КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
(СПб ГБОУ СПО «ПЭК»)
Отчет
по производственной практике (по профилю специальности) ПМ03.
МДК. 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет»
Выполнила: Павленко Мария Владимировна
Фамилия, Имя, Отчество
№ группы: 42201
Место прохождения практики: АО "Универмаг "Московский"
Руководитель организации: __________________ __Егоров В.А._______
Личная подпись расшифровка подписи
М.П.
Сроки практики: С «25» марта 2016 г. по «31» марта 2016 г.
Руководитель практики:
От колледжа: ____________ __Столяр Татьяна Ефимовна _______
Личная подпись расшифровка подписи
От организации: _____________ ___Гайворонская Надежда Петровна_
Личная подпись расшифровка подписи
Студент: _____________ __Павленко Мария Владимировна__
Личная подпись расшифровка подписи
Оценка:
______________________________
(ставит руководитель практики от колледжа)
Оглавление.
1. Ознакомление с предприятием 3
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС). Счет 69.1 3
. Пособие по временной нетрудоспособности 3
. Пособие по беременности и родам 6
. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет 8
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС). Счет 69.1 9
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение (ПФР). Счет 69.2 9
5. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Счет 69.3 11
6. Федеральные налоги 12
. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Счет 68.1 12
Вычет на детей 13
Удержание НДФЛ 13
. Налог на добавленную стоимость (НДС). Счет 68.2 15
НДС 0% 15
НДС 10% 15
НДС 18% 15
. Налог на прибыль. Счет 68.04.1 16
7. Региональные налоги 18
Транспортный налог. Счет 68.07 18
Налог на имущество организации. Счет 68.08 19
8. Список использованных источников 21
9. Приложения 22
Ознакомление с предприятием 3Ознакомление с предприятием.
Компания АО "Универмаг "Московский" была основана в Санкт-Петербурге в 1960 году.
Осуществляет следующие виды деятельности, код по ОКВЭД;
52.12 - Основной вид деятельности. Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах.
51.70 - Дополнительный вид деятельности. Прочая оптовая торговля.
52.48.22 - Дополнительный вид деятельности. Розничная торговля ювелирными изделиями.
70.20.2 - Дополнительный вид деятельности. Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.
В своем штате АО "Универмаг "Московский" имеет одного главного бухгалтера , заместителя главного бухгалтера, шесть бухгалтеров которые занимаются бухгалтерским учетом по отдельным участкам. Бухгалтерский учет ведется согласно Федеральному закону Российской Федерации от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
АО "Универмаг "Московский" расчет с персоналом ведет на счете 51 «расчетный счет», счет 50 «касса» используется только в розничных продажах.
Страховые взносы на обязательное социальноестрахование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС).
Пособие по временной нетрудоспособности.
Для расчета и начисления страховых взносов организация АО "Универмаг"Московский" использует счет 69.01. Пособия по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из среднедневного заработка сотрудника за два календарных года, предшествующих году, в котором наступил страховой случай1. Для возможности данного расчета нужна информация о зарплате сотрудника. Если сотрудник работает в АО "Универмаг"Московский" более двух лет, бухгалтер может сам найти нужную информацию в архивах или системе. Если работник трудоустроен менее двух лет, то при оформлении в штат организации, бухгалтерия запрашивает справки о сумме заработной платы с прошлого места работы (приложение №__ и __), которую кандидат на трудоустройство должен был взять в бухгалтерии по прошлому месту работы. При наступлении страхового случая сотрудник приносит в бухгалтерию лист нетрудоспособности (приложение №__). Лист нетрудоспособности бланк строгого образца2, его выдает только медицинское учреждение, имеющее на это право и лицензию3. Лист нетрудоспособности имеет знаки подлинности, благодаря которым можно определить его подлинность. При обнаружении фальшивого листа нетрудоспособности или сомнении подлинности бухгалтер АО "Универмаг"Московский" производит запрос в медицинское учреждение, в котором выдали его. В этом запросе просят проверить номер листа нетрудоспособности, наличие его в картотеке. В свою очередь медицинское учреждение высылает письменный ответ, в котором следует подтверждение факта болезни, либо отсутствие данных о данном больном. После подтверждения отсутствия подлинности, фальшивый лист нетрудоспособности скрепляется с ответом из медицинского учреждения. О данном факте сообщается руководству, на основании прогула выносится приказ о увольнении сотрудника. Если же лист нетрудоспособности не вызывает сомнений в своей подлинности или ответ из медицинского учреждения свидетельствует о его выдаче, тогда на основании него бухгалтер производит расчет.
Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы, по заявлению (приложение №__) застрахованного лица, могут быть заменены, предшествующими календарными годами. Это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен предоставить вместе с листком нетрудоспособности в бухгалтерию заявление о замене календарных годов. При расчете бухгалтер возьмет период предшествующий наступлению страхового случая4.
Таким образом, по страховым случаям, наступившим в 2016 году, бухгалтер учтет заработок за 2014 и 2015 год, предельная величина за данные годы составит сумму 624000 для 2014г., и 670000 для 2015г. Максимальный расчетный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер рассчитает по формуле:
(624000руб. + 670000руб.) ÷ 730=1772,60.
Средний дневной заработок бухгалтер определяет путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на 730. Размер пособия зависит от страхового стажа работника, на основании закона5 он может составлять 100%,80% и 60%. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности учитывается заработок у всех работодателей, у которых трудился работник за два базовых календарных года. Для этого сотрудник должен предоставить справки о доходах работодателю(приложение №__ и __).
Если сотрудник в предыдущих двух календарных годах вообще не имел заработка или средний заработок за месяц оказался меньше МРОТ, то средний заработок приравнивается к МРОТ. В соответствии с законом6 в 2016 году МРОТ равен 6204 рубля.
Первые 3 дня пособия по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств работодателя, последующие за счет средств Фонда Социального Страхования.
На примере листка нетрудоспособности (приложение №__) одного из сотрудников видно, что сотрудник К.Е.Глазунов болел 11 дней, с 8 сентября по 18 сентября 2015г. Первые три дня 8,9,10 сентября оплатит работодатель, оставшиеся восемь дней с 11 по 18 сентября за счет средств ФСС.
Рассчитаем сумму пособия, которую получил сотрудник за период своей временной нетрудоспособности:
Из листка расчета среднего заработка (приложение №__) видим, что сотрудник имеет доход за два предыдущих года в размере 428932,96 за 2013 год и 431386,57 за 2014г. Суммы не превышают предельной величины по данным годам.
Страховой стаж составляет 3 года 7 месяцев, исходя из этого, сумма пособия составит 60%7.
428932,96+431386,57=860319,53;
860319,53÷730 = 1178,52;
1178,52×60% = 707,11 ср.дн.зар.
707,11 руб.×3=2121,33
707,11 руб.×8=5656,88
Общая сумма пособия составляет: 7778,21 рублей.
Из общей суммы удерживается НДФЛ 13%, сумма НДФЛ составила 1011,16 руб.
Сумма к выплате сотруднику 6767,04 рублей.
Поскольку сотрудник работает в магазине, проводка имеет в дебете счет 44,3.
Проводки:
Д44,3К70 2121,33 -Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3дня болезни).
Д69 К70 5656,88 -Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни).
Д70К68 1011,16 -Удержан НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности.
Д70 К51 6767,04 -Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику.
В течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника бухгалтер назначила пособия, на основании ФЗ8.
Из расчетного листка (приложение №__) видно, что пособия К.Е.Глазунову начислены правильно, в срок установленный законодательством.
Пособие по беременности и родами. Счет 69.1.
Чтобы получить отпуск и пособие по беременности и родам, сотрудница П.П.Петрова представила в бухгалтерию: больничный листок (приложение №__), оформленный по установленным правилам9и заявление о предоставлении ей декретного отпуска (приложение №__).
На основании этих документов руководитель фирмы издал приказ (приложение №__) о предоставлении сотруднице декретного отпуска сроком на 140 дней. В некоторых случаях сроки могут увеличиваться. Срок подачи заявления возможен до полугода10. Срок отпуска зависит от состояния здоровья сотрудника, устанавливается на основании справки из женской консультации, регулируется законом11.
Имея полный пакет документов, бухгалтер произвела расчет пособия (приложение №__).
В 2013 году Петрова ушла в декретный отпуск. Средний дневной заработок определили делением суммы начисленного заработка за двухгодичный период, на число календарных дней в этом периоде, при этом бухгалтер исключила период: отсутствия сотрудника по болезни и др. причинам12.
Из листка с расчетами среднего заработка (приложение №__) видим, что сотрудница имеет доход за два предыдущих года в размере 280896,96 за 2010 год и 457003,47 за 2011г. Суммы не превышают предельной величины по данным годам. Страховой стаж составляет 6 лет 6 месяцев.
Рассчитаем среднедневной заработок:
280896,96+457003,47=737900,43;
737900,43÷636 = 1160,22 ср.дн.зар. ;
1160,22×140=162430,80.
Так как бухгалтер имеет информацию о доходах сотрудницы, расчет пособия произведен по 100% ставке среднедневного заработка13, при страховом стаже менее 6 месяцев среднедневной заработок рассчитывают по МРОТ14. МРОТ равен 5205 руб.
5205 руб.×24÷730=171,12
171,12 сумма среднедневного заработка исходя из МРОТ.
Выплаты пособия осуществлялись за каждый день освобождения от работы, во время пребывания в отпуске по беременности и родам. Общая сумма пособия составляет: 162430,80. НДФЛ данное пособие не облагается. Из расчетного листка (приложение №__) следует, что на протяжении 140 дней, ежемесячно сотруднице переводили пособие на расчетный счет.
Проводки за сентябрь:
Д69/1 К70 35966,82 -Начислено пособие по беременности и родам.
Д70 К51 35966,82 -Пособие по беременности и родам выплачено работнику.
Находясь в декретном отпуске, после рождения ребенка Петрова принесла в бухгалтерию заявление(приложение №__), на предоставление единовременного пособия по рождению ребенка. Оно составляет 13087,61 рублей в 2013 году. В 2016 году данное пособие составляет 15512,65 руб.
Д69/1 К70 13087,61 -Начислено единовременное пособие за счет ФСС.
Д70 К51 13087,61 -Единовременное пособие выплачено работнику.
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
По окончании декретного отпуска П.П. Петрова предоставила в организацию АО "Универмаг"Московский" следующие документы для предоставления ей отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет с выплатами пособия:
Заявление (приложение №__);
Свидетельство о рождении ребенка;
Справку с места работы о том, что второй родитель не получает данное пособие.
Для назначения пособия бухгалтер произвела расчет среднедневного заработка, расчет произвела такой же, как и при расчете пособия по беременности.
280896,96 + 457003,47 = 737900,43;
737900,43 ÷ 636 = 1160,22 ср.дн.зар.
П=СЗ× 30.4 × 0.4,
где:
П— размер ежемесячной выплаты до 1.5 лет;
СЗ— средний дневной заработок получателя за 2 предыдущих календарных года;
30.4— среднее количество дней в месяце в расчете на год (365 дней / 12 месяцев = 30.4 дня);
0.4—40% от средней зарплаты.
1160,22 × 30,4 × 0,4 = 14108,27.
Д69/1 К70 14108,27 -Начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС.
Д70 К51 14108,27 -Пособие по уходу за ребенком выплачено работнику.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС).
В магазине определен 1 класс риска по травматизму. Ставка по 1 классу 0,2. В связи с видом деятельности15. Тарифы страховых взносов на травматизм установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Тариф несчастных взносов может устанавливать только фонд. Компания не вправе сама изменить класс риска и тариф. Если не подтвердить в установленный срок основной вид деятельности, фонд может отнести компанию к бизнесу с наиболее высоким классом риска из тех, что заявлен в ЕГРЮЛ (п. 5 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55). Чтобы определить тариф взносов на травматизм на 2016 год, нужно подтвердить основной вид деятельности в ФСС.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение (ПФР).
Пенсионный фонд Российской Федерации образован в целях обеспечения социального страхования. Источниками формирования Пенсионного фонда РФ являются:
страховые взносы работодателей и граждан
ассигнования из федерального бюджета РФ, выделяемые на выплату пенсий и пособий и приравненных к ним выплат военнослужащим и их семьям, а так же на выплату пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы
средства, возмещаемые Пенсионному фонду РФ Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным.
Все отчисления производятся в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов. Пенсионный фонд РФ предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д.
В 2016 году налоги будут направляться в Пенсионный фонд РФ в размере 22%. При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 796 тысяч рублей. В случае если годовой заработок превышает 796 тысяч рублей, взносы сверх 796 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются.
Бухгалтерский учет расчетов с Пенсионном фондом РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69-2 — «Расчеты по пенсионному обеспечению».
По кредиту счета 69.2 должны отражаться суммы отчислений в Пенсионный фонд РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.2);
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.2);
счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.2);
счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.2).
По дебету счета 69.2 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.2 Кт 51).
Для учета взносов к субсчету 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открываются субсчета второго порядка:
69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:
Д44 К 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Д 44 К 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.
|
