Кодекса РФ
Скачать 126.14 Kb.
|
| Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ) Изменены размеры и правила предоставления стандартных вычетов по НДФЛ (ст. 218 Налогового кодекса РФ) С 2012 г. стандартный вычет «на себя» в размере 400 руб. в месяц отменен. С 2012 г.вычеты на первых двух детей составляют по 1400 руб., а на каждого следующего ребенка — по 3000 руб. (подробнее об этих изменениях читайте в статье «Cтандартные вычеты по НДФЛ, которые вы теперь будете предоставлять сотрудникам») Страховые взносы Изменены ставки страховых взносов и порядок их уплаты (ст. 12, 58, 58.1 и 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974) Совокупная ставка страховых взносов составляет 30 процентов, из них: — в ПФР — 22%; — в ФФОМС — 5,1%; — в ФСС — 2,9%. При этом начислять взносы по этим ставкам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб. в год на одного человека. Однако со всех сумм сверх 512 000 руб. надо перечислять еще 10 процентов в ПФР. Кроме того, взносы в ПФР теперь дополнительно делятся также на индивидуальную и солидарную части. Все подробности — в статье «Сниженный тариф, регрессивная шкала, новые штрафы и другие изменения в расчете страховых взносов» Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н утверждена новая форма бланка листка нетрудоспособности, выдаваемого медицинскими организациями на всей территории РФ. Стандартные налоговые вычеты в размере (3000(инвалиды ВОВ, "чернобыльцы") или 500 рублей(инвалиды с детства, либо I или II группы)) предоставляются за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика. Социальные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов Социальный налоговый вычет на обучение ребенка. Ограничение - 50 000 рублей на двух родителей(опекунов) в сумме. Ребенок должен быть моложе 24 лет. При продаже имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму полученную налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. от продажи иного имущества. При приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Т.е. сумма налогового вычета для процентов ничем не ограничена. Сотрудник должен написать Заявление на предоставление имущественного налогового вычета на лечение и медикаменты (образец). При увольнении... Вычет предоставляется за месяц увольнения в полном размере, независимо от даты увольнения в этом месяце. Правила расчета пособий в 2012 году Порядок расчета пособий по обязательному социальному страхованию. НОРМАТИВНАЯ БАЗА Основные положения, касающиеся порядка назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, отражены в Федеральном законе от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) и в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (в ред. от 01.03.2011) "Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячных пособий по уходу за ребенком гражданам, подлжещим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ С 2011 года работодатели должны выдавать работнику специальную справку (табл. 1). Она необходима для расчета пособий. Форму справки и порядок выдачи утверждает Минздравсоцразвития России. Таблица 1
ИСТОЧНИКИ ВЫПЛАТЫ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ Пособие по временной нетрудоспособности работнику в случае его болезни или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности и осуществлением эстракорпорального оплодотворения, выплачивается из двух источников (табл.2). Таблица 2
РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА ПОСОБИЙ  Заработок учитывается за два, в том числе за время работы у другого работодателя (других работодателей). Сумму заработка, полученного у предыдущих работодателей, сотрудник подтверждает названной выше справкой.  ПРЕДЕЛЬНАЯ СУММА ЗАРАБОТКА Заработок, исходя из которого, в 2012 году определяются пособия, рассчитывается за каждый календарный год расчетного периода. При этом заработок не может превысить предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая была установлена на 2011 год (463 000 руб.). (страховой стаж 8 лет и более введите 100%, страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %, страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %, менее полугода - не больше МРОТ). ОБЩИЙ АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ В 2012 ГОДУ Шаг 1. Определяем расчетный период Шаг 2. Определяем сумму учитываемых выплат за расчетный период Шаг 3. Определяем сумму среднего дневного заработка – сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) делим на 730 Шаг 4. Определяем сумму дневного пособия – средний дневной заработок (шаг 3) корректируем в зависимости от продолжительности страхового стажа работника Шаг 5. Рассчитываем сумму пособия – сумму дневного пособия (шаг 4) умножаем на количество календарных дней временной нетрудоспособности, отпуска по беременности ОБЩИЙ АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПОСОБИЯ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ В 2012 ГОДУ ЗА ПОЛНЫЙ КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ Шаг 1. Определяем расчетный период Шаг 2. Определяем сумму учитываемых выплат за расчетный период Шаг 3. Определяем сумму среднего дневного заработка – сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) делим на 730 Шаг 4. Определяем сумму среднего месячного заработка – средний дневной заработок (шаг 3) умножаем на коэффициент 30,4 Шаг 5. Рассчитываем сумму пособия – сумму среднего месячного заработка (шаг 4) умножаем на 40% Шаг 6. Сравниваем с минимальными размерами пособия* и выбираем большую сумму Расчет больничного при уходе за ребенком или другим членом семьиПособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается: 1) при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с общим порядком, за последующие дни в размере 50% среднего заработка; 2) при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с общим порядком. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении (за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет) выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с общим порядком. *Минимальные размеры пособия корректируются на районный коэффициент. За неполный календарный месяц ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период ухода за ребенком. Это правило осталось без изменения (ч.5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Сумму ЗП(в т.ч. отпускные) за два года делите на 730. Если стаж менее 2-х лет, то в расчете столько дней, сколько по стажу. При расчете за 2009 год - сумму зарплаты берете не более 415 000 рублей, и за 2010 - 415 000 рублей. Если за 2009-2010 совсем не было заработка то пишите - "0". Если вы работали не все 730 дней, то делится всё равно на 730. Пример: За этот месяц: всего календарных дней в месяце/периоде: 31; всего рабочих дней в месяце/периоде: 16; всего больничных календарных дней: 5, из них выпало на рабочие дни 5; всего отработанных рабочих дней (за вычетом больничных ) : = 16 - 5 = 11. Зарплата: начислено Сотруднику должно быть начислено (10000 рублей) * отработанные дни (11) / рабочие дни (16) + размер больничного пособия (987 рублей) = 7862 рублей. Расчет больничного листаI. Размер больничного пособия по заработку за 2 года: дней болезни (5) дней * Средний дневной заработок за 2 года (329) рублей * процент выплаты (60 %) = 987рублей. II. Размер больничного пособия по МРОТ: Средний дневной заработок по МРОТ рассчитывается: МРОТ вашего региона (4611) * 24 / 730 * процент выплаты (60 %) = 90.96 рублей. дней болезни (5) дней * Средний дневной заработок по МРОТ (90.96) рублей = 454.78 рублей. Из I и II варианта мы выбираем тот, где сумма БОЛЬШЕ(с 2011 так): значит Вариант I: 197,4 рублей. Первые 10 дней выплачивается % по страховому стажу, остальные дни больничного листа - 50%. С 2011 года три первых дня, больничного листа, оплачивает работодатель – 592,2; остальное оплатит ФСС – 394,8 рубле Зарплата к выдаче и НДФЛ Зарплата к выдаче сотруднику на руки = ((7862рублей) минус рублей 1022,6 (НДФЛ: берём оклад 7862 минус 0 рублей(стандартный вычет) и получаем - 7862 умножаем 13%) = 6839,94 рублей. Бухгалтерский учет и проводки пособия по временной нетрудоспособности, больничного листа 2011Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Пособие, начисленное за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 20 "Основное производство") в корреспонденции с кредитом счета 70. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ отражается на указанном счете в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию". Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) расчет пособия по временной нетрудоспособностиСумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация является налоговым агентом и обязана исчислить по ставке 13% сумму НДФЛ, удержать ее при выплате дохода работнику и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в данном случае является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, см. также Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2010 № 18АП-3890/2010 по делу № А47-9420/2009). Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности формирует налоговую базу по НДФЛ у данного работника в январе 2011 г. Очевидно, что доход работника в этом месяце, формирующийся из заработной платы менее чем за полмесяца и суммы пособия по временной нетрудоспособности, не превысит 40 000 руб. Следовательно, исходя из пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. при условии представления в организацию соответствующего заявления. Заметим, что согласно разъяснению Минфина России, приведенному в Письме от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105, не обязательно, чтобы такое заявление подавалось налогоплательщиком ежегодно. До изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно "бессрочное" заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет <*>. Налог на прибыль организаций расчет пособия по временной нетрудоспособности Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые три дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Проводки: 1. Дт69.1 Кт70 – (начисление за счет ФСС) 2. Дт20 Кт70 – (начисление за счет работодателя) 3. Дт68 Кт70 – (удержание НДФЛ) 4. Дт70 Кт50 - (выплата пособия) 5. Дт51 Кт69 – (возмещение от ФСС) 6. Дт20 Кт70 - (списание ост.суммы) Страховые взносы Дни болезни работника исключаются из оплаты ОПС, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, поэтому мы считаем по новому оклад, в котором исключены дни болезни (okbol) = зарплата (zp 10000 рублей) * отработанные дни (od 11) / рабочие дни (rd 16) = 6875 рублей. Ставки 2012
*По гражданско-правовому договору(подряда и пр.) ФСС работодатель не платит, если это не прописано в договоре. В 2011 взносы в ПФР выплачиваются пока заработная плата, нарастающим итогом с начала года, не достигнет 415 000 рублей. В 2012 взносы в ПФР выплачиваются пока заработная плата, нарастающим итогом с начала года, не достигнет 512 000 рублей. Потом платиться 10% на страховую часть ПФР(см. таблицу выше). В ПФР и медстрах платежи округляются до целых рублей, в ФСС - с копейками. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Федерации», №89-фз от 24. 06. 1998г. «Об отходах производства и потребления», Градостроительного кодекса рф, Жилищного кодекса Российской... |  | «Товарищество», создано в соответствии с положениями Гражданского Кодекса рф, Федерального закона РФ №189-фз от 29 декабря 2004года... |
| | Обзор изменений "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05. 08. 2000 №117-фз | |
| Закона, основывающегося на положениях Гражданского кодекса Кыргызской Республики, Семейного кодекса Кыргызской Республики, Кодекса... | | Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками акциза, совершающими операции, предусмотренные статьей... |
| Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 221 Кодекса или с иной целью | | Налогового кодекса Российской Федерации", статьями 12 и 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, главой 31 "Земельный... |
| При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение... | | Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации, и представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств... |