Страховые взносы во внебюджетные фонды (ФФОМС).
Бухгалтерский учет расчетов с Фондами обязательного медицинского страхования РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.3 — «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
По кредиту счета 69.3 отражаться суммы отчислений в Фонды обязательного медицинского страхования РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. Бухгалтерия произведет отчисления в ПФР с доходов продавца проводкой:
Д 44 К69.3 - произведены начисления во внебюджетные фонды .
Д70 К69.3 - Из заработной платы работников удержаны отчисления
счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.3);
счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.3).
Дт 69.3 Кт 51 -По дебету счета 69.3 должны отражаться перечисленные суммы платежей
Кроме того, субсчет 69.3 также разбивается на два субсчета второго порядка:
69.3.1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
69.3.2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации и уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Федеральные налоги.
Бухгалтерия АО "Универмаг "Московский" ведет общую систему налогообложения по счету 68. Общая система налогообложения представляет вид расчета, при котором организация в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачивают все общие налоги. К перечню ОСН относят федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги
6.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), гл. 23 НК РФ.
АО "Универмаг "Московский" учитывает все виды стандартных налоговых вычетов. По каждому работнику НДФЛ рассчитывается отдельно, а затем общей суммой уплачивается в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%.
6.1.1. Вычет на детей.
Сотрудники которые имеют детей до 18 лет или детей студентов, учащихся на дневном отделении бюджетного, аккредитованного, государственного учреждения имеют полное право предоставить в бухгалтерию работы заявление на вычет сумм с налога в размере 1400 на первого и второго ребенка, на сумму 3000 от третьего ребенка, или ребенка инвалида. Эта возможность сохраняется до момента, пока сумма дохода не достигнет 280000-00.
Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен некоторым работникам в двойном размере. Такой вычет получает сотрудница организации АО "Универмаг "Московский". По заявлению (приложение №__) сотрудницы Гнедковской С.А. и по предоставленным ею документам, ежемесячно её вычет составляет 2800 на одного ребенка, детей у сотрудницы двое. Общий вычет составляет сумму 5600, сотрудница является матерью одиночкой16, на основании этого вычет удвоен.Вычет на ребенка (детей) осуществляется на счете 68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ.
Чтобы получить данный вычет Гнедковской С. А. предоставила в бухгалтерию следующие документы17:
справку по форме № 25, выданную органами ЗАГС (утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274);
документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
копия свидетельства о рождении ребенка;
справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
Удержание НДФЛ.
НДФЛ удерживается с зарплаты, выплачивается в бюджет платежной ведомостью. В базу для расчета налога входят все доходы, кроме пособий не подлежащих налогообложению18:
единовременное пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.
Согласно расчетному листку (приложение №__) сотруднице организации АО "Универмаг "Московский" Гнедковской С. А. за февраль 2016 начислили зарплату 27249,22. У сотрудницы удвоенный налоговый вычет «на детей» суммой 5600. Рассчитаем налоговую базу для вычета НДФЛ.
27249,22 - 5600×13%=2815,00руб.
Д70 К68/ндфл 2815,00 -НДФЛ удержан из зарплаты
Д68/ндфл К51 2815,00 -НДФЛ перечислен в бюджет
НДФЛ удерживается с больничного.19Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа. Больничные облагаются НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась и в настоящий момент составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме20.
С больничного удерживается НДФЛ в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
Особенности начисления обусловлены тем, что пособие не относится к категории оплаты труда21. Следовательно, больничный облагается НДФЛ и включается в доход в месяце выплаты22.
Крайний срок уплаты налога по листу нетрудоспособности не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.
Сроки перечисления НДФЛ регулируются налоговым кодексом.23Срок уплаты НДФЛ с зарплаты происходит не позднее следующего дня после выплаты зп.
Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то налогообложение такой доплаты производится в общем порядке.24К такому выводу пришли и чиновники, и судьи25.
Налог на добавленную стоимость (НДС), гл. 21 НК РФ
6.2.1. НДС 0 процентов
Ставка НДС 0% процентов применяется при реализации товаров и услуг предназначенных для экспорта или транзита через территорию РФ:
Товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. А также работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации.
Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию.
Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
НДС 10 процентов.
Ставка НДС 10 процентов устанавливается при реализации социально-значимых товаров и услуг:
Продовольственных товаров согласно перечню ст. 164 НК РФ.
Товаров для детей согласно перечню ст. 164 НК РФ.
Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера
Учебной и научной книжной продукции.
Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства
Лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления.
Изделий медицинского назначения.
НДС 18 процентов.
Основную часть прибыли (убытка) организация АО "Универмаг "Московский" получает от продажи готовой продукции, выполнения работ и предоставления услуг, занимается розничной торговлей и предоставлением услуг по аренде своей торговой площади.
В деятельности розничной торговли организация удерживает НДС 18%.
Согласно счету-фактуре (приложение №__). Закуплен товар на 100000 тыс.руб., в т.ч. НДС 18%.
Д44 К 60 100 000 - выставлен счет за приобретенный товар
Д19 К60 18000 -отражен НДС по приобретенным товарам
При реализации товара с торговой наценкой АО "Универмаг "Московский" начисляет НДС, который условно называется исходящим, информация о нем отображается в книге продаж (приложение №__) и счет- фактуре выданных (приложение №__). При продаже товара в розницу НДС начисляется, по счет- фактуре не выставляется, сумма НДС отображается в чеке выданном покупателю.
Организация АО "Универмаг "Московский" заключила договор по услуге аренды №03-01/16 с арендатором ООО «Модница»,с определенными условиями. На основании этого договора АО "Универмаг "Московский" ежемесячно выставляет счет на оплату (приложение №__) своему арендатору. Счет на оплату (приложение №__) выставляется в последний день месяца. Вместе со счетом, АО "Универмаг "Московский" выставляет счет-фактуру (приложение №__) арендатору, в которой отражается сумма начисленных НДС. НДС перечисляется в бюджет переводом на расчетный счет. При переводе на расчетный счет заполняется платежное поручение (приложение №__).
Арендатору ООО «Модница» выставлен счет на сумму 185687,70, в т.ч. НДС 18%.
185687,70 Д62 К90 - выставлен счет фактура
Рассчитаем НДС 214012,94×18∕118=32646,04
28325,24 Д90 К68 - отражена сумма НДС по арендной плате
28325,24 Д68.02 К51 - НДС перечислен в бюджет с р/с
Налог на прибыль, гл. 25 НК РФ
Согласно статье 249 НК РФ доходами являются:
-выручка от реализации (без учета НДС);
-внереализационные доходы.
Согласно статьям 253-265 НК РФ расходами признаются:
-расходы связанные с производством и реализацией;
-материальные расходы;
-расходы на оплату труда;
-амортизация и прочие (добровольное имущественное страхование; страховые взносы; услуги связи; командировочные в пределах нормы);
-внереализационные услуги.
Налоговая ставка для АО "Универмаг "Московский" составляет 20%.
Рассчитаем доходы за квартал:
Аренда 24,3 тыс. руб -3,706 тыс. руб.=20,594тыс.руб.
Опт 2,9 млн-0,4 млн=2,5млн
Столовая 11,4млн
Грузоперевозки 350 тыс.руб.
Сумма доходов равна 14 270 594 руб.
Рассчитаем расходы в квартал:
Материалы 1,15млн-0,175=0,975млн;
Коммунальные услуги 0,3млн-0,045млн=0,255млн;
Услуги связи 120 тыс.руб.-18,3 тыс. руб.=101,7 тыс. руб;
Командировочные (295тыс.руб.-75 тыс. руб.)/4=55 тыс. руб./квартал.
Сумма расходов равна
Рассчитаем доходы и расходы по каждому кварталу.
I квартал.
Доходы: реализация 2,360тыс.руб.-360тыс.руб.=2000тыс.руб.
2000тыс.руб.+14270594=16270594 руб.
Расходы:108тыс.руб.-16,4тыс.руб.=91,6тыс.руб.+2302000=2 393 600руб.
НБ= 14270594-2393600=11 876 994руб.
II квартал.
Доходы :2940 тыс. руб.-448,5 тыс. руб.=2491,5 тыс. руб.;
350 тыс. руб.- 53,3 тыс. руб.=296,7 тыс. руб.
2491,5 тыс. руб.+296,7 тыс.руб.+14270594=17 058 794 руб.
Расходы: 520 тыс. руб.-79,3 тыс. руб.=440,7 тыс. руб.+2302000=2 742 700 руб.
НБ=17058794-2742700=14 316 094 руб.
III квартал.
Доходы: 4780 тыс. руб.-729,1 тыс. руб.=4050,9 тыс. руб.+14270594=18321494 руб.
Расходы: 340 тыс. руб.- 40,120 тыс. руб.=299,88 тыс. руб.+2302000=2601880 руб.
НБ=18321494-2601880=15 719 614 руб.
IV квартал.
Доходы: 5200 тыс. руб.-793,2 тыс. руб.=4406800-14270594=18 677 394 руб.
Расходы: 680 тыс.руб.-103,7 тыс.руб.=576300+2302000=2 878 300 руб.
НБ= 18677394-2878300=15 799 094 руб.
НБ годовая=57711796-120000-7128000-2138400-48400-704000=47 572 996 руб.
Налог на прибыль составляет: 47 572 996*20%=9 514 599,2 руб.
Оплатить до 28.03
Авансы уплачиваются до 28 числа месяца следующего за отчетным.
Д68.04.2 К51 -перечислено
Д99 К68.04.1 -начислено
Региональные налоги
Транспортный налог, гл. 28 НК РФ
Организация АО "Универмаг "Московский" согласно статье 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. У организации имеется 5 автомобилей, из них:
1- Автомобили легковые с мощностью двигателя 110 л.с., ставка 35 руб.;
1- Грузовые автомобили с мощностью двигателя 110 л.с., ставка 40 руб.;
1- Автомобили легковые с мощностью двигателя 333 л.с, ставка 150 руб.;
1 - Автомобили легковые с мощностью двигателя 405 л.с., ставкой 150 руб.
1- Автомобили легковые с мощностью двигателя 405 л.с., ставкой 150 руб.,1.3 повышающий коэффициент.
В соответствии со статьей 358 НК РФ транспорт является объектом налогообложения. Налоговые ставки выражены в рублях, по Санкт- Петербургу. Налоговой базой согласно статье 359 НК РФ является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Рассчитаем транспортный налог за год:
110*35*1*(12/12)=3850 руб.
110*40*1*(12/12)=4400 руб.
333*150*1*(12/12)=49950 руб.
405*150*1*(12/12)=60750
405*150*1*(12/12)=60750;60750*1,3=78975
Авансовая ведомость по транспортному налогу (приложение №__) рассчитана за 1 квартал.
Рассчитаем транспортный налог за квартал. Разделим суммы на 4 (количество кварталов в году)
110*35*1*(12/12)=3850 руб.; 3850/4= 963 рублей
110*40*1*(12/12)=4400 руб.; 4400/4= 1100 рублей
333*150*1*(12/12)=49950 руб.; 49950/4= 12488 рублей
405*150*1*(12/12)=60750; 60750/4= 15188 рублей
405*150*1*(12/12)=60750;60750*1,3=78975; 78975/4= 19744 рублей
Общая сумма к уплате авансового платежа за 1 квартал 2016 года:49483.
Оплата в бюджет производится на расчетный счет. Подтверждением для перевода денежных средств, служит платежная ведомость (приложение №__).
Д44,3 К68,07 49483руб. - Начислен налог на имущество для уплаты в бюджет.
Д68,07 К51 49483 руб. - Перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог на имущество организаций, гл. 30 НК РФ
Статьи 375,379,380 НК РФ.
Рассчитывается налог на имущество как: среднегодовая стоимость имущества*2,2% (ставка СПб)
( 20млн+12)*13/13=32млн*2,2%=0,704млн.
Список использованной литературы.
1). Е.А.Мизиковский - Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету, издательство экономистъ, 2004
2). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, издательство «Омега-Л»,2013
3). Все положения по бухгалтерскому учету. Текст с изменениями и дополнениями на 2015 год-Москва. Издательство «Э».
4). Инвентаризация бухгалтерская и налоговая/ Под редакцией Г.Ю. Касьяновой ( 5-е издание, переработанное и дополненное)-Москва. Издательство Ассоциация Бухгалтеров Аудиторов и Консультантов,2009
5). Электронный ресурс, сайт консультант плюс: http://www.consultant.ru
|
