Ст. 220 Налогового Кодекса РФ. Имущественные налоговые вычеты
Скачать 397.61 Kb.
|
| Ст. 220 Налогового Кодекса РФ. Имущественные налоговые вычеты. 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ) Абзац исключен. - Федеральный закон от 30.05.2001 N 71-ФЗ. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций; (абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации. В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться: расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). В соответствии с Федеральным законом от 05.12.2006 N 208-ФЗ абзац девятнадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 после слов "производится за счет средств работодателей или иных лиц," будет дополнен словами "средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей,". Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. (пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 20.08.2004 N 112-ФЗ) Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса. (абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ) 3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи. В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи. (п. 3 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ). Источник: http://swlights.spb.ru/index.php?option=com_content&task=view&id=12&Itemid=2 О ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО КУПЛЕННОМУ ЖИЛЬЮ Получить имущественный вычет по купленному жилью теперь можно не только в инспекции, но и у работодателя. Эту новость многие восприняли однозначно как возможность не обивать пороги инстанций, а просто идти в свою бухгалтерию и все решать там. Но на деле обращаться за вычетом по месту работы выгодно далеко не всем. И даже более того: какой бы способ вы не выбрали, собирать документы, подтверждающие покупку, и хотя бы раз встретиться с инспектором все равно придется. Информация для желающего получить вычет у работодателя 1. Чтобы получить имущественный вычет, в бухгалтерию по основному месту работы представьте разрешение инспекции по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147@. Помимо этого напишите заявление о вычете. Другие документы не нужны. 2. В разрешении инспекции должно стоять наименование, ИНН и КПП той организации, которая является основным местом вашей работы. Если же в разрешении будет указана другая фирма, то имущественный вычет вам не предоставят. 3. Ежегодно подтверждать право на вычет не надо. 4. До тех пор пока ваш доход с начала года, в котором было получено разрешение, не превысит указанную там сумму имущественного вычета, НДФЛ с вас удерживать не будут. 5. При увольнении попросите в бухгалтерии разрешение инспекции, а также справки по форме 2-НДФЛ за те налоговые периоды, когда вам предоставляли имущественный вычет. На основании этих документов вы сможете в инспекции по месту жительства переоформить уведомление на нового работодателя. Куда выгоднее обращаться за вычетом Решение о том, полагается вам вычет или нет, принимают только налоговики. Поэтому сначала в любом случае придется идти в инспекцию. Отправляйтесь туда вместе с документами, подтверждающими покупку жилья, и заявлением о вычете. А в заявлении уже следует указать, где вы хотите получить вычет: в инспекции или по месту работы. Возможность такого выбора вам предоставляет п.3 ст.220 Налогового кодекса РФ. Ну а что выгоднее? Налоговая перечислит вам деньги на расчетный счет. Предположим, вы купили квартиру в 2004 г. и сейчас решили заявить о вычете в инспекцию. Рассмотрев все документы, ИФНС вернет вам на расчетный счет ту сумму НДФЛ, которую работодатель удержал с вашего дохода в течение 2004 г. Остаток вычета можно будет вернуть в следующие годы. Напомним, что максимальная сумма НДФЛ, которую вам могут вернуть, составляет 130 000 руб. (1 000 000 руб. x 13%). Но у такого способа есть и недостаток: инспекция не вернет НДФЛ сразу в том году, когда вы купили жилье. Вам придется дождаться, пока не окончится этот год, и только потом представлять в инспекцию декларацию. Да и после этого деньги придут на счет далеко не сразу - всем известна скорость работы инспекций, особенно в тех случаях, когда они должны что-то выплатить. Работодатель деньги на расчетный счет не перечисляет. Бухгалтерия просто не станет удерживать из вашей зарплаты НДФЛ до тех пор, пока вы полностью не используете вычет. Тут уже ждать, когда окончится год, не надо. Как только получите разрешение в инспекции и принесете его в свою фирму, начнете больше получать на руки. Однако эти два способа можно и комбинировать. Предположим, вы купили квартиру в 2004 г. Сейчас, в 2005 г., можно заявить вычет в инспекции (по доходу за 2004 г.) с просьбой перечислить сумму на расчетный счет. А после того как инспекторы дадут `добро`, обратиться к ним же за остатком вычета, который перешел на следующие годы. Но уже заявить, что получить вы его хотите не от инспекции, а у работодателя. Когда разрешение выдадут, несите его в свою бухгалтерию. И как только принесете, с вашей зарплаты перестанут удерживать НДФЛ. В какой срок надо заявить вычет? Первый год, за который можно вернуть НДФЛ, - это год покупки жилья. Однако это не значит, что именно тогда же и надо заявить вычет. Право на имущественный вычет не зависит от того, когда вы купили жилье. Ведь срок, в течение которого можно обратиться за вычетом, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Предположим, вы купили квартиру в 2003 г., но право на имущественный вычет до сих пор не заявляли. Сделать это можно сейчас. И если вы представите в инспекцию все необходимые документы, то вернете НДФЛ, уплаченный в 2003 г. Правда, многие инспекторы отказывают в вычете людям, которые приобрели жилье более трех лет назад. При этом налоговики ссылаются на п.8 ст.78 Налогового кодекса РФ. Здесь говорится, что вернуть переплаченный налог можно лишь в течение трех лет. Но сотрудники Минфина России, к которым мы обратились за объяснениями, считают иначе. Они категорически заявили, что эта норма на имущественный вычет не распространяется. Ведь в данном случае речь идет не о переплате налога. Подтверждаем право собственности на жилье По общему правилу право собственности на жилье подтверждает свидетельство. Однако если вы купили квартиру в строящемся доме или комнату, то нужно учесть некоторые нюансы. Квартира в строящемся доме В пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ сказано: получить вычет по купленной в строящемся доме квартире можно, представив `...договор о приобретении прав на квартиру, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру`. То есть предполагается, что к договору о покупке жилья можно приложить либо свидетельство о праве собственности, либо акт о передаче квартиры. Однако на практике покупка жилья в новостройке оформляется инвестиционным договором, согласно которому будущий владелец является соинвестором. И до того, как дом будет сдан, строительная фирма не будет оформлять никаких актов передачи. Так что в любом случае придется дожидаться, когда окончится строительство дома. |
Похожие:
 | Лиц (форма 3-ндфл) для получения налоговых вычетов, предусмотренных статьями 219, 220 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется... | | Налогового кодекса РФ. Подробную информацию о том, что такое налоговые вычеты, вы можете прочитать в соответствующей статье. Применительно... |
 | В декабре 2014года он безвозмездно подарил квартиру (или половину квартиры) члену семьи. Ранее имущественные налоговые вычеты гражданин... | | В декабре 2014года он безвозмездно подарил квартиру (или половину квартиры) члену семьи. Ранее имущественные налоговые вычеты гражданин... |
| Прошу при налогообложении моих доходов произвести имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением квартиры (жилого дома) за... | | Налогового кодекса Российской Федерации содержит не только обязанности, но и предоставляет определенные права налогоплательщикам.... |
| Налогового кодекса Российской Федерации содержит не только обязанности, но и предоставляет определенные права налогоплательщикам.... | | Фз «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 220 нк рф,... |
| Фз «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 220 нк рф,... | | Однако следует заметить, что глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» содержит не только... |