ЛЕКЦИЯ 9. ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, А ТАКЖЕ ИНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств установлен ст. 147 ФЗ № 311.
Излишне уплаченными или излишне взысканными суммами та моженных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (де нег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате и иден тифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров.
Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы тамо женных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника). Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов - в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произве дено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.
К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов должны прилагаться следующие документы:
платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;
документы, подтверждающие начисление таможенных по шлин, налогов, подлежащих возврату;
документы, подтверждающие факт излишней уплаты или из лишнего взыскания таможенных пошлин, налогов;
документы, указанные в ч. 4-7 ст. 122 ФЗ № 311, в зависимо сти от статуса заявителя и с учетом статуса возвращаемых денежных средств;
документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, на их возврат лицу, на которое возло жена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате таможенных пошлин, налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате;
иные документы, которые могут быть представлены лицом для подтверждения обоснованности возврата.
Если в таможенный орган ранее представлялись документы, указанные в ч. 4-7 ст. 122 ФЗ № 311, плательщик вправе не представ лять такие документы повторно, сообщив сведения о представлении в таможенный орган таких документов и об отсутствии в них изменений.
При отсутствии в заявлении о возврате требуемых сведений и непредставлении необходимых документов указанное заявление подлежит возврату плательщику (его правопреемнику) с мотивиро ванным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения указанного заявления. Возврат указанного заявления производится не позднее пяти рабочих дней со дня его поступления в таможенный орган. В случае возврата таможенным органом указан ного заявления без рассмотрения плательщик (его правопреемник) вправе повторно обратиться с заявлением о возврате излишне упла ченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в пределах сроков, установленных ч. 1 ст. 147 ФЗ № 311.
При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыс кания таможенных пошлин, налогов таможенный орган не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта обязан сообщить плательщику о суммах излишне уплаченных или излишне взыскан ных таможенных пошлин, налогов.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных тамо женных пошлин, налогов производится по решению таможенного ор гана, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или из лишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превы шать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисля ются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При воз врате и лишне взысканных в соответствии с положениями гл. 18 ФЗ № 311 таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, сле дующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Про центная ставка принимается равной ставке рефинансирования Цен трального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных тамо женных пошлин, налогов производится на счет плательщика (его пра вопреемника), указанный в заявлении о возврате.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможен ных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации.
При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых та моженных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии со ст. 148 ФЗ № 311.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных вывоз ных таможенных пошлин, налогов по желанию плательщика (его пра вопреемника) может производиться в форме зачета в счет исполнения обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней, про центов. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных ввоз ных таможенных пошлин по желанию плательщика (его правопреем ника) может производиться в форме зачета в счет исполнения обязан ностей по уплате ввозных таможенных пошлин. Зачет излишне упла ченных или излишне взысканных ввозных таможенных пошлин в счет исполнения обязанности по уплате вывозных таможенных по шлин, налогов не допускается.
Зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможен ных пошлин, налогов осуществляется в соответствии со ст. 147 ФЗ № 311 применительно к порядку возврата с учетом положений ч. 12 этой статьи.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных тамо женных пошлин, налогов не производится:
при наличии у плательщика задолженности по уплате тамо женных пошлин, налогов в размере указанной задолженности. В этом случае по заявлению плательщика (его правопреемника) может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных та моженных пошлин, налогов в счет погашения указанной задолженно сти с учетом положения ч. 10 ст. 148 ФЗ № 311;
если сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих воз врату, составляет менее 150 рублей, за исключением случаев излиш ней уплаты таможенных пошлин, налогов физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.
При наличии задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов таможенный орган вправе осуществить ее взыскание за счет сумм излишне уплаченных или излишне взыс канных таможенных пошлин, налогов в соответствии со ст. 158 ФЗ № 311. Таможенный орган обязан проинформировать плательщи ка (его правопреемника) о произведенном зачете в течение трех дней со дня, следующего за днем его осуществления.
При возврате таможенных пошлин, налогов проценты с них не выплачиваются, за исключением случая, предусмотренного ч. 6 ст. 147 ФЗ № 311, и суммы не индексируются.
Форма заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов и форма решения таможенного органа о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, упол номоченным в области таможенного дела.
Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов
Согласно ст. 148 ФЗ № 311 возврат таможенных пошлин, налогов производится также в следующих случаях:
отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной тамо женной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на поме щение товаров под эту таможенную процедуру;
отзыва таможенной декларации;
восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;
возврата согласно ТК ТС и (или) ФЗ № 311 уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможен ную процедуру реэкспорта или под таможенные процедуры уничто жения, либо отказа в пользу государства или реимпорта товаров;
изменения с разрешения таможенного органа ранее заявлен ной таможенной процедуры, если суммы таможенных пошлин, нало гов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избран ную таможенную процедуру, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальной таможенной процедуре, за исключением случая, предусмотренного п. 6 ст. 282 ТК ТС;
возврата (полностью или частично) предварительной специ альной пошлины, предварительной антидемпинговой пошлины и предварительной компенсационной пошлины в соответствии с меж дународными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров.
Возврат таможенных пошлин, налогов в случаях, указанных в ч. 1 ст. 148 ФЗ № 311, производится при подаче заявления об этом не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм тамо женных пошлин, налогов, в соответствии со ст. 148 ФЗ № 311 приме нительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. При этом положения ч. 9 ст. 147 ФЗ № 311 не применяются.
Возврат (зачет) денежного залога. Согласно ст. 149 ФЗ № 311 возврат денежного залога или его зачет в счет авансовых платежей осуществляется при условии испол нения или прекращения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о возврате (зачете) денежного залога подано лицом, внесшим денежный залог (его правопреемником), в таможен ный орган в течение трех лет со дня, следующего за днем исполнения или прекращения обязательства. Возврат (зачет) денежного залога также осуществляется, если обязательства, обеспеченные денежным залогом, не возникли, при этом указанный срок подачи заявления о возврате (зачете) денежного залога исчисляется со дня оформления таможенным органом таможенной расписки. По истечении указанных сроков невостребованные суммы денежного залога учитываются в со ставе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.
К заявлению о возврате (зачете) денежного залога прилагаются следующие документы:
платежный документ, подтверждающий внесение денежного залога;
таможенная расписка;
документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обя зательства, обеспеченного денежным залогом;
документы, указанные в ч. 4-7 ст. 122 ФЗ № 311, в зависимости от статуса заявителя и с учетом статуса возвращаемых (зачитывае мых) денежных средств;
иные документы, которые могут быть представлены для под тверждения обоснованности возврата (зачета).
Если в таможенный орган ранее представлялись документы, указанные в ч. 4-7 ст. 122 ФЗ № 311, плательщик вправе не представ лять такие документы повторно, сообщив сведения о представлении в таможенный орган таких документов и об отсутствии в них изменений.
Заявление о возврате (зачете) денежного залога и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, который осуществ ляет администрирование данного денежного залога. При отсутствии в указанном заявлении требуемых сведений, непредставлении тамо женной расписки и (или) необходимых документов это заявление подлежит возврату лицу, внесшему денежный залог (его правопреем нику), без рассмотрения с мотивированным объяснением в письмен ной форме причин невозможности рассмотрения этого заявления. Возврат указанного заявления производится не позднее пяти рабочих дней со дня его поступления в таможенный орган. В случае возврата таможенным органом указанного заявления без рассмотрения лицо, внесшее денежный залог (его правопреемник), вправе повторно обра титься с заявлением о возврате (зачете) денежного залога в пределах сроков, установленных ч. 1 ст. 149 ФЗ № 311.
Возврат (зачет) денежного залога производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование дан ного денежного залога. Общий срок рассмотрения заявления о возвра те (зачете) денежного залога, принятия решения о возврате (зачете) денежного залога и возврата (зачета) сумм денежного залога не может превышать один месяц со дня подачи указанного заявления и пред ставления всех необходимых документов.
Денежный залог возвращается в валюте Российской Федерации в безналичном порядке на счет лица, внесшего денежный залог (его правопреемника), указанный в заявлении о возврате денежного залога. Зачет денежного залога в счет авансовых платежей осуществляется в валюте Российской Федерации.
Возврат (зачет) денежного залога не производится при наличии у лица, внесшего денежный залог (его правопреемника), задолженно сти по уплате таможенных платежей, пеней или процентов в размере такой задолженности. Таможенный орган вправе обратить взыскание на денежный залог в соответствии со ст. 158 ФЗ № 311.
При возврате (зачете) сумм денежного залога проценты с них не выплачиваются, суммы не индексируются и комиссионное возна граждение по банковским операциям выплачивается за счет перево димых средств.
Форма заявления плательщика о возврате (зачете) денежного залога и форма решения таможенного органа о возврате (зачете) денежного залога утверждаются федеральным органом исполнитель ной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Возврат авансовых платежей. Авансовыми платежами признаются денежные средства, вне сенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщи ком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных по шлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров (ст. 121 ФЗ № 311).
Авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального каз начейства в валюте Российской Федерации.
Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых плате жей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денеж ного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансо вых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в каче стве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
На основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, за исключением заявления на возврат авансо вых платежей, таможенный орган, который осуществляет админи стрирование указанных денежных средств, производит идентифика цию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или де нежного залога по их видам и суммам.
По письменному заявлению лица, внесшего авансовые платежи, таможенный орган не позднее 30 дней со дня получения такого заяв ления обязан в письменной форме предоставить указанному лицу отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующие указанному заявлению. Отчет о расходовании денежных средств, вне сенных в качестве авансовых платежей, форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, должен содержать сведения за период, указанный в заявлении лица, по видам таможенных и иных платежей:
о суммах поступивших авансовых платежей за период, ука занный в заявлении, в том числе если по заявлению плательщика статус авансовых платежей приобрели денежные средства, внесенные им ранее в виде денежного залога, либо излишне уплаченные или взысканные таможенные платежи;
суммах авансовых платежей, израсходованных на уплату таможенных и иных платежей, внесение денежного залога, с указанием реквизитов документов, на основании которых осуществлялось бес спорное взыскание таможенных пошлин, налогов за счет неизрасхо дованного остатка авансовых платежей;
суммах авансовых платежей, возвращенных лицу с указанием реквизитов заявлений о возврате и решений о возврате.
В случае несогласия лица, внесшего авансовые платежи, с ре зультатами отчета таможенного органа проводится совместная вывер ка расходования денежных средств этого лица. Результаты такой вы верки оформляются актом по форме, утверждаемой федеральным ор ганом исполнительной власти, уполномоченным в области таможен ного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается та моженным органом и лицом, внесшим авансовые платежи. Один эк земпляр акта после его подписания вручается указанному лицу.
Согласно ст. 122 ФЗ № 311 возврат авансовых платежей осу ществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их воз врате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемни ком), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об исполь зовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступле ния денежных средств на счет Федерального казначейства. Форма заявления о возврате авансовых платежей утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области тамо женного дела.
По истечении указанного срока невостребованные суммы аван совых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.
К заявлению о возврате авансовых платежей прилагаются сле дующие документы:
платежный документ, подтверждающий перечисление аван совых платежей;
документы, указанные в ч. 4-7 ст. 122 ФЗ № 311, в зависимо сти от статуса лица;
иные документы, которые могут быть предоставлены лицом, подавшим заявление о возврате авансовых платежей, для подтвер ждения обоснованности возврата.
Юридические лица, созданные в соответствии с законодатель ством Российской Федерации, предоставляют:
копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявле нии оригинала документа;
копию свидетельства о государственной регистрации, заве ренную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;
документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;
образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным ор ганом при предъявлении оригинала документа, удостоверяющего личность лица, подписавшего заявление;
копию документа, подтверждающего правопреемство, в случае если заявление о возврате авансовых платежей подается правопреем ником лица, внесшего авансовые платежи, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа.
Юридические лица, за исключением лиц, указанных в ч. 4 ст. 122 ФЗ № 311, предоставляют:
копию документа, подтверждающего статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юри дическое лицо (с переводом на русский язык), заверенную нотариально;
копию документа, подтверждающего полномочия лица, под писавшего заявление о возврате авансовых платежей (с переводом на русский язык), заверенную нотариально;
образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально.
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуаль ных предпринимателей, предоставляют:
копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявле нии оригинала документа;
копию свидетельства о государственной регистрации, заве ренную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;
копию паспорта гражданина Российской Федерации, заверен ную нотариально либо таможенным органом при предъявлении ори гинала документа.
Денежные суммы, подлежащие возврату, могут быть перечислены на счет плательщика в банке либо по его желанию (заявлению) зачтены в счет предстоящих таможенных платежей.
|
