НОВОЧЕБОКСАРСКОЕ МУНИЦИПАЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «БИБЛИОТЕКА»
Информационно-библиографический отдел
Центр правовой информации
Центр правовой информации
Информационный листок
НОВОЧЕБОКСАРСК 2007
Вы продали автомобиль и... получили уведомление об уплате налога? А может быть, кто-то стал счастливым обладателем квартиры? Эти или похожие ситуации объединяет возможность получения имущественного налогового вычета. Но не все знают, как это сделать. Надо ли подавать декларацию? Когда возникает налог при продаже имущества? Насколько реален возврат денег при приобретении жилья?
Ответы на эти и многие другие вопросы даны в нашей брошюре.
И помните, получить имущественный вычет проще, чем кажется.
Что такое имущественный вычет?
Имущественный вычет предоставляется при продаже имущества и покупке жилья. В случае продажи полученный доход полностью или частично не облагается НДФЛ. При покупке жилья налогом не облагается доход физического лица в сумме, потраченной на приобретение этого имущества, но не более установленного Налоговым кодексом размера. Так вот, сумма, освобождаемая от обложения НДФЛ при продаже или покупке имущества, и называется имущественным налоговым вычетом.
Следует помнить, что вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Порядок его получения установлен ст. 220 НК РФ. Теперь рассмотрим вычеты при продаже и покупке.
Вычет при продаже
Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже:
а) жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика;
Обратите внимание: в 2007 г. данный перечень дополнен комнатами*(1). Однако имущественным вычетом по ним можно воспользоваться и в случае их продажи в 2005 и 2006 гг. (подробнее об этом чуть ниже). (Далее эта группа имущества будет называться первой).
б) иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.
Согласно ст. 128 ГК РФ имуществом признаются вещи, включая деньги,ценные бумаги, а также иное имущество, включая имущественные права. В целях налогообложения из указанного перечня исключаются имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ). Обратите внимание: с 2007 г. применять имущественный вычет к доходам от операций с ценными бумагами нельзя.
Однако при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме полученных от продажи доходов (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).
Если реализуемое имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме дохода, полученного при продаже. То есть объекта обложения НДФЛ вообще не возникает. Главное - доказать, что продаваемое имущество принадлежало три года человеку, претендующему на вычет.
Пример 1.
Квартира была приватизирована физическим лицом в 2001 и продана в 2006 г. за 2 300 000 руб.
Имущественный вычет будет равен сумме полученного дохода, и НДФЛ уплачивать не надо.
Автомобиль куплен в 2002 и продан в 2006 г. за 400 000 руб. Имеются документы, подтверждающие срок владения автомобилем (справка-счет).
В этой ситуации налог также не нужно уплачивать.
Период владения имуществом может быть подтвержден свидетельством о праве собственности на приобретенное имущество, договором купли-продажи, зарегистрированным в установленном порядке, а также платежными документами, (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Если имущество находится в собственности налогоплательщика менее трех лет, то размер имущественного налогового вычета составляет сумму, полученную от его продажи, но по первой группе имущества (недвижимости) ограничен 1 млн. руб., а по иному имуществу - 125 000 руб.
Как мы уже сказали, с 2007 г. перечень имущества, по которому вычет при продаже может быть предоставлен в размере 1 млн. руб., дополнен комнатами. Основное условие для его получения - комната должна быть приватизирована продавцом (письма Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-05-01-03/09, от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254, ФНС РФ от 18.09.2006 N 04-2-03/148).
Однако таким вычетом можно воспользоваться и в случае продажи комнаты в 2005 и 2006 гг. Если комната, находящаяся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не является помещением, приватизированным налогоплательщиком (например, приобретена им в порядке наследования или дарения), имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику как от продажи "иного имущества" в суммах, не превышающих в налоговом периоде 125 000 руб.
Важно помнить о своем праве замены имущественного вычета суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В связи с этим при покупке имущества, которое может быть продано в дальнейшем, платежные и сопроводительные документы лучше сохранить.
Пример 2.
За 500 000 руб. куплен автомобиль, что подтверждается договором купли-продажи или справкой-счетом, а также платежными документами. Через год он был продан за 400 000 руб.
В данном случае налоговой базы по НДФЛ нет, поскольку имущественный налоговый вычет будет равен доходу от продажи автомобиля.
Если документы на покупку отсутствуют, НДФЛ нужно уплатить с 275 000 руб. (400 000 - 125 000) (имущественный вычет).
В случае продажи доли (ее части) в уставном капитале организации имущественный вычет не предоставляется. Сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (письма Минфина РФ от 11.09.2006 N 03-05-01-05/193, ФНС РФ от 26.04.2006 N 04-2-02/335@, от 24.04.2006 N 04-2-03/86@).
Вычет при покупке или строительстве жилья
Выражение "совместить приятное с полезным" как нельзя лучше подходит к этому случаю. Кто откажется от возможности приобрести жилье и при этом не платить налоги со своих доходов? Однако такой вычет предоставляется всего один раз - при покупке или строительстве на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Чтобы можно было воспользоваться таким имущественным вычетом, необходимо выполнить два условия (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ):
- купить на территории РФ дом, квартиру, комнату или долю в них;
- иметь доход, облагаемый по ставке 13%.
Обратите внимание: до 2007 г. вычет в связи с покупкой комнаты в коммунальной квартире не предоставлялся. С 2007 г. в перечень имущества, по которому можно получить вычет, были включены и комнаты. При этом чиновники разъяснили, что вычет должен применяться лишь к сделкам, расходы по которым будут производиться после 1 января 2007 г. (Письмо Минфина РФ от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254).
Размер имущественного налогового вычета равен сумме, израсходованной на покупку или направленной на строительство названных объектов, но не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды.
Пример 3.
Гражданин в 2006 г. купил квартиру за 1 700 000 руб.
Имущественный вычет в таком случае составит 1 млн. руб.
Допустим, что доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, составил: за 2006 г. - 200 000 руб., за 2007 г. - 300?000, в 2008 и 2009 гг. - по 400 000 руб.
Имущественным вычетом можно будет воспользоваться полностью по доходам 2006 - 2008 и 2009 гг. в сумме 100 000 руб.
Год
|
Доход
|
Имущественный вычет (руб.)
|
за каждый год
|
всего
|
2006
|
200 000
|
200 000
|
200 000
|
2007
|
300 000
|
300 000
|
500 000
|
2008
|
400 000
|
400 000
|
900 000
|
2009
|
400 000
|
100 000
|
1 000 000
|
Итого:
|
1 300 000
|
1 000 000
|
1 000 000
|
Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья не применяется, если:
- оплата расходов на строительство или приобретение производится за счет средств работодателей, иных лиц, средств материнского (семейного) капитала;
- сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ (взаимозависимость определяется решением суда).
Что включается в расходы на приобретение жилья?
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- на разработку проектно-сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в ней можно включить расходы:
- на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- на приобретение отделочных материалов;
- на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры можно, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Приобретаем недвижимость в общую собственность
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами соответственно их доле. При приобретении в общую совместную собственность вычет распределяется в соответствии с письменным заявлением владельцев.
Обратите внимание: Минфин разъяснил ситуацию предоставления супружеской паре вычета по покупке квартиры в общую совместную собственность. Из письма следует, что даже если стороной договора купли-продажи (акта приема-передачи) является один из супругов и в расходных документах значится только его имя, воспользоваться вычетом вправе оба супруга при условии, если приобретаемый объект находится в собственности обоих лиц (Письмо Минфина РФ от 13.10.2006 N 03-05-01-03/136).
При этом не имеет значения, как распределен вычет между супругами. В любом случае он будет не более 1 млн. руб. Поэтому если супруги планируют приобрести еще одно жилье, выгоднее в этой ситуации написать заявление. Согласно ему вычетом по уже купленной квартире в полном объеме будет пользоваться только один из супругов, чтобы у второго сохранилось право на другой имущественный вычет по покупке, ведь он предоставляется один раз в жизни.
Немаловажно также то, что разъяснение, приведенное в Письме Минфина РФ N 03-05-01-03/136, распространяется на случаи приобретения квартиры за счет общей собственности супругов, но не родителей и их детей. Право передать имущественный налоговый вычет в этом случае одним из совладельцев (ребенком) другому (родителю) НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина РФ от 13.02.2007 N 03-04-05-01/31).
Следует учитывать, что оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на одно лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
Налоговики в Письме N ВЕ-9-04*(3) указали, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры предоставляется налогоплательщику только в случае представления им в качестве приложения к налоговой декларации договора о приобретении квартиры, акта передачи ему этой квартиры или документов, подтверждающих его право собственности на эту квартиру, а также оформленных на его имя платежных документов, подтверждающих произведенные расходы. Поэтому, если при покупке квартира была оформлена в собственность одного из супругов, другой супруг не имеет права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение такой квартиры.
Если покупатели жилья не состоят в браке, распределение имущественного налогового вычета между совладельцами производится при одновременном ими приобретении имущества. В частности, в случае приобретения налогоплательщиком по договору купли-продажи доли в жилом доме за 1 млн. руб. при сохранении другой доли жилого дома или квартиры в собственности прежнего владельца ему может быть предоставлен имущественный налоговый вычет как единственному приобретателю в размере 1 млн. руб. (Письмо Минфина РФ от 13.02.2007 N 03-04-05-01/36).
Можно ли пользоваться имущественным налоговым вычетом, если объект не находится в собственности налогоплательщика (например, продан)? Да, можно. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его оставшаяся часть может быть
предоставлена налогоплательщику в последующих налоговых периодах независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира уже не является собственностью налогоплательщика (письма Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-05-01-07/33, ФНС РФ от 18.08.2006 N ГИ-6-04/827@).
О тех, кто взял целевой кредит или заем
Размер имущественного вычета увеличивается на сумму процентов, уплаченных по договору займа (кредита). Для этого необходимо соблюсти следующие условия:
- договор займа должен быть целевым, то есть предусматривать приобретение жилья;
- заемщиком (кредитором) должен быть российский банк или российская организация.
Пример 4.
Гражданин для покупки квартиры взял кредит в банке. Стоимость квартиры составляет 1 900 000 руб. Сумма процентов по кредиту - 400 000 руб.
Размер имущественного вычета будет равен 1 400 000 руб. (1 млн. руб. - на приобретение квартиры и 400 000 руб. - на уплату процентов).
Обратите внимание: если сумма уплачиваемых процентов по таким договорам займа (кредита) меньше установленного Налоговым кодексом размера, то у физического лица появляется новый источник дохода - материальная выгода. Для рублевых средств такой размер процентов равен 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а по иностранной валюте - 9% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
В случае получения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья, НДФЛ с такого дохода взимается по ставке 13%. Целевое использование данных средств должно быть подтверждено документами (п. 2 ст. 224 НК РФ). Удержание НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых заемщиком (кредитором) физическому лицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если выплаты в его пользу не производятся, то налог удержать невозможно, и об этом организация письменно сообщает в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Новый кредит, взятый на погашение ранее полученного кредита, не может рассматриваться как кредит на приобретение квартиры, поскольку она уже приобретена. В связи с этим такой кредитный договор не будет целевым, полученным от кредитной организации и расходуемым налогоплательщиком на приобретение квартиры, и имущественный налоговый вычет в данном случае не может быть предоставлен (Письмо Минфина РФ от 21.02.2007 N 03-04-05-01/54).
Имущественный вычет в виде процентов предоставляется независимо от факта возврата займа, так как денежные средства, полученные по договору займа, - собственность заемщика. Соответственно, расходы, произведенные за счет полученного займа, это его собственные расходы (Письмо Минфина РФ от 12.02.2007 N 03-04-05-01/31).
Как воспользоваться имущественным вычетом?
В случае продажи имущества нужно заполнить налоговую декларацию, бланки которой можно взять в налоговой инспекции (п. 3 ст. 80 НК РФ). В них необходимо отразить все полученные в календарном году доходы (п. 4 ст. 229 НК РФ). К декларации нужно приложить заявление об уменьшении суммы дохода от продажи:
- на размер имущественного налогового вычета либо
- на сумму документально подтвержденных затрат с приложением указанных документов.
Если плательщик претендует на вычет по продаже имущества, находящегося в собственности более 3 лет, подтверждающие документы также нужно представить. Собранный пакет документов необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за прошедшим.
Штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, в случае если такая обязанность возложена на налогоплательщика НК РФ, составляет 5% от суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 100 руб.
Если же период просрочки превысит 180 дней, штраф составит уже 30% от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, + 10% от той же суммы за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (ст. 119 НК РФ).
Обратите внимание: физические лица, которые по своим старым доходам (полученным до 2006 г.) должны были сдать налоговые декларации, но не сделали этого до сих пор, в 2007 г. могут воспользоваться предоставленным им шансом - с 01.03.2007 до 01.01.2008 объявлена налоговая амнистия. Санкции за неуплату налогов и несвоевременную сдачу декларации не предусмотрены*(4).
Вычет на приобретение жилья можно получить у работодателя или в налоговой инспекции по месту жительства покупателя. Работодатель обязан предоставить работнику имущественный вычет до окончания календарного года на основании его письменного обращения (п. 3 ст. 220 НК РФ) - работник должен принести письменное заявление и уведомление, полученное им в налоговой инспекции. При таком варианте:
1) Следует подать в налоговую инспекцию заявление на выдачу уведомления на право получения вычета у работодателя с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет.
2) Если физическое лицо работает у нескольких работодателей, то оно для получения вычета выбирает одного из них.
3) Инспекция должна выдать уведомление в течение 30 календарных дней, которое нужно отнести в бухгалтерию работодателя и написать заявление о предоставлении вычета.
4) На основании этих документов работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет по доходам текущего года с начала налогового периода.
5) Если уведомление предъявлено работодателю не с начала года, то суммы излишне удержанного НДФЛ также должны быть им возвращены согласно заявлению работника (п. 1 ст. 231 НК РФ). Это подтверждают письма Минфина РФ от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35 и ФНС РФ от 16.05.2006 N 04-2-05/3.
В письмах финансового и налогового ведомств ничего не говорится о том, за счет каких средств работодатель должен возвратить излишне удержанный налог. Поэтому на практике работодатели поступают по-разному. Чаще всего возврат осуществляется за счет суммы налога, исчисляемой по совокупности выплат всем физическим лицам. Работодатель уменьшает ее на сумму, подлежащую возврату, и перечисляет работнику. Однако данный возврат не соответствует нормам Налогового кодекса РФ. Учет доходов, исчисление налоговой базы, исчисление, удержание и перечисление налога производится по каждому физическому лицу. В этих целях работодатели отражают соответствующие записи в налоговой карточке 1-НДФЛ. При указанном способе возврата у организации получится неполное перечисление сумм НДФЛ в бюджет по конкретным лицам. Ведь по данным карточек сумма удержаний будет больше, чем та, которая поступит в действительности.
Некоторые работодатели возвращают сумму излишне удержанного НДФЛ за счет собственных средств. После этого они вынуждены обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате соответствующих сумм налога из бюджета (п. 14 ст. 78 НК РФ, п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ N 5*(5).
В Письме Минфина РФ от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35 обращается внимание на то, что если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета за отчетный и последующие налоговые периоды на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган либо у налогового агента на основании нового уведомления за следующий налоговый период, полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Третий способ заключается в возврате переплаты самим работником. Дело в том, что работодатель, выполняя функции налогового агента, по существу является лишь посредником между бюджетом и налогоплательщиком - физическим лицом (ст. 207 НК РФ). По окончании налогового периода работник подает в налоговую инспекцию декларацию о доходах, к которой прилагает справку 2-НДФЛ и заявление о возврате.
Стоит отметить, что последняя точка зрения ранее была высказана Минфином РФ в Письме от 11.08.2005 N 03-05-01-04/263. Правда, вопрос касался возврата налога по причине обращения работника к работодателю для предоставления имущественного налогового вычета, но суть проблемы не изменилась. Финансисты разъяснили, что организация-работодатель не имеет права возвращать налогоплательщику суммы удержанного и уплаченного налога, но может осуществить зачет НДФЛ в счет предстоящих налоговых платежей. По вопросу возврата налога работнику организации следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Если физическое лицо в течение года работает у нескольких работодателей или получает иные доходы, облагаемые по ставке 13%, оно может получить имущественный вычет и по этим доходам, но уже только в налоговой инспекции, представив декларацию о доходах.
Если часть вычета осталась неизрасходованной, она переносится на следующий год. В этом случае следует обратиться в налоговую инспекцию за уведомлением (п. 1 Информационного сообщения ФНС РФ от 18.03.2005).
Для того чтобы получить имущественный вычет в инспекции, нужно сдать декларацию и заявление, а также документально подтвердить суммы полученных доходов, которые налогоплательщик хочет освободить от налогообложения. Кроме того, к декларации следует приложить документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Подтвердить налоговый вычет могут:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы о праве собственности на них;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы о праве собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета (Письмо ФНС РФ N 04-1-04/317*(6)).
За какой год вернут налог?
Помните, что представление декларации в случае приобретения жилья не является обязанностью физического лица - это его право. Подать декларацию и заявить свое право на имущественный вычет можно в любое время, то есть даже после 30 апреля - срока представления декларации, и в любом году.
Пример 5.
Гражданин купил квартиру в 2001 г. Допустим, что облагаемые по ставке 13% доходы появились у него только в 2006 г.
По этим доходам можно заявить о своем праве на вычет.
Воспользоваться вычетом можно и по давно купленному имуществу. Только заявление о возврате уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Пример 6.
Гражданин купил квартиру в 2003 г. Правом на имущественный вычет до 2007 г. он не воспользовался.
Значит, в зависимости от наличия дохода и размера имущественного вычета он может представить в 2007 г. декларации по доходам за 2004, 2005 и 2006 гг. и заявить о своем праве на имущественный вычет.*(7)
По мнению Минфина, по приобретенной до 2003 г. недвижимости вычетом можно воспользоваться в размере 600 000 вместо 1 млн. руб. (Федеральный закон N 110-ФЗ*(7), письма Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-05-01-05/6, от 16.02.2004 N 04-04-06/24).
В заключение хотелось бы сказать вот о чем. Не забывайте о представлении налоговой декларации в случае продажи имущества - это поможет избежать возможных претензий со стороны налоговой инспекции. И, конечно, заявляйте о своем праве на имущественный вычет - получить его гораздо проще, чем может показаться на первый взгляд.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*(1) Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы".
*(2) Письмо ФНС РФ от 25.09.2006 N 04-2-03/150@ "Об имущественном налоговом вычете".
*(3) Письмо ФНС РФ от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132 "О предоставлении имущественного налогового вычета".
*(4) Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами".
*(5) Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
*(6) Письмо ФНС РФ от 14.06.2006 N 04-1-04/317 "О порядке предоставления имущественного налогового вычета".
*(7) Федеральный закон от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Как подтвердить право на вычет
при покупке жилья?
Вот перечень документов, на основании которых в инспекции выдадут уведомление о подтверждении права на вычет:
Заявление с просьбой разрешить вычет. Этот документ составляют в свободной форме. Образец заявления попросите в своей налоговой инспекции.
Документы о праве собственности на жилье. В налоговую инспекцию надо принести и оргиналы, и копии этих докуентов. Копии в инспекции заберут, а оригиналы посмотрят и вернут. Заверять копии у нотариуса не обязательно.
Документы об оплате расходов на жилье.
Какие документы сдать в бухгалтерию
Вы решили получать вычет по месту работы. Вот какие документы надо сдать в бухгалтерию
Уведомление о подтверждении права на вычет от налоговой инспекции
Заявление о предоставлении вычета
Какие документы сдать в налоговую инспекцию
В налоговой инспекции можно получить вычет (или часть вычета) с доходов, которые вы получили:
как самостоятельный налогоплательщик.
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ
По каждой проданной квартире предоставляется вычет в 1 000 000 рублей
(Письмо Минфина России от 19 июня 2007 г. № 03-04-05-01/192)
Когда гражданин продает квартиру, можно уменьшить НДФЛ, потребовав от инспекции предоставить имущественный вычет. По недвижимости, которая находилась в собственности продавца менее трех лет, есть выбор.
Во-первых, можно заявить вычет в сумме, которая прежде была истрачена на покупку квартиры. Но при этом свои расходы надо подтвердить документами.
А во-вторых, можно потребовать вычет в сумме, вырученной за недвижимость. Но тут есть ограничение: максимальный размер вычета составит 1 000 000 руб. Данный вариант удобен в том случае, когда сам продавец прежде заплатил за квартиру меньше 1 000 000 руб., а его доход от продажи превысил истраченную сумму. И само собой, вычет, ограниченный 1 000 000 руб., остается единственным вариантом, если гражданин не может документально подтвердить расходы на покупку проданной недвижимости.
Но возможно, один хозяин одновременно продает несколько квартир. В этом случае, как разъяснил Минфин России, вычет с ограничением в 1 000 000 руб. можно получить по каждому объекту. Иными словами, если собственник продал, скажем, две квартиры за 1 200 000 руб. каждую, общая сумма вычета составит 2 000 000 руб. Таким образом, НДФЛ придется заплатить только с 400 000 руб. (1 200 000 руб. X X 2 шт.-2 000 000 руб.).
Всем, кто ценит комфорт и собственное время,
кому нужна достоверная информация по правовой тематике, приглашаем в
ЦЕНТР ПРАВОВОЙ ИНФОРМАЦИИ (ЦПИ)
библиотеки им. Ю. Гагарина
В нашем распоряжении Справочные Правовые Системы:
ИПС «Законодательство России» Федеральной службы охраны России
«Гарант»
«Консультант Плюс»,
которые содержат тысячи нормативно-правовых актов Российской Федерации, Чувашской Республики и местного самоуправления.
Мы рады помочь Вам!
Наш адрес:
г. Новочебоксарск
ул. Солнечная, 19
тел.: 73-80-84
|
