Новости /разъяснения
Скачать 235.54 Kb.
|
Изменения в НК РФ, внесенные с 2011 года Каждый новый год начинается для специалистов в сфере налогообложения и налогоплательщиков одинаково - с изучения "вечно живого, вечно изменяющегося" налогового законодательства. Ни один год не бывает похож на предыдущий. С 1 января 2011 года в налоговое законодательство внесено достаточно много поправок. Конечно, самый глобальный закон прошедшего года, внесший максимальное количество изменений, - это Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ. Кроме данного закона еще более двадцати законов внесли изменения в налоговое законодательство. Взыскание недоимки с физических лиц через суд Федеральным законом от 29.11.2010 N 324-ФЗ изменен порядок взыскания задолженности по налогам, штрафам, пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Статьей 48 НК РФ по-прежнему предусмотрен судебный порядок взыскания недоимки. Но теперь налоговые органы вправе обращаться в суд не за каждой суммой, а накапливать их до суммы, превышающей 1500 руб. Для накопления такой суммы установлен трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (пеней, штрафов). Если в течение трех лет общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, не превысила 1500 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании накопившейся суммы в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Приостановление операций по счетам в банках До 1 января 2011 года налогоплательщик мог рассчитывать на компенсацию в виде процентов в случае, если налоговая инспекция нарушала срок отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке или срок передачи решения в банк. Теперь бюджету придется отвечать и за неправомерное решение налоговиков о приостановлении операций по счетам. Проценты будут начисляться на сумму, замороженную на счетах, за каждый день с момента получения банком решения о приостановлении до получения решения об отмене приостановления. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в этот период. Такое дополнение внесено в п. 9.2 ст. 76 НК РФ. НДС Несмотря на то что Федеральным законом N 229-ФЗ со 2 сентября 2010 года в п. 8 ст. 169 НК РФ установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются правительством Российской Федерации, а также в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры введено наименование валюты, все налогоплательщики выставляют счета-фактуры по прежним формам. Значительные изменения связаны с исчислением НДС при осуществлении экспортно-импортных операций и внесены Федеральным законом от 27.11.10 N 309-ФЗ. Теперь конкретизирован перечень работ и услуг, в отношении которых применяется ставка НДС 0%. В связи с этим изменения внесены и в ст. 165 НК РФ: подробно расшифровано, какие документы для каких работ или услуг необходимо предоставить, чтобы подтвердить право на возмещение НДС при налогообложении по нулевой ставке. НДФЛ С 1 января 2011 года вступила в действие ст. 214.3 НК РФ, определяющая особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, а также внесены отдельные поправки в порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, дополнен доходами, получаемыми от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Однако данная норма применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). Для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением (строительством) жилья по месту работы налогоплательщик наряду с уведомлением из налогового органа должен написать заявление на вычет. А возврату подлежит НДФЛ только в случае его удержания налоговым агентом после получения заявления от налогоплательщика. А за возвратом налога, удержанного в период с января до получении заявления, налогоплательщик вынужден будет обратиться в налоговый орган (п. 4 ст. 220 НК РФ). С нового года налоговые агенты получили право самостоятельно разрабатывать регистры налогового учета данных о физических лицах и определять порядок отражения в них сведений. Такие регистры обязательно должны содержать сведения, которые позволяют идентифицировать налогоплательщика, определить его статус, вид и сумму выплаченных ему доходов, предоставленных вычетов, даты выплаты дохода, удержания и перечисления налога, а также реквизиты платежного поручения. В ст. 231 НК РФ изменен и более подробно изложен порядок взыскания и возврата НДФЛ налогоплательщику налоговым агентом. Теперь возврат налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ налоговый агент может производить за счет тех средств, которые он должен был бы перечислить в бюджет относительно всех своих работников. Срок для возврата денег - в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом заявления. Если налоговый агент не уложится в срок, то ему придется начислять проценты на невозвращенную сумму по ставке рефинансирования Банка России. Если у налогового агента не хватает перечислений в бюджет для возврата денег, то он в течение 10 дней после получения заявления обязан сам подать заявление в налоговую инспекцию на возврат излишне перечисленного НДФЛ. При этом налоговый агент, не дожидаясь получения возвращаемых средств из бюджета, имеет право вернуть деньги налогоплательщику за счет собственных средств. Возвратом НДФЛ, связанным с изменением налогового резидентства налогоплательщика, должен заниматься он сам. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговый орган декларацию, а также документы, подтверждающие факт его налогового резидентства в РФ. Обратите внимание! Из ст. 230 НК РФ убрали возможность предоставлять сведения 2-НДФЛ на бумажных носителях тем, у кого численность физических лиц, получивших доход, составляет менее 10 человек. Налог на прибыль организаций С 1 января 2011 года амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 20 000 руб., а 40 000 руб. Соответствующие поправки были внесены в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ. С нового года по отдельным видам нематериальных активов, указанным в п. 3 ст. 257 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования, который не может быть менее двух лет. В частности, таким правом можно воспользоваться в отношении исключительных прав на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программы ЭВМ. Урегулирован порядок признания доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте при получении (перечислении) аванса, задатка. Теперь такие доходы (расходы) пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения (перечисления) аванса, задатка (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ). Данный порядок применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2010 года. Серьезные изменения претерпел налоговый учет начисленных процентов. В п. 1 ст. 269 НК РФ сохранилось стандартное положение. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях. И равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Однако это правило будет действовать, только если иное не предусмотрено в п. 1.1 ст. 269 НК РФ. А вот там как раз предусмотрен совсем другой расчет повышающих (или понижающих) коэффициентов. Так, с 01.01.2011 по 31.12.2012 включительно - для рублевых кредитов - ставка рефинансирования Банка России может быть увеличена в 1,8 раза; для валютных кредитов - не более ставки рефинансирования Банка России, умноженной на коэффициент 0,8. Градообразующие организации, имеющие на своем балансе объекты ЖКХ и численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта, теперь вправе принять для целей налогообложения прибыли фактически осуществленные расходы на содержание объектов ЖКХ (ст. 275.1 НК РФ) С 1 января 2011 г. вводится ограничение по переносу убытков. Пункт 1 ст. 283 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому нельзя переносить убытки, полученные налогоплательщиком в том периоде, когда его доходы облагались по ставке 0%. Право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль получили организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность. При этом такие организации должны соответствовать требованиям, установленным в ст. 284.1 НК РФ. Также нулевая ставка по налогу на прибыль введена в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций. Особенности применения льготной ставки в этом случае определены во вновь введенной ст. 284.2 НК РФ. Однако данной преференцией смогут воспользоваться налогоплательщики в отношении долей, ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2011 года. Лимит доходов от реализации, который позволяет налогоплательщикам уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, изменен с 3 000 000 руб. до 10 000 000 руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). Налоговые агенты, которые должны удерживать налог на прибыль с доходов иностранной организации, упомянутые в п. 2 ст. 287 НК РФ, были обязаны производить перечисление налога в бюджет в течение трех дней после дня выплаты или перечисления. Теперь на это отводится только один день. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, налоговому агенту нужно было перечислить в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Теперь на это также отводится только один день (п. 4 ст. 287 НК РФ). УСН Федеральным законом от 27.11.2010 N 310-ФЗ установлена возможность применения УСН бюджетными научными учреждениями и вузами, а также созданными ими хозяйственными обществами, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей и др.), исключительные права на которые принадлежат данным учреждениям. Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ в перечень расходов, признаваемых в целях налогообложения при применении УСН, включены вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О саморегулируемых организациях". ЕНВД С 1 января 2011 года вступает в действие запрет на применение системы налогообложения в виде ЕНВД аптечными учреждениями, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек и (или) доля участия других организаций превышает 25 процентов (подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Транспортный налог Во-первых, срок уплаты налога для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Во-вторых, налоговые расчеты по авансовым платежам отменены. При этом организации по-прежнему обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. Учитывая существенное повышение ставок акцизов на бензин, Федеральным законом от 27.11.2010 N 307-ФЗ внесено серьезное изменение в п. 1 ст. 361 НК РФ. А именно базовые налоговые ставки по транспортному налогу уменьшены ровно в два раза. А также предоставлено право субъектам РФ снизить ставку налога до нуля в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Земельный налог Срок уплаты налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу для физических лиц отменены. С 2011 года отменено представление налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу. При этом авансовые платежи по налогу по-прежнему подлежат уплате налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Налог на имущество физических лиц Эти поправки внесены уже не в НК РФ, а в Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Теперь уплата налога должна производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. До последнего времени налог на имущество физических лиц за текущий год уплачивался равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. Источник: "Российская Бизнес-газета", январь 2011 г. Малый бизнес получил льготный тариф по страховым взносам В конце 2010 года законодатели приняли федеральный закон, который установил для отдельных налогоплательщиков, применяющих УСН, пониженный тариф страховых взносов. На протяжении 2011 и 2012 годов компании и индивидуальные предприниматели, вид деятельности которых указан в специальном перечне, смогут уплачивать страховые взносы в размере 26 процентов. (Федеральный закон от 28.12.10 № 432-ФЗ). Глобальное повышение Наступивший год для многих организаций стал годом повышения расходов на оплату труда. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ* (далее – Закон № 212 ФЗ), который устанавливает правила исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, тариф страховых взносов для большинства плательщиков, осуществляющих выплаты своим работникам, увеличен до 34 процентов (в 2010 году – 26%). * «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Особенно ощутимым увеличение нагрузки на фонд оплаты труда стало для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и тех, кто уплачивает единый налог на вмененный доход. Для них тариф возрос на 20 процентов (с 14% в 2010 году до 34% в 2011 году). Чтобы как-то поддержать малый бизнес, законодатели под конец 2010 года приняли Федеральный закон от 28.12.10 № 432-ФЗ, предусматривающий переходный период (2011–2012 годы) для плательщиков УСН, осуществляющих некоторые виды деятельности. В течение этого времени для них будет действовать пониженный тариф страховых взносов в размере 26 процентов (см. таблицу).
Льготники Воспользоваться пониженным тарифом смогут организации и индивидуальные предприниматели, основной вид экономической деятельности которых включен в специальный перечень (всего 36 видов). Он приведен в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. В частности, в него вошло производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков, оборудования, мебели, обуви, спортивных товаров и игрушек, а также строительство, образование, предоставление персональных услуг, ремонт автотранспорта, вспомогательная транспортная деятельность, ремонт бытовых изделий и др. Чтобы применить льготный тариф, доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности у компании должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. При этом плательщикам необходимо будет получить подтверждение основного вида экономической деятельности. Порядок получения такого подтверждения должен установить Минздравсоцразвития России. Скорее всего он будет аналогичен порядку подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55. В случае нарушения установленных условий компания лишается права применять пониженный тариф с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Источник: Журнал "Документы и комментарии", февраль 2011 г. Борьба с однодневками: установлены пять деяний, за которые точно будут наказывать 18 января 2011г. у первого вице-премьера И. Шувалова прошло совещание, на котором обсуждали варианты законопроекта об ответственности тех, кто учреждает и использует однодневки, речь шла об изменениях в Уголовный кодекс РФ. Законопроект должен быть представлен в администрацию президента к 1 февраля, поручил президент Д. Медведев, в нем должны быть положения об ответственности не только тех, кто использует фирмы-однодневки, но и тех, кто дал паспорт. И. Шувалов обещал уложиться в срок. Минюст внес в Правительство РФ предложение добавить в УК ст. 173 «Фиктивное участие в создании и деятельности юридического лица». На совещании у И. Шувалова стало очевидно, что проект Минюста поддержки не нашел, поскольку был «слишком жесткий». На совещании стояла цель найти более мягкий вариант решения проблемы и приняли пять тезисов, на основании которых Минюст должен подготовить новую версию проекта. Создание коммерческих организаций для совершения преступлений, а равно руководство деятельностью таких организаций наказывается – первый тезис. Второй: участие в деятельности коммерческих организаций, созданных для совершения преступлений, наказывается. Третий: предоставление личных документов с целью создания коммерческих организаций для совершения преступлений наказывается. Четвертый: склонение к предоставлению документов для создания коммерческих организаций для совершения преступлений наказывается. Пятый: приобретение документов для создания коммерческих организаций для совершения преступлений наказывается. И. Шувалов и начальник государственно-правового управления президента Л. Брычева поддержали тезисы. Пять «наказывается» должны либо лечь в основу отдельной статьи УК, либо дополнить существующие составы. Директор департамента Минэкономразвития РФ И. Осколков поддерживает идеологию, предложенную для переработки законопроекта: важно, что криминализируется не участие в создании фирмы, а использование корпоративной формы для преступлений, которые уже описаны в УК, т. е. речь идет о дополнительной ответственности для тех, кто уличен, например, в мошенничестве или уходе от налогов. Источник: www.vedomosti.ru Социальный налоговый вычет на расходы по подготовительным курсам Если Ваш ребенок (в возрасте до 24 лет) посещает подготовительные курсы для поступления в Вуз, то социальный вычет по расходам на такое обучение можно получить, если в договоре с учебным заведением указана очная форма обучения или у родителя есть справка учебного учреждения о форме предоставления образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина РФ от 24.12.2010 №03-04-05/7-746 ФНС разработала новый порядок регистрации ККТ Порядок регистрации кассовых аппаратов изменится. Причем, в лучшую сторону. Например, если у компании несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, поставить ККТ на учет она сможет по местонахождению любого из них - на свое усмотрение. Также утвержден четкий график работы отделов инспекции, которые регистрируют ККТ (отделов оперативного контроля): понедельник-четверг – с 10.00 до 17.00, пятница – с 10.00 до 15.45. Это предусмотрено новым регламентом ФНС по регистрации кассовой техники. В действующем регламенте график работы отделов оперативного контроля в принципе отсутствует (см. приказ Минфина России от 10.03.09 № 19н). С новым регламентом можно ознакомиться на сайте www.nalog.ru в разделе "Документы" (сообщение от 30.12.2010). Источник: www.gazeta-unp.ru ИП должен определить выручку по каждому торговому объекту на основании кассовой книги Для распределения страховых взносов в целях уменьшения налога по ЕНВД, предприниматель, который не применяет ККТ при осуществлении розничной торговли, по мнению Минфина РФ, которое высказано им в Письме от 22.12.2010 №03-11-11/326, может определить сумму доходов по каждому торговому объекту на основании кассовой книги. Хотя коллегия судей Высшего Арбитражного Суда РФ в Определении от 14.07.2010 N ВАС-8061/10 подтвердила решения судов низших инстанций о том, что действующим законодательством на ИП не возлагается обязанность по ведению кассовой книги и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, предпринимателю придется сделать вывод: либо обращаться в суд, либо вести кассовую книгу. Плательщикам ЕНВД необходимо встать на учет в течении 5 дней с начала деятельности, подпадающей под этот налог. О постановке индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и применении ст. 116 НК РФ. Минфин счел необходимым разъяснить порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД. Действительно, нигде в Налоговом кодексе четко не говорится, надо ли вставать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, в которой налогоплательщик уже стоит на учете по другим основаниям. Минфин определенно отвечает, что в этой ситуации необходимо встать на учет в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Аналогичное разъяснение, касающееся не только индивидуальных предпринимателей, но и организаций, он приводит в Письме от 03.06.2009 № 03 11 06/3/154. Но в Письме Минфина России от 27.09.2010 № 03 02 08/58 сказано также, что к тому налогоплательщику, который не выполнит эту обязанность, будет применена мера ответственности согласно ст. 116 НК РФ. Отметим, что наказание, предусмотренное указанной статьей, недавно ужесточилось. Раньше в состав правонарушения в соответствии с ней входило только нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. При этом если просрочка подачи заявления не превышала 90 дней, штраф составлял всего 5 000 руб., при превышении данного срока штраф вырастал до 10 000 руб. С 02.09.2010 стало иначе. Теперь нарушение указанного срока в любом случае, независимо от количества просроченных дней, карается штрафом в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Но дополнительно к этому установлено также, что если налогоплательщик не встал на учет, а все равно ведет соответствующую предпринимательскую деятельность, он будет оштрафован на 10% от доходов, которые получил за время такой неразрешенной деятельности, причем не менее чем на 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Данные изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.2010 № 229 ФЗ. Нужно иметь ввиду, что для плательщика ЕНВД отсчет пятидневного срока, в течение которого он должен встать на учет, производится именно со дня, когда он начал предпринимательскую деятельность. А это значит, опоздание с постановкой на учет обязательно приведет к наложению штрафа по обоим названным основаниям. Даже если за время нарушения налогоплательщик не получил никаких доходов, он может расстаться с суммой в 50 000 руб. ФНС в Письме от 27.08.2009 № ШС-22-3/669@ указала следующее. Учитывая, что процесс «осуществления» деятельности предполагает прежде всего потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов, отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления такой деятельности (например, закупка и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор). По мнению налоговиков, у налогоплательщика появляется обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по факту начала потребления указанных ресурсов независимо от получения дохода от такой деятельности и снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД по факту окончания потребления этих ресурсов. А в случае, например, перепланировки помещения, где оказываются услуги общественного питания, в результате которой площадь объекта стала меньше 150 кв. м (то есть появилась обязанность по переходу на уплату ЕНВД), надо подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в пятидневный срок, исчисление которого начинается с календарной даты, следующей за днем фактического изменения размера площади зала обслуживания посетителей (Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03 11 06/3/39). При этом не имеет значения, когда внесены изменения в правоустанавливающие документы на данный объект (Письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03 11 06/3/264). Если налогоплательщик фактически не осуществляет виды деятельности, в отношении которых он может быть переведен на ЕНВД, он не обязан подавать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, даже если он указал при государственной регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) этот вид предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03 11 06/3/17). К сведению: Помимо наказания, установленного Налоговым кодексом за опоздание с постановкой на учет в налоговом органе, для должностных лиц предусмотрена административная ответственность (ст. 15.3 КоАП РФ), причем довольно мягкая: от 500 до 1 000 руб. В некоторых случаях она вообще может быть заменена предупреждением. Согласно п. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба. Но поскольку постановка на учет плательщика ЕНВД сопряжена с началом им предпринимательской деятельности в данной сфере, то если он опоздает с этой обязанностью, к его должностным лицам будет применена ответственность, предусмотренная п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ. А это штраф в размере от 2 000 до 3 000 руб., который не может быть заменен предупреждением. Следует отметить, что ответственность, установленная данной статьей, не применяется в отношении индивидуальных предпринимателей. Ведь они и так подлежат наказанию в соответствии с Налоговым кодексом. Источник: Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» Возмещение страховой компанией не является доходом для ЕНВД Когда налогоплательщик ЕНВД получает нестандартный доход, он частенько впадает в ступор — подпадает ли такой доход под режим единого налога или нет? Наверное, все уже в курсе, что продажа основного средства, применяемого ранее в деятельности, облагаемой ЕНВД, не подпадает под этот специальный налоговый режим. Итак. Налогоплательщик совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. В частности, на ЕНВД переведена розничная торговля ювелирными изделиями. Магазин был ограблен. Предприниматель получил страховое возмещение от страховой компании. Под какой налоговый режим подпадает полученная сумма? Ответ на этот вопрос дан в письме Минфина России от 24.12.10 № 03-04-05/3-744. Если отбросить приведенные финансистами цитаты из НК РФ, не имеющие на самом деле отношения к решению вопроса, то ответ Минфина России выглядит так. Получение страхового возмещения от страховой компании в покрытие убытка от хищения ювелирных изделий связано с доходами от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли ювелирными изделиями, облагаемыми ЕНВД. Поэтому суммы указанного страхового возмещения другими налогами, в частности, НДС и НДФЛ, облагать не надо. Строго говоря, в части получения страхового возмещения налогоплательщики ЕНВД могут быть спокойны. Мнение о том, что такое возмещение можно отнести к деятельности, облагаемой ЕНВД, было высказано еще в письме Минфина России от 01.12.06 № 03-11-04/3/520. К счастью, против этого не возражают даже налоговики — см. письмо УФНС России по Московской области от 25.12.06 № 22-19-И/0593. Если налоговый статус иностранного работника то вернуть НДФЛ с 01.01.2011г. сможет только сам работник, обратившись в ИФНССмена статуса Для начала напомним, что налоговыми резидентами РФ признаются лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем учитывается любой непрерывный 12-месячный период (то есть он может быть начат в одном налоговом периоде (календарном году), а завершиться – в следующем). Так что гражданин РФ, часто выезжающий за границу, вполне может оказаться нерезидентом Российской Федерации, а работник из Средней Азии — наоборот. При этом его статус может меняться несколько раз в течение календарного года. Окончательный статус гражданина в целях расчета НДФЛ определяется по итогам налогового периода. И он не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в РФ в следующем году. Если работник пробыл в России не менее 183 дней в рамках одного календарного года (например, весь период январь – июль включительно), то его статус в данном году уже не сможет измениться. То есть до конца этого года он считается налоговым резидентом. Правила пересчета НДФЛ Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов составляет 30 процентов, для резидентов – 13 (п. 1, 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). То есть с момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента (начиная со 183-го календарного дня его пребывания в России) налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Ранее рассчитанный по повышенной ставке налог пересчитывается по общей ставке (13%) – с начала того года, в котором статус работника изменился. Причем чиновники рекомендуют делать пересчет: – при окончательном определении статуса специалиста по итогам налогового периода; – после наступления даты, с которой статус за текущий налоговый период уже не изменится; – на дату прекращения трудовых отношений. В частности, такие разъяснения чиновников даны в письмах Минфина России от 10 июня 2008 г. № 03-04-06-01/162; от 25 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/453. Возврат (зачет) переплаты С 1 января 2011 года вступил в силу новый пункт 1.1 в статью 231 Налогового кодекса РФ. Им определено, что если переплата по НДФЛ образовалась из-за смены статуса работника, то суммы налога возвращает человеку инспекция. Причем непосредственно та, в которой гражданин состоит на учете по месту жительства или пребывания. То есть по окончании налогового периода он должен подать в инспекцию декларацию по НДФЛ и приложить к ней документы, которые подтверждают его статус резидента РФ. Так что если в компании на 1 января 2011 года оказалась не зачтенная в счет текущих платежей сумма переплаты по НДФЛ, связанная с изменением статуса ее иностранных специалистов, вернуть эти суммы теперь могут только сами иностранцы. Налоговый агент уже к этому отношения не имеет и произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет будущих платежей не сможет. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 17 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-219. Источник: Журнал "Учет в производстве", январь 2011 г. ФСС РФ даны рекомендации по порядку заполнения больничного листка С 1 января 2011 года пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих наступлению страхового случая (ранее применялся годичный расчетный период). Кроме того, с указанной даты изменен порядок определения среднего заработка, из которого рассчитывается пособие. В этой связи ФСС РФ в Письме от 24.10.2010 №02-03-10/05-14557 сообщил о временном порядке заполнения на оборотной стороне бланка листка нетрудоспособности таблицы "Сведения о заработной плате", действующем вплоть до утверждения новой формы бланка листка нетрудоспособности. В приложении к письму приведены образцы заполнения указанной таблицы. Король мог требовать особой денежной субсидии: на выкуп в случае своего плена, при женитьбе старшего сына и выдаче замуж старшей дочери. Усиление королевской власти, неограниченная самостоятельность короля в вопросах установления податей, а также непомерное налоговое бремя становились причиной постоянных восстаний и бунтов как знати, так и народных масс. Такое положение привело к тому, что английские дворянство и духовенство вынудили короля Иоанна Безземельного подписать 15 июня 1215 года Великую Хартию Вольностей (лат. Magna Charta Libertatum, англ. The Great Charter), в соответствии с которой король лишался права на бесконтрольное установление налоговых платежей. Кроме того, Хартией было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации: «Ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего»[1]. Данный принцип был повторен и в 1648 году, а в 1689 году Билль о правах окончательно закрепил за представительными органами власти право утверждать все государственные расходы и доходы. Правда, Хартия определяла три случая, когда король мог требовать особой денежной субсидии: на выкуп в случае своего плена, при женитьбе старшего сына и выдаче замуж старшей дочери. Кроме того, несмотря на запрещение щитовых денег Великой хартией вольностей (1215 год), данный налог продолжал взиматься произвольно («по воле короля») до начала XIV века. [1] Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран / Под ред. З. Черниловского. М. 1984. С. 98. Источник: www.cnfp.ru | |||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Освобождение от ндфл по уплате процентов на жилье для «упрощенщиков» не применяется | | Право на вычет не зависит от того, на каком счете учитывается приобретенное оборудование |
| При продажи автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, у ип имущественный вычет не применяется | | Проверяем до заключения договора: основные документы; постановка на миграционный учет; разрешение на работу в РФ |
| С I квартала 2013 года изменилась форма отчетности по страховым взносам (рсв-1 пфр) | | Следственный комитет предлагает прописать в Налоговом кодексе разницу между налоговой оптимизацией и уходом от налогов |
| Фнс РФ подготовлен перечень кбк, используемых при перечислении в 2012 году налоговых платежей в бюджетную систему РФ | | О заседании Экспертной группы по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 24 апреля... |
| Утверждены коды видов операций по ндс для ведения новой формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур | | Фсс РФ дает разъяснения о получении ежемесячной выплаты и ежемесячного пособия на ребенка лицами, подвергшимися воздействию радиации... |