/2009, ФАС УО от 10.08.2010 № Ф09-6284/10-С3, ФАС ЦО от 09.07.2009 № Ф10-2109/09. В них арбитры указали, что в соответствии со ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи переходит к покупателю с момента государственной регистрации перехода права собственности от продавца к покупателю. До этого момента собственником имущества остается продавец, следовательно, покупатель не может распоряжаться данным имуществом, в том числе заключать в отношении него договоры аренды. Реже встречается другое суждение арбитров, отражающее вторую позицию по спорному вопросу. Ее сторонники считают, что обязанность арендатора по уплате арендных платежей новому собственнику возникает с момента уведомления арендатора о смене собственника. Вот пример из судебной практики. В Постановлении ФАС ДВО от 18.09.2009 № Ф03-4701/2009 сделан вывод о том, что если общество-арендатор надлежащим образом извещено о смене собственника земельных участков, то уплата арендных платежей с момента такого уведомления производится новому собственнику. Долги по арендной плате, возникшие до даты перехода права собственности: На наш взгляд, съемщик является должником прежнего собственника в том случае, если новый владелец не предъявил документов, прямо указывающих на то, что он имеет право требовать погашения прежних долгов. Если такие документы не могут быть представлены, то в соответствии с п. 1 ст. 385 ГК РФ должник вправе не исполнять обязательство перед новым кредитором до представления ему доказательств перехода требования к этому лицу. При осуществлении выплат лицу, которое фактически уже не является арендодателем, возможны проблемы с признанием расходов. Чтобы избежать неприятностей, советуем затребовать у прежнего собственника копию договора купли-продажи помещения. В том случае, если в нем нет указания о передаче права требования задолженности, этот документ будет обосновывать перечисление денег прежнему собственнику. Неплохо будет, если старый арендодатель выставит вам счет на сумму задолженности. Этот документ также подтвердит обоснованность расходов по арендной плате и будет служить ему определенной гарантией исполнения обязательства. Что делать, если от вас скрывают правду В соответствии с п. 3 ст. 382 ГК РФ, если должник не был письменно уведомлен о переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск неблагоприятных последствий. На практике встречаются случаи, когда новый собственник пытается искусственно создать задолженность арендатора и умышленно не сообщает ему о смене арендодателя. А через некоторое время, когда сумма долга подрастает, арендатору предъявляется иск о расторжении договора. Однако исполнение обязательства по отношению к первоначальному кредитору, как сказано в вышеприведенной норме, признается исполнением обязательства перед надлежащим кредитором. Неотделимые улучшения В случае согласования своих действий с арендодателем арендатор имеет право требовать от него возмещения стоимости неотделимых улучшений после прекращения договора (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Если же улучшения произведены без такого согласия, то все произведенные затраты относятся на арендатора, поскольку он не вправе был что-либо изменять по своему усмотрению (п. 3 ст. 623 ГК РФ). Рассмотрим ситуацию, когда капитальный ремонт или иные неотделимые улучшения арендуемого имущества произведены по обоюдному согласию в то время, когда данное имущество принадлежало одному собственнику, а договор аренды прекратился после перехода права собственности к другому собственнику. В законе отсутствует четкая формулировка того, кто именно должен удовлетворить требования арендатора, предусмотренные вышеприведенной нормой. Посмотрим, как арбитры решают подобные задачи. Так, в Постановлении ФАС ПО от 26.10.2009 № А12-5231/2008 говорится, что если спорное помещение продано новому собственнику с учетом капитального ремонта, произведенного за счет арендатора, то выгодоприобретателем будет являться старый собственник имущества. А в соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Статьей 1105 ГК РФ предусмотрено, что лицо, неосновательно пользующееся чужим имуществом, должно возместить то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило. Вывод таков: если арендодатель продал арендуемое имущество по цене, включающей в себя стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором, последний вправе после расторжения договора с новым собственником взыскать стоимость неотделимых улучшений с прежнего собственника. Заключение В заключение хочется отметить, что при смене собственника арендуемых помещений нормы гражданского законодательства направлены на защиту прав арендатора. Но все-таки во избежание судебных споров в договоре аренды нужно четко прописать права и обязанности сторон при переходе права собственности на арендуемое помещение к другому лицу. Источник: Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» Прочитать статью полностью можно здесь>>> Затраты на переговоры с партнерами – представительские Какие расходы признаются представительскими В целях налогообложения прибыли к представительским относятся расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в деловых переговорах. Это следует из пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом перечень представительских расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли, является закрытым. В него включены: – расходы на проведение официального приема; – буфетное обслуживание во время переговоров; –транспортное обеспечение; – оплата услуг переводчиков. А вот расходы на развлечения и отдых (например, стоимость билетов на концерты, в театры, музеи, кинотеатры), а также затраты на профилактику или лечение заболеваний представительскими не являются. Финансисты относят к представительским и расходы фирмы на проведение банкета для клиентов, цель которого – обсудить возможность заключения контрактов (письмо от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176). Учтите: к представительским можно отнести расходы на переговоры не только с уже имеющимися, но и с потенциальными партнерами или клиентами (письмо Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/759). И если такие переговоры оказались неудачными, затраты на их организацию тем не менее можно будет учесть в целях налогообложения (постановления ФАС Уральского округа от 23 декабря 2008 г. № Ф09-8529/08-С2, от 17 июня 2004 г. № Ф09-2441/04АК, Северо-Западного округа от 21 ноября 2005 г. № А44-1354/2005-15). Главное при этом, конечно же, чтобы расходы соответствовали понятию представительских. Затраты на питание и буфетное обслуживание Налоговый кодекс РФ позволяет признавать в качестве представительских расходы на проведение официального приема – завтрака, обеда, ужина или иного аналогичного мероприятия. При этом официальный прием для гостей фирма может устроить в банкетном зале, оплатив ему выпивку и продукты питания. А может организовать встречу в своем офисе, закупив для этого минеральную воду, соки, чай, кофе, бутерброды, печенье, конфеты, кондитерские изделия, фрукты, одноразовую посуду. Такие расходы также можно учесть в целях налогообложения прибыли. Отметим, что финансисты разрешают учесть в составе представительских и стоимость спиртных напитков (письмо от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176). Такое же мнение у судей (постановление ФАС Уральского округа от 3 марта 2010 г. № Ф09-1131/10-С3). При этом чиновники рекомендуют ограничивать количество потребленного во время встречи алкоголя обычаями делового оборота. Чтобы избежать споров с контролерами, предприятию следует закрепить разумную долю выпивки в расчете на одного человека в смете на представительские расходы. Расходы на покупку чая, кофе, конфет для представителей контрагентов, прибывших на переговоры в офис, также можно признать в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 12 мая 2001 г. № 03-03-06/1/327). Транспортное обслуживание В состав представительских включается стоимость проезда деловых партнеров от места их размещения (обычно от гостиницы) до места проведения переговоров и обратно. А вот стоимость проезда партнеров из других городов или других стран в целях налогообложения прибыли не учитывается (письмо ФНС России от 18 апреля 2007 г. № 04-1-02/306@). Оформление места встречи В статье 264 Налогового кодекса РФ не указаны такие расходы, как оформление помещений, в которых проводится прием деловых партнеров. Судебная практика по данному вопросу противоречива. По мнению одних судов, данные расходы включаются в состав представительских (постановления ФАС Московского округа от 3 сентября 2010 г. № КА-А40/10128-10, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г. № Ф04-2610/2006(22165-А46-40)). Другие арбитры поддерживают в подобных спорах чиновников (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 марта 2006 г. № А29-1822/2005а). Расходы на сувениры Стоимость небольших памятных сувениров (таких как ручки, блокноты, записные книжки, ежедневники, папки, календари) включается в состав представительских расходов. Ведь вручение сувениров или обмен ими соответствует обычаям делового оборота (письмо МНС России от 16 августа 2004 г. № 02-5-10/51). Затраты на услуги переводчиков Если для переговоров во время встречи нанимается переводчик со стороны, Налоговый кодекс РФ позволяет признать такие расходы в целях налогообложения прибыли как представительские. Оплата проживания Бывает, что турфирмы не только бронируют, но и оплачивают приглашенным на переговоры партнерам номера в гостинице или арендуют им квартиры. Однако такие расходы не входят в состав представительских затрат. На это было указано еще в письме Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/235. Место проведения переговоров Налоговый кодекс РФ не делает ограничений, касающихся места проведения официальной встречи. Поэтому, как указывают финансисты, представительскими расходами можно считать затраты на переговоры даже во время командировки. Об этом – в письме Минфина России от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675. Нормирование представительских расходов Такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих в размере, не превышающем 4 процента от суммы расходов фирмы на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период. Об этом же – в письме Минфина России от 26 марта 2010 г. № 03-03-06/2/59. Обратите внимание: сумма расходов на оплату труда для расчета лимита определяется нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Поэтому возможна ситуация, когда по итогам I квартала 2011 года фирма превысила норматив представительских расходов, а за полугодие – уложилось в него. «Входной» налог на добавленную стоимость по представительским расходам принимается к вычету в размере, в котором он относится к затратам, принимаемым в целях налогообложения прибыли. Это четко прописано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285. На это указывают и арбитры (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 сентября 2010 г. № А33-22233/2009). Документальное оформление По общему правилу все расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли, должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Согласно разъяснениям, которые даны в письмах Минфина России (письма от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675, от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26), чтобы обосновать представительские расходы, чиновники рекомендуют компаниям оформить следующие документы: – приказ (распоряжение) руководителя об осуществлении расходов на указанные цели; –смету представительских расходов; –первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций; – отчет о представительских расходах по проведенным мероприятиям, в котором отражаются: цель представительских мероприятий, результаты их проведения; иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели. Источник: Журнал "Учет туристической деятельности" №2, февраль 2011 г. Прочитать статью полностью можно здесь>>> | ||||||||
Похожие:
 | Освобождение от ндфл по уплате процентов на жилье для «упрощенщиков» не применяется | | Борьба с однодневками: установлены пять деяний, за которые точно будут наказывать |
| Право на вычет не зависит от того, на каком счете учитывается приобретенное оборудование | | При продажи автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, у ип имущественный вычет не применяется |
| С I квартала 2013 года изменилась форма отчетности по страховым взносам (рсв-1 пфр) | | Следственный комитет предлагает прописать в Налоговом кодексе разницу между налоговой оптимизацией и уходом от налогов |
| Фнс РФ подготовлен перечень кбк, используемых при перечислении в 2012 году налоговых платежей в бюджетную систему РФ | | О заседании Экспертной группы по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 24 апреля... |
| Утверждены коды видов операций по ндс для ведения новой формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур | | Фсс РФ дает разъяснения о получении ежемесячной выплаты и ежемесячного пособия на ребенка лицами, подвергшимися воздействию радиации... |